Корректировка налоговой отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка налоговой отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, в связи с представлением обществом после составления акта выездной налоговой проверки деклараций по ОСН и подтверждением им факта утраты права применения УСН, корректировкой показателей ранее представленной налоговой отчетности и финансово-хозяйственных показателей налоговый орган провел дополнительные мероприятия налогового контроля.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, в связи с представлением обществом после составления акта выездной налоговой проверки деклараций по ОСН и подтверждением им факта утраты права применения УСН, корректировкой показателей ранее представленной налоговой отчетности и финансово-хозяйственных показателей налоговый орган провел дополнительные мероприятия налогового контроля.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)6. В каких случаях нужно подать уточненную отчетность по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)6. В каких случаях нужно подать уточненную отчетность по налогу на прибыль
Нормативные акты
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)на момент обращения лица с заявлением в налоговый орган либо направления лицом в налоговый орган кассового чека коррекции (бланка строгой отчетности коррекции) налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;
(ред. от 04.11.2025)на момент обращения лица с заявлением в налоговый орган либо направления лицом в налоговый орган кассового чека коррекции (бланка строгой отчетности коррекции) налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;
"Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)в случае исправления аудируемым лицом ошибки в бухгалтерской отчетности, обязательный экземпляр которой уже представлен, экземпляр исправленной бухгалтерской отчетности представляется в налоговый орган по месту нахождения аудируемого лица в виде электронного документа не позднее 31 июля года, следующего за отчетным годом;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)в случае исправления аудируемым лицом ошибки в бухгалтерской отчетности, обязательный экземпляр которой уже представлен, экземпляр исправленной бухгалтерской отчетности представляется в налоговый орган по месту нахождения аудируемого лица в виде электронного документа не позднее 31 июля года, следующего за отчетным годом;
Статья: В споре о законности применения ответственности за представление ненадлежащей налоговой декларации точка еще не поставлена
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)В данном случае своевременная сдача налогоплательщиком в инспекцию налоговой декларации по УСН (ЕНВД) не препятствовала налоговому контролю. При установлении ошибок в поданной налоговой декларации налоговый орган полномочен самостоятельно провести налоговую реконструкцию и определить действительный размер налоговых обязательств налогоплательщика так, как если бы налогоплательщик действовал по закону <2>. Если при этом инспекция выявит недоплату налога, налогоплательщик подлежит ответственности по ст. 122 НК РФ. Реализация законных полномочий налогового органа не обусловлена исправлением налогоплательщиком своей налоговой отчетности (подачей уточненной или новой налоговой декларации).
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)В данном случае своевременная сдача налогоплательщиком в инспекцию налоговой декларации по УСН (ЕНВД) не препятствовала налоговому контролю. При установлении ошибок в поданной налоговой декларации налоговый орган полномочен самостоятельно провести налоговую реконструкцию и определить действительный размер налоговых обязательств налогоплательщика так, как если бы налогоплательщик действовал по закону <2>. Если при этом инспекция выявит недоплату налога, налогоплательщик подлежит ответственности по ст. 122 НК РФ. Реализация законных полномочий налогового органа не обусловлена исправлением налогоплательщиком своей налоговой отчетности (подачей уточненной или новой налоговой декларации).
Готовое решение: Как сдать бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и орган статистики
(КонсультантПлюс, 2025)Направление уведомления об уточнении не является основанием для отказа в приеме отчетности и (или) аудиторского заключения. В отношении бухгалтерской отчетности уведомление носит рекомендательный характер, и вы вправе самостоятельно решить, представлять ли скорректированную отчетность в налоговый орган (Письмо ФНС России от 18.02.2020 N ВД-4-1/2844@).
(КонсультантПлюс, 2025)Направление уведомления об уточнении не является основанием для отказа в приеме отчетности и (или) аудиторского заключения. В отношении бухгалтерской отчетности уведомление носит рекомендательный характер, и вы вправе самостоятельно решить, представлять ли скорректированную отчетность в налоговый орган (Письмо ФНС России от 18.02.2020 N ВД-4-1/2844@).
Статья: ЕНС: новый поток вопросов, связанных с новой системой уплаты налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Требует ли корректировка отчетности корректировки
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Требует ли корректировка отчетности корректировки
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- на ЕНС имеется положительное сальдо в размере, позволяющем покрыть самостоятельное доначисление (по уточненной декларации) не уплаченного с реализации налога и исчисленные с него пени. Если достаточного положительного сальдо нет, то налог и пени нужно доплатить. Только после того, как убедитесь, что на ЕНС достаточно средств, подавайте уточненную налоговую отчетность. Но надо уложиться в 5 отведенных на дачу пояснений дней.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- на ЕНС имеется положительное сальдо в размере, позволяющем покрыть самостоятельное доначисление (по уточненной декларации) не уплаченного с реализации налога и исчисленные с него пени. Если достаточного положительного сальдо нет, то налог и пени нужно доплатить. Только после того, как убедитесь, что на ЕНС достаточно средств, подавайте уточненную налоговую отчетность. Но надо уложиться в 5 отведенных на дачу пояснений дней.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Федеральным законом от 26 июля 2019 г. N 247-ФЗ установлен порядок представления исправленной бухгалтерской отчетности в ГИРБО, который с 1 января 2020 г. будет вести ФНС России; в случае исправления организацией ошибки в бухгалтерской отчетности, обязательный экземпляр которой включен в ГИРБО, организация обязана представить экземпляр исправленной бухгалтерской отчетности (то есть отчетности, в которой ошибка исправлена) для включения в этот государственный информационный ресурс; исправленная отчетность представляется: в налоговый орган по месту своего нахождения (то есть в тот же налоговый орган, в который отчетность была представлена первоначально); в виде электронного документа; по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым ФНС России; не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем внесения исправления в отчетность (если изменения в бухгалтерскую отчетность внесены при утверждении ее (по решению акционеров, участников, т.п.), то исправленная отчетность представляется не позднее чем через 10 рабочих дней, следующих за днем утверждения отчетности); в форматах, утвержденных ФНС России; в порядке, утвержденном ФНС России.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Федеральным законом от 26 июля 2019 г. N 247-ФЗ установлен порядок представления исправленной бухгалтерской отчетности в ГИРБО, который с 1 января 2020 г. будет вести ФНС России; в случае исправления организацией ошибки в бухгалтерской отчетности, обязательный экземпляр которой включен в ГИРБО, организация обязана представить экземпляр исправленной бухгалтерской отчетности (то есть отчетности, в которой ошибка исправлена) для включения в этот государственный информационный ресурс; исправленная отчетность представляется: в налоговый орган по месту своего нахождения (то есть в тот же налоговый орган, в который отчетность была представлена первоначально); в виде электронного документа; по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым ФНС России; не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем внесения исправления в отчетность (если изменения в бухгалтерскую отчетность внесены при утверждении ее (по решению акционеров, участников, т.п.), то исправленная отчетность представляется не позднее чем через 10 рабочих дней, следующих за днем утверждения отчетности); в форматах, утвержденных ФНС России; в порядке, утвержденном ФНС России.
Готовое решение: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2025)подачи в календарном году, который не охвачен мониторингом, менее чем за три месяца до окончания срока мониторинга уточненной отчетности за налоговый (отчетный) период года, проверяемого (проверенного) в рамках мониторинга. Срок проведения мониторинга продлевается не более чем на три месяца;
(КонсультантПлюс, 2025)подачи в календарном году, который не охвачен мониторингом, менее чем за три месяца до окончания срока мониторинга уточненной отчетности за налоговый (отчетный) период года, проверяемого (проверенного) в рамках мониторинга. Срок проведения мониторинга продлевается не более чем на три месяца;
Статья: О размере штрафа за налоговое правонарушение (при недоимке)
(Заверюха Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)<3> Колядинский А.А. Как исправить ошибки в налоговой отчетности // Российский налоговый курьер. 2004. N 22; Садыков Р. Заметаем следы ошибок // Практическая бухгалтерия. 2005. N 1.
(Заверюха Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)<3> Колядинский А.А. Как исправить ошибки в налоговой отчетности // Российский налоговый курьер. 2004. N 22; Садыков Р. Заметаем следы ошибок // Практическая бухгалтерия. 2005. N 1.
Статья: Налоговые комиссии как скрытая форма налогового контроля
(Колозина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Для вызова в налоговую инспекцию на заседание рабочей комиссии всегда существуют объективные причины. Вызов на комиссии рекомендуется не игнорировать. Если налогоплательщик все же принял решение отказаться от "разговора" с налоговым органом, то целесообразно представить письменный ответ с пояснениями. Также налогоплательщику целесообразно уточнять свою налоговую отчетность и доплачивать налоги после проведенной проверки, если объективно допущена ошибка и налоговый орган безусловно прав.
(Колозина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Для вызова в налоговую инспекцию на заседание рабочей комиссии всегда существуют объективные причины. Вызов на комиссии рекомендуется не игнорировать. Если налогоплательщик все же принял решение отказаться от "разговора" с налоговым органом, то целесообразно представить письменный ответ с пояснениями. Также налогоплательщику целесообразно уточнять свою налоговую отчетность и доплачивать налоги после проведенной проверки, если объективно допущена ошибка и налоговый орган безусловно прав.
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2025)Если выяснится, что налог излишне удержан, налоговый агент должен представить уточненную налоговую отчетность (п. 6 ст. 81 НК РФ). Это подтвердит излишнее удержание налога и поможет избежать ответственности за представление недостоверных сведений (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если выяснится, что налог излишне удержан, налоговый агент должен представить уточненную налоговую отчетность (п. 6 ст. 81 НК РФ). Это подтвердит излишнее удержание налога и поможет избежать ответственности за представление недостоверных сведений (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).