Корректировка кс-2 ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка кс-2 ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, ранее сторонами были подписаны акты о приемке выполненных работ по форме КС-2 и справка по форме КС-3, налогоплательщик выставил счет-фактуру и отразил в первичной декларации по НДС указанную хозяйственную операцию. Корректировочный счет-фактура не оформлялся; изменения в первичные документы сторонами не вносились; уведомления об отказе от исполнения ранее совершенной сделки, об отзыве соответствующих первичных документов от налогоплательщика контрагенту не направлялись.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, ранее сторонами были подписаны акты о приемке выполненных работ по форме КС-2 и справка по форме КС-3, налогоплательщик выставил счет-фактуру и отразил в первичной декларации по НДС указанную хозяйственную операцию. Корректировочный счет-фактура не оформлялся; изменения в первичные документы сторонами не вносились; уведомления об отказе от исполнения ранее совершенной сделки, об отзыве соответствующих первичных документов от налогоплательщика контрагенту не направлялись.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 28.11.2022 N 305-ЭС22-14922 по делу N А40-165107/2021
Требование: О взыскании излишне уплаченных денежных средств по договору субподряда, процентов.
Обстоятельства: Подрядчик ссылается на то, что по результатам проверки, проведенной государственным заказчиком, было выявлено завышение объема работ, выполненных субподрядчиком.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку финансовый (бюджетный) контроль направлен на реализацию публично значимых целей бюджетного законодательства и законодательства о государственных закупках и действия сторон частноправового характера (подписание соответствующих актов приемки, соглашений) сами по себе не могут нивелировать публично значимые цели.Ответчик предоставил истцу комплект актов на корректировку выполненных работ по форме КС-2 в части корректировки нормы расхода бетона при устройстве буронабивных свай. Общая сумма корректировки актов выполненных работ, принятая ответчиком к уменьшению, составила 4 825 339 рублей (без НДС).
Требование: О взыскании излишне уплаченных денежных средств по договору субподряда, процентов.
Обстоятельства: Подрядчик ссылается на то, что по результатам проверки, проведенной государственным заказчиком, было выявлено завышение объема работ, выполненных субподрядчиком.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку финансовый (бюджетный) контроль направлен на реализацию публично значимых целей бюджетного законодательства и законодательства о государственных закупках и действия сторон частноправового характера (подписание соответствующих актов приемки, соглашений) сами по себе не могут нивелировать публично значимые цели.Ответчик предоставил истцу комплект актов на корректировку выполненных работ по форме КС-2 в части корректировки нормы расхода бетона при устройстве буронабивных свай. Общая сумма корректировки актов выполненных работ, принятая ответчиком к уменьшению, составила 4 825 339 рублей (без НДС).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Участник закупки - "упрощенец": что нужно знать заказчику?
(Совина Т.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Вывод суда: подрядчик, применяющий УСН, не должен указывать НДС ни в актах по форме КС-2, ни в справках по форме КС-3. Направление подрядчиком для оплаты счета, акта по форме КС-2, справки по форме КС-3 без выделения суммы НДС не является препятствием к оплате работ, выполнение которых заказчик не оспаривает.
(Совина Т.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Вывод суда: подрядчик, применяющий УСН, не должен указывать НДС ни в актах по форме КС-2, ни в справках по форме КС-3. Направление подрядчиком для оплаты счета, акта по форме КС-2, справки по форме КС-3 без выделения суммы НДС не является препятствием к оплате работ, выполнение которых заказчик не оспаривает.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2017 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по НДС путем составления отрицательных актов формы КС-2, поскольку уменьшение базы возможно только через налоговые вычеты на основании оформленных в установленном порядке корректировочных счетов-фактур.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по НДС путем составления отрицательных актов формы КС-2, поскольку уменьшение базы возможно только через налоговые вычеты на основании оформленных в установленном порядке корректировочных счетов-фактур.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.02.2017 N ЕД-4-15/2130@
"О направлении Контрольных соотношений по Реестрам сведений"
(вместе с "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности", утв. ФНС России 06.02.2017)Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
"О направлении Контрольных соотношений по Реестрам сведений"
(вместе с "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности", утв. ФНС России 06.02.2017)Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Административная практика
Решение Вологодского УФАС России от 24.05.2024 N 035/06/48-409/2024 (04-11/150-24)
Суть жалобы: Заявитель не согласен с отклонением его заявки на участие в конкурсе.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как заявителем не представлены доказательства, свидетельствующие о наличии у него права на выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, сносу объектов капитального строительства в отношении особо опасных, технически сложных и уникальных объектов, а также документы, подтверждающие выполнение всех обязательств по представленному договору.- стоимость работ по 2 этапу составляет 45 531 199,17 руб., НДС не облагается.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с отклонением его заявки на участие в конкурсе.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как заявителем не представлены доказательства, свидетельствующие о наличии у него права на выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, сносу объектов капитального строительства в отношении особо опасных, технически сложных и уникальных объектов, а также документы, подтверждающие выполнение всех обязательств по представленному договору.- стоимость работ по 2 этапу составляет 45 531 199,17 руб., НДС не облагается.
Решение Бурятского УФАС России от 21.03.2023 N 003/10/5-181/2023
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.5) Истец (ответчик по встречному иску) в свою очередь, обязуется в срок до 01 сентября 2022 года, своими силами и/или силами субподрядной организации выполнить работы по муниципальному контракту N 0302300170921000001 согласно откорректированного графика производства работ (прилагаемое к настоящему соглашению) и передать Ответчику (истец по встречному иску) исполнительную документацию на выполненные работы. Истец (ответчик по встречному иску) обязуется принять и оплатить в полном объеме выполненные работы субподрядной организацией ООО "Т", согласно проектно-сметной документации, в размере суммы основного долга 7 657 981 (семь миллионов шестьсот пятьдесят семь тысяч девятьсот восемьдесят один) рубль 92 коп. (включая НДС), в течение 5 рабочих дней с момента подписания ответчиком (истец по встречному иску) актов выполненных КС-2 и КС-3 и поступления средств на счет Истца (ответчик по встречному иску).
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.5) Истец (ответчик по встречному иску) в свою очередь, обязуется в срок до 01 сентября 2022 года, своими силами и/или силами субподрядной организации выполнить работы по муниципальному контракту N 0302300170921000001 согласно откорректированного графика производства работ (прилагаемое к настоящему соглашению) и передать Ответчику (истец по встречному иску) исполнительную документацию на выполненные работы. Истец (ответчик по встречному иску) обязуется принять и оплатить в полном объеме выполненные работы субподрядной организацией ООО "Т", согласно проектно-сметной документации, в размере суммы основного долга 7 657 981 (семь миллионов шестьсот пятьдесят семь тысяч девятьсот восемьдесят один) рубль 92 коп. (включая НДС), в течение 5 рабочих дней с момента подписания ответчиком (истец по встречному иску) актов выполненных КС-2 и КС-3 и поступления средств на счет Истца (ответчик по встречному иску).
Статья: Момент зачисления эксплуатируемой недвижимости в состав основных средств
(Жадан Л.Г.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 19)на дату принятия к учету СМР по актам (формы N КС-2, N КС-3 <1>)
(Жадан Л.Г.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 19)на дату принятия к учету СМР по актам (формы N КС-2, N КС-3 <1>)
Статья: Если победитель конкурса или аукциона применяет УСНО...
(Спицына Т.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 11)Не удалось убедить судей в своей правоте и обществу, которое заключило договор на капитальный ремонт отделения реабилитации (Постановление ФАС СЗО от 20.02.2014 по делу N А21-2287/2013). Все три судебные инстанции встали на сторону заказчика, который оплатил работы в сумме, уменьшенной на сумму НДС, поскольку общество применяет УСНО. "Упрощенец" пытался доказать судьям, что в Федеральном законе N 94-ФЗ отсутствуют нормы о корректировке цены контракта в зависимости от применяемой системы налогообложения, товары (работы, услуги) оплачиваются по цене, установленной в контракте, уменьшение которой на сумму НДС при применении подрядчиком УСНО не производится.
(Спицына Т.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 11)Не удалось убедить судей в своей правоте и обществу, которое заключило договор на капитальный ремонт отделения реабилитации (Постановление ФАС СЗО от 20.02.2014 по делу N А21-2287/2013). Все три судебные инстанции встали на сторону заказчика, который оплатил работы в сумме, уменьшенной на сумму НДС, поскольку общество применяет УСНО. "Упрощенец" пытался доказать судьям, что в Федеральном законе N 94-ФЗ отсутствуют нормы о корректировке цены контракта в зависимости от применяемой системы налогообложения, товары (работы, услуги) оплачиваются по цене, установленной в контракте, уменьшение которой на сумму НДС при применении подрядчиком УСНО не производится.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2020 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)Заказчик не подписал указанные документы, ссылаясь на несогласие с подписанными сметами и ценами, указанными в актах КС-2, и просил внести в них корректировки (в связи с отказом подрядчика представить документы на приобретенные материалы, поскольку в договоре была предусмотрена корректировка стоимости материалов, в связи с колебанием курса валюты). В связи с указанным Заказчик к учету работы не принял.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)Заказчик не подписал указанные документы, ссылаясь на несогласие с подписанными сметами и ценами, указанными в актах КС-2, и просил внести в них корректировки (в связи с отказом подрядчика представить документы на приобретенные материалы, поскольку в договоре была предусмотрена корректировка стоимости материалов, в связи с колебанием курса валюты). В связи с указанным Заказчик к учету работы не принял.
Статья: Если цена принятых работ уменьшена
(Дементьев А.Ю.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2005, N 4)Но бывает, что корректируются объемы работ, отраженные в актах по форме N КС-2 и в справках по форме N КС-3, не являющихся документами, подтверждающими сдачу-приемку завершенного этапа работ.
(Дементьев А.Ю.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2005, N 4)Но бывает, что корректируются объемы работ, отраженные в актах по форме N КС-2 и в справках по форме N КС-3, не являющихся документами, подтверждающими сдачу-приемку завершенного этапа работ.
Статья: Обобщение судебной практики по налоговым спорам за июль 2012 года
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2012, N 9)4.5. Основанием для доначисления НДС, а также отказа в возмещении налога послужил вывод инспекции о неправомерности применения обществом налоговых вычетов на основании сводного счета-фактуры, поскольку в нем отсутствует описание выполненных работ. Решение инспекции является неправомерным, так как инспекция была обязана уведомить общество о наличии претензий к указанному документу и установить срок для внесения исправлений. Между тем соответствующие сведения содержатся в представленных инспекции на проверку договоре подряда, локальной смете к нему, справке о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3 и акте по форме N КС-2. Инспекция не оспаривает достоверность указанных в данных первичных документах сведений.
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2012, N 9)4.5. Основанием для доначисления НДС, а также отказа в возмещении налога послужил вывод инспекции о неправомерности применения обществом налоговых вычетов на основании сводного счета-фактуры, поскольку в нем отсутствует описание выполненных работ. Решение инспекции является неправомерным, так как инспекция была обязана уведомить общество о наличии претензий к указанному документу и установить срок для внесения исправлений. Между тем соответствующие сведения содержатся в представленных инспекции на проверку договоре подряда, локальной смете к нему, справке о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3 и акте по форме N КС-2. Инспекция не оспаривает достоверность указанных в данных первичных документах сведений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации-генподрядчика исправления, связанные с выявленным заказчиком в апреле 2007 г. завышением объемов работ, выполненных в 2006 г.? Часть работ, объемы которых были завышены, выполнялась в 2006 г. субподрядной организацией...
(Консультация эксперта, 2007)На момент обнаружения завышения объемов выполненных работ все взаиморасчеты между заказчиком, организацией-генподрядчиком и субподрядчиком по этим работам произведены. В связи с выявлением завышения объемов выполненных работ заказчик, организация-генподрядчик и субподрядчик внесли соответствующие исправления в первичные документы (формы N КС-2 и N КС-3), а также в счета-фактуры с указанием даты внесения исправлений.
(Консультация эксперта, 2007)На момент обнаружения завышения объемов выполненных работ все взаиморасчеты между заказчиком, организацией-генподрядчиком и субподрядчиком по этим работам произведены. В связи с выявлением завышения объемов выполненных работ заказчик, организация-генподрядчик и субподрядчик внесли соответствующие исправления в первичные документы (формы N КС-2 и N КС-3), а также в счета-фактуры с указанием даты внесения исправлений.
Статья: НДС-нюансы споров подрядчика с заказчиком
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2017, N 22)Отметим, что вносить исправления в ранее выставленный счет-фактуру по итогам судебных разбирательств неверно. Ведь при оформлении этого счета-фактуры подрядчик никаких ошибок не допустил, так как подразумевал именно тот объем работ, который был указан им в акте по форме N КС-2 <26>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2017, N 22)Отметим, что вносить исправления в ранее выставленный счет-фактуру по итогам судебных разбирательств неверно. Ведь при оформлении этого счета-фактуры подрядчик никаких ошибок не допустил, так как подразумевал именно тот объем работ, который был указан им в акте по форме N КС-2 <26>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 8)Заказчик не подписал указанные документы, ссылаясь на несогласие с подписанными сметами и ценами, указанными в актах КС-2, и просил внести в них корректировки (в связи с отказом подрядчика представить документы на приобретенные материалы, поскольку в договоре была предусмотрена корректировка стоимости материалов, в связи с колебанием курса валюты). В связи с указанным Заказчик к учету работы не принял.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 8)Заказчик не подписал указанные документы, ссылаясь на несогласие с подписанными сметами и ценами, указанными в актах КС-2, и просил внести в них корректировки (в связи с отказом подрядчика представить документы на приобретенные материалы, поскольку в договоре была предусмотрена корректировка стоимости материалов, в связи с колебанием курса валюты). В связи с указанным Заказчик к учету работы не принял.
Статья: Учет операций в рамках договоров строительного подряда
(Кошкина Т.Ю.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)Предложено два способа определения ежемесячно отражаемых в учете сумм доходов и расходов. Однако, по нашему мнению, бухгалтер вполне может использовать с этой целью сведения, содержащиеся в унифицированных формах N N КС-2 и КС-3.
(Кошкина Т.Ю.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)Предложено два способа определения ежемесячно отражаемых в учете сумм доходов и расходов. Однако, по нашему мнению, бухгалтер вполне может использовать с этой целью сведения, содержащиеся в унифицированных формах N N КС-2 и КС-3.
"Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации: проблемы и перспективы: Монография"
(отв. ред. Е.Ю. Грачева)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2013)Акт о приемке выполненных работ (КС-2) от 31 мая 2006 г. N 1 к договору подряда N 15 на сумму без НДС 2855158,45 <1> руб.
(отв. ред. Е.Ю. Грачева)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2013)Акт о приемке выполненных работ (КС-2) от 31 мая 2006 г. N 1 к договору подряда N 15 на сумму без НДС 2855158,45 <1> руб.