Корректировка кс-2 ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка кс-2 ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, ранее сторонами были подписаны акты о приемке выполненных работ по форме КС-2 и справка по форме КС-3, налогоплательщик выставил счет-фактуру и отразил в первичной декларации по НДС указанную хозяйственную операцию. Корректировочный счет-фактура не оформлялся; изменения в первичные документы сторонами не вносились; уведомления об отказе от исполнения ранее совершенной сделки, об отзыве соответствующих первичных документов от налогоплательщика контрагенту не направлялись.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, ранее сторонами были подписаны акты о приемке выполненных работ по форме КС-2 и справка по форме КС-3, налогоплательщик выставил счет-фактуру и отразил в первичной декларации по НДС указанную хозяйственную операцию. Корректировочный счет-фактура не оформлялся; изменения в первичные документы сторонами не вносились; уведомления об отказе от исполнения ранее совершенной сделки, об отзыве соответствующих первичных документов от налогоплательщика контрагенту не направлялись.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 28.11.2022 N 305-ЭС22-14922 по делу N А40-165107/2021
Требование: О взыскании излишне уплаченных денежных средств по договору субподряда, процентов.
Обстоятельства: Подрядчик ссылается на то, что по результатам проверки, проведенной государственным заказчиком, было выявлено завышение объема работ, выполненных субподрядчиком.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку финансовый (бюджетный) контроль направлен на реализацию публично значимых целей бюджетного законодательства и законодательства о государственных закупках и действия сторон частноправового характера (подписание соответствующих актов приемки, соглашений) сами по себе не могут нивелировать публично значимые цели.Ответчик предоставил истцу комплект актов на корректировку выполненных работ по форме КС-2 в части корректировки нормы расхода бетона при устройстве буронабивных свай. Общая сумма корректировки актов выполненных работ, принятая ответчиком к уменьшению, составила 4 825 339 рублей (без НДС).
Требование: О взыскании излишне уплаченных денежных средств по договору субподряда, процентов.
Обстоятельства: Подрядчик ссылается на то, что по результатам проверки, проведенной государственным заказчиком, было выявлено завышение объема работ, выполненных субподрядчиком.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку финансовый (бюджетный) контроль направлен на реализацию публично значимых целей бюджетного законодательства и законодательства о государственных закупках и действия сторон частноправового характера (подписание соответствующих актов приемки, соглашений) сами по себе не могут нивелировать публично значимые цели.Ответчик предоставил истцу комплект актов на корректировку выполненных работ по форме КС-2 в части корректировки нормы расхода бетона при устройстве буронабивных свай. Общая сумма корректировки актов выполненных работ, принятая ответчиком к уменьшению, составила 4 825 339 рублей (без НДС).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Участник закупки - "упрощенец": что нужно знать заказчику?
(Совина Т.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Вывод суда: подрядчик, применяющий УСН, не должен указывать НДС ни в актах по форме КС-2, ни в справках по форме КС-3. Направление подрядчиком для оплаты счета, акта по форме КС-2, справки по форме КС-3 без выделения суммы НДС не является препятствием к оплате работ, выполнение которых заказчик не оспаривает.
(Совина Т.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Вывод суда: подрядчик, применяющий УСН, не должен указывать НДС ни в актах по форме КС-2, ни в справках по форме КС-3. Направление подрядчиком для оплаты счета, акта по форме КС-2, справки по форме КС-3 без выделения суммы НДС не является препятствием к оплате работ, выполнение которых заказчик не оспаривает.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2017 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по НДС путем составления отрицательных актов формы КС-2, поскольку уменьшение базы возможно только через налоговые вычеты на основании оформленных в установленном порядке корректировочных счетов-фактур.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по НДС путем составления отрицательных актов формы КС-2, поскольку уменьшение базы возможно только через налоговые вычеты на основании оформленных в установленном порядке корректировочных счетов-фактур.
Нормативные акты
Решение Вологодского УФАС России от 24.05.2024 N 035/06/48-409/2024 (04-11/150-24)
Суть жалобы: Заявитель не согласен с отклонением его заявки на участие в конкурсе.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как заявителем не представлены доказательства, свидетельствующие о наличии у него права на выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, сносу объектов капитального строительства в отношении особо опасных, технически сложных и уникальных объектов, а также документы, подтверждающие выполнение всех обязательств по представленному договору.- стоимость работ по 2 этапу составляет 45 531 199,17 руб., НДС не облагается.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с отклонением его заявки на участие в конкурсе.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как заявителем не представлены доказательства, свидетельствующие о наличии у него права на выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, сносу объектов капитального строительства в отношении особо опасных, технически сложных и уникальных объектов, а также документы, подтверждающие выполнение всех обязательств по представленному договору.- стоимость работ по 2 этапу составляет 45 531 199,17 руб., НДС не облагается.
Решение Челябинского УФАС России от 05.04.2018 по делу N 173-ж/2018
Нарушение: ч. 1, п. п. 1, 2 ч. 6 ст. 69 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Как следует из пояснений заявителя, данная разница возникла в результате применения тендерного коэффициента (коэффициента снижения НМЦК по результатам аукциона) и скорректирована в итоговой Справке о стоимости выполненных работ и затрат (формы КС-3) N 5 от 28.07.2016.
Нарушение: ч. 1, п. п. 1, 2 ч. 6 ст. 69 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Как следует из пояснений заявителя, данная разница возникла в результате применения тендерного коэффициента (коэффициента снижения НМЦК по результатам аукциона) и скорректирована в итоговой Справке о стоимости выполненных работ и затрат (формы КС-3) N 5 от 28.07.2016.
Статья: Если цена принятых работ уменьшена
(Дементьев А.Ю.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2005, N 4)Но бывает, что корректируются объемы работ, отраженные в актах по форме N КС-2 и в справках по форме N КС-3, не являющихся документами, подтверждающими сдачу-приемку завершенного этапа работ.
(Дементьев А.Ю.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2005, N 4)Но бывает, что корректируются объемы работ, отраженные в актах по форме N КС-2 и в справках по форме N КС-3, не являющихся документами, подтверждающими сдачу-приемку завершенного этапа работ.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 8)Заказчик не подписал указанные документы, ссылаясь на несогласие с подписанными сметами и ценами, указанными в актах КС-2, и просил внести в них корректировки (в связи с отказом подрядчика представить документы на приобретенные материалы, поскольку в договоре была предусмотрена корректировка стоимости материалов, в связи с колебанием курса валюты). В связи с указанным Заказчик к учету работы не принял.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 8)Заказчик не подписал указанные документы, ссылаясь на несогласие с подписанными сметами и ценами, указанными в актах КС-2, и просил внести в них корректировки (в связи с отказом подрядчика представить документы на приобретенные материалы, поскольку в договоре была предусмотрена корректировка стоимости материалов, в связи с колебанием курса валюты). В связи с указанным Заказчик к учету работы не принял.
"Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации: проблемы и перспективы: Монография"
(отв. ред. Е.Ю. Грачева)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2013)Акт о приемке выполненных работ (КС-2) от 31 мая 2006 г. N 1 к договору подряда N 15 на сумму без НДС 2855158,45 <1> руб.
(отв. ред. Е.Ю. Грачева)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2013)Акт о приемке выполненных работ (КС-2) от 31 мая 2006 г. N 1 к договору подряда N 15 на сумму без НДС 2855158,45 <1> руб.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 11)При получении в июне 2012 г. от заказчика корректировочного счета-фактуры "на сторнирование", а также новых актов и форм КС-2, КС-3 инвестор-застройщик обязан восстановить сумму НДС с декабрьского вознаграждения заказчика в июне 2012 г. При этом, получая счет-фактуру от заказчика на сумму вознаграждения по объемам работ, выполненным за декабрь 2011 г. - май 2012 г., инвестор-заказчик имеет право на вычет НДС.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 11)При получении в июне 2012 г. от заказчика корректировочного счета-фактуры "на сторнирование", а также новых актов и форм КС-2, КС-3 инвестор-застройщик обязан восстановить сумму НДС с декабрьского вознаграждения заказчика в июне 2012 г. При этом, получая счет-фактуру от заказчика на сумму вознаграждения по объемам работ, выполненным за декабрь 2011 г. - май 2012 г., инвестор-заказчик имеет право на вычет НДС.
Статья: Налог на добавленную стоимость. Как начислить и предъявить к вычету?
(Золотова О.Е.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4)Итак, при заполнении налоговой декларации бухгалтер видит, что сумма НДС к уплате равна нулю или значительно меньше размера налогового вычета. Предугадать дальнейший ход событий несложно. Во-первых, инспектор явно не обрадуется, получив такую декларацию, и обязательно назначит камеральную проверку. Во-вторых, если такая ситуация с декларациями наблюдается у предприятия уже не первый раз, то вполне возможно, что от руководства подрядной организации потребуют пояснений. Ведь у каждого инспектора имеется распоряжение о том, что сумма вычетов не может превышать, например, 75 - 85% начисленного по декларации налога. Напомним, что в каждом регионе установлен свой "лимит разрешенных налоговых вычетов", и как бы специалисты ни критиковали этот метод работы инспекторов, ситуация не меняется, и они по-прежнему следуют указаниям сверху. Поэтому представленная подрядчиком декларация будет восприниматься как попытка "испортить картину" по сбору НДС в конкретной инспекции. Естественно, что налоговики предпримут встречные меры для "исправления" обстановки. К такому развитию событий бухгалтер должен быть готов.
(Золотова О.Е.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4)Итак, при заполнении налоговой декларации бухгалтер видит, что сумма НДС к уплате равна нулю или значительно меньше размера налогового вычета. Предугадать дальнейший ход событий несложно. Во-первых, инспектор явно не обрадуется, получив такую декларацию, и обязательно назначит камеральную проверку. Во-вторых, если такая ситуация с декларациями наблюдается у предприятия уже не первый раз, то вполне возможно, что от руководства подрядной организации потребуют пояснений. Ведь у каждого инспектора имеется распоряжение о том, что сумма вычетов не может превышать, например, 75 - 85% начисленного по декларации налога. Напомним, что в каждом регионе установлен свой "лимит разрешенных налоговых вычетов", и как бы специалисты ни критиковали этот метод работы инспекторов, ситуация не меняется, и они по-прежнему следуют указаниям сверху. Поэтому представленная подрядчиком декларация будет восприниматься как попытка "испортить картину" по сбору НДС в конкретной инспекции. Естественно, что налоговики предпримут встречные меры для "исправления" обстановки. К такому развитию событий бухгалтер должен быть готов.
"Строительство: постановка налогового учета. Практическое пособие."
(Киселева И.А.)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2007)В том месяце, когда стороны решили уменьшить стоимость работ за прошедший период, нужно составить акт, корректирующий стоимость работ. Для этого может быть применена форма N КС-2, где показатель "Цена за единицу" (графа 7) разделяется на две подграфы - "Применено фактически" и "Следовало применить", а показатель "Стоимость" (графа 8) - на три подграфы: "Фактически", "Следовало" и "Разница". Итог по графе "Разница" и даст величину, на которую уменьшена стоимость выполненных работ. В акте должно быть написано, за какой период производится корректировка.
(Киселева И.А.)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2007)В том месяце, когда стороны решили уменьшить стоимость работ за прошедший период, нужно составить акт, корректирующий стоимость работ. Для этого может быть применена форма N КС-2, где показатель "Цена за единицу" (графа 7) разделяется на две подграфы - "Применено фактически" и "Следовало применить", а показатель "Стоимость" (графа 8) - на три подграфы: "Фактически", "Следовало" и "Разница". Итог по графе "Разница" и даст величину, на которую уменьшена стоимость выполненных работ. В акте должно быть написано, за какой период производится корректировка.
Статья: Момент зачисления эксплуатируемой недвижимости в состав основных средств
(Жадан Л.Г.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 19)на дату принятия к учету СМР по актам (формы N КС-2, N КС-3 <1>)
(Жадан Л.Г.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 19)на дату принятия к учету СМР по актам (формы N КС-2, N КС-3 <1>)
Статья: Занимательная "первичка"
(Бочков Н.И.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 7)Кроме того, налогоплательщик всегда может попытаться дооформить первичные документы. Как указано в Постановлении ФАС ЦО от 30.03.2007 N А48-801/06-19, в гл. 25 НК РФ нет императивной нормы, устанавливающей запрет на принятие к учету первичных документов, имеющих просчеты в оформлении. Налоговики при проверке исключили расходы по договору подряда ввиду отсутствия ряда реквизитов в справках КС-3 и актах КС-2. Исправленные документы налогоплательщик представил вместе с возражениями на акт проверки. Поэтому решение ИФНС о доначислении налога на прибыль суд признал недействительным. По мнению ФАС МО, изложенном в Постановлении от 16.04.2007 N КА-А41/637-07, положения налогового законодательства не связывают право на налоговый вычет по НДС с нарушениями порядка заполнения первичных учетных документов, которые носят устранимый характер; наличие отдельных технических погрешностей в соответствующем документе не означает невозможности принятия к учету актива, оформленного таким документом.
(Бочков Н.И.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 7)Кроме того, налогоплательщик всегда может попытаться дооформить первичные документы. Как указано в Постановлении ФАС ЦО от 30.03.2007 N А48-801/06-19, в гл. 25 НК РФ нет императивной нормы, устанавливающей запрет на принятие к учету первичных документов, имеющих просчеты в оформлении. Налоговики при проверке исключили расходы по договору подряда ввиду отсутствия ряда реквизитов в справках КС-3 и актах КС-2. Исправленные документы налогоплательщик представил вместе с возражениями на акт проверки. Поэтому решение ИФНС о доначислении налога на прибыль суд признал недействительным. По мнению ФАС МО, изложенном в Постановлении от 16.04.2007 N КА-А41/637-07, положения налогового законодательства не связывают право на налоговый вычет по НДС с нарушениями порядка заполнения первичных учетных документов, которые носят устранимый характер; наличие отдельных технических погрешностей в соответствующем документе не означает невозможности принятия к учету актива, оформленного таким документом.
Статья: Экономия подрядчика: как ее отразить в бухгалтерском учете заказчика
(Щербачева Е.Н.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 1)Д 20 "Основное производство" К 60 - 120 000 руб. - сформированы расходы на капитальный ремонт из расчета твердой договорной цены на основании форм N N КС-2 и КС-3, актов выполненных работ, оказанных услуг (в том числе по диагностике);
(Щербачева Е.Н.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 1)Д 20 "Основное производство" К 60 - 120 000 руб. - сформированы расходы на капитальный ремонт из расчета твердой договорной цены на основании форм N N КС-2 и КС-3, актов выполненных работ, оказанных услуг (в том числе по диагностике);
Статья: Учет операций в рамках договоров строительного подряда
(Кошкина Т.Ю.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)Предложено два способа определения ежемесячно отражаемых в учете сумм доходов и расходов. Однако, по нашему мнению, бухгалтер вполне может использовать с этой целью сведения, содержащиеся в унифицированных формах N N КС-2 и КС-3.
(Кошкина Т.Ю.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)Предложено два способа определения ежемесячно отражаемых в учете сумм доходов и расходов. Однако, по нашему мнению, бухгалтер вполне может использовать с этой целью сведения, содержащиеся в унифицированных формах N N КС-2 и КС-3.