Корректировка дебитОрской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка дебитОрской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, услуги по договору фактически оказаны и оплачены, при этом их стоимость не является величиной факторинговой комиссии. В счетах-фактурах спорные суммы поименованы как "комиссия за управление дебиторской задолженностью", счета не скорректированы, уплаченные по ним суммы не возвращены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, услуги по договору фактически оказаны и оплачены, при этом их стоимость не является величиной факторинговой комиссии. В счетах-фактурах спорные суммы поименованы как "комиссия за управление дебиторской задолженностью", счета не скорректированы, уплаченные по ним суммы не возвращены.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 166 "Порядок исчисления налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на неправомерное невключение в налоговую базу стоимости услуг по договору факторинга. Налогоплательщик (фактор) полагал, что предъявленная клиенту комиссия является комиссией за факторинговое обслуживание клиента и с даты введения процедуры наблюдения в отношении контрагента начислению не подлежит, поэтому из налоговой базы по НДС исключены операции по реализации услуг. Суд установил, что услуги по договору фактически оказаны и оплачены (в качестве текущих платежей в деле о банкротстве), при этом их стоимость не является величиной факторинговой комиссии, в счетах-фактурах спорные суммы поименованы как "комиссия за управление дебиторской задолженностью", счета не скорректированы, уплаченные по ним суммы не возвращены, следовательно, данные суммы должны быть включены в налоговую базу по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на неправомерное невключение в налоговую базу стоимости услуг по договору факторинга. Налогоплательщик (фактор) полагал, что предъявленная клиенту комиссия является комиссией за факторинговое обслуживание клиента и с даты введения процедуры наблюдения в отношении контрагента начислению не подлежит, поэтому из налоговой базы по НДС исключены операции по реализации услуг. Суд установил, что услуги по договору фактически оказаны и оплачены (в качестве текущих платежей в деле о банкротстве), при этом их стоимость не является величиной факторинговой комиссии, в счетах-фактурах спорные суммы поименованы как "комиссия за управление дебиторской задолженностью", счета не скорректированы, уплаченные по ним суммы не возвращены, следовательно, данные суммы должны быть включены в налоговую базу по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Методы оценки выручки и их влияние на развитие бухгалтерского учета
(Лисин К.Ю., Ульянова Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Далее в п. 51 уточняется, что право на возврат, предусмотренное договором, предопределяет переменный характер выручки и суммы возмещения. Иными словами, в Стандарте речь идет не о создании операционных притоков денег, которые могут быть источником покрытия потерь от возвратов, а о корректировке возмещения покупателю (дебиторской задолженности) и выручки в финансовой отчетности в связи с тем, что часть товаров, проданных в отчетном периоде, в будущем может быть возвращена. По смыслу данная корректировка ближе к корректировке дебиторской задолженности на сумму резерва по сомнительным долгам, когда пользователь финансовой отчетности заранее предупреждается, что в будущем дебиторская задолженность может быть возвращена не в полной мере.
(Лисин К.Ю., Ульянова Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Далее в п. 51 уточняется, что право на возврат, предусмотренное договором, предопределяет переменный характер выручки и суммы возмещения. Иными словами, в Стандарте речь идет не о создании операционных притоков денег, которые могут быть источником покрытия потерь от возвратов, а о корректировке возмещения покупателю (дебиторской задолженности) и выручки в финансовой отчетности в связи с тем, что часть товаров, проданных в отчетном периоде, в будущем может быть возвращена. По смыслу данная корректировка ближе к корректировке дебиторской задолженности на сумму резерва по сомнительным долгам, когда пользователь финансовой отчетности заранее предупреждается, что в будущем дебиторская задолженность может быть возвращена не в полной мере.
Готовое решение: Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Сторнировочные записи по исправлению ошибочного списания дебиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Сторнировочные записи по исправлению ошибочного списания дебиторской задолженности
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)8. В целях обеспечения сопоставимости при определении интервала рыночной рентабельности на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности сопоставимых организаций могут проводиться корректировки показателей рентабельности в целях корректировки различий в показателях дебиторской и кредиторской задолженности, товарно-материальных запасов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика и организаций, данные бухгалтерской (финансовой) отчетности которых используются для определения интервала рентабельности.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)8. В целях обеспечения сопоставимости при определении интервала рыночной рентабельности на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности сопоставимых организаций могут проводиться корректировки показателей рентабельности в целях корректировки различий в показателях дебиторской и кредиторской задолженности, товарно-материальных запасов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика и организаций, данные бухгалтерской (финансовой) отчетности которых используются для определения интервала рентабельности.
Статья: Формирование отчета о финансовом положении компаниями Сирии в условиях гиперинфляции. Часть II
(Алсафади А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Бухгалтерская запись, отражающая корректировку прочей дебиторской задолженности с учетом инфляции, будет выглядеть следующим образом (в сирийских фунтах):
(Алсафади А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Бухгалтерская запись, отражающая корректировку прочей дебиторской задолженности с учетом инфляции, будет выглядеть следующим образом (в сирийских фунтах):
Готовое решение: Как учесть дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков), возникшую в периоде применения УСН, при переходе на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе на ОСН налоговая база по НДС не корректируется на суммы дебиторской задолженности по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые были реализованы в периоде применения УСН. Если при УСН вы не были освобождены от НДС, то вы уже начислили этот налог в периоде применения УСН. Оснований для его корректировки нет (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Если же вы были освобождены от НДС, то оснований для его начисления при переходе на ОСН нет, так как реализация произошла в период действия освобождения (п. 1 ст. 145 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе на ОСН налоговая база по НДС не корректируется на суммы дебиторской задолженности по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые были реализованы в периоде применения УСН. Если при УСН вы не были освобождены от НДС, то вы уже начислили этот налог в периоде применения УСН. Оснований для его корректировки нет (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Если же вы были освобождены от НДС, то оснований для его начисления при переходе на ОСН нет, так как реализация произошла в период действия освобождения (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Статья: Рекомендация Р-151/2023-ОК Маш "Изменение цены госзаказа"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по машиностроению (ОК Маш) 03.05.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)4. Уточнение цены договора учитывается как изменение оценочного значения. Если уточнение имело место в отчетном году, в котором была признана выручка, или после его окончания до даты подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год, то такое уточнение корректирует сумму признанной выручки вместе с корректировкой соответствующей дебиторской задолженности или актива по договору (не предъявленной к оплате начисленной выручки) либо соответствующей авансовой кредиторской задолженности. Если уточнение имело место после даты подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год, в котором была признана выручка, то такое уточнение признается расходом или доходом периода уточнения вместе с корректировкой соответствующего актива или обязательства, названных выше.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по машиностроению (ОК Маш) 03.05.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)4. Уточнение цены договора учитывается как изменение оценочного значения. Если уточнение имело место в отчетном году, в котором была признана выручка, или после его окончания до даты подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год, то такое уточнение корректирует сумму признанной выручки вместе с корректировкой соответствующей дебиторской задолженности или актива по договору (не предъявленной к оплате начисленной выручки) либо соответствующей авансовой кредиторской задолженности. Если уточнение имело место после даты подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год, в котором была признана выручка, то такое уточнение признается расходом или доходом периода уточнения вместе с корректировкой соответствующего актива или обязательства, названных выше.