Корректировка авансовых платежей по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка авансовых платежей по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Авансовый платеж по налогу на имущество организаций рассчитывается как 1/4 кадастровой стоимости, умноженной на ставку. При неполном периоде владения или при изменении в течение налогового (отчетного) периода характеристик объектов применяются корректирующие коэффициенты.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Авансовый платеж по налогу на имущество организаций рассчитывается как 1/4 кадастровой стоимости, умноженной на ставку. При неполном периоде владения или при изменении в течение налогового (отчетного) периода характеристик объектов применяются корректирующие коэффициенты.
Статья: Изменение кадастровой стоимости помещений аптеки и налог на имущество
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В Письме Минфина России от 24.05.2022 N 03-02-06/49086 <8> рассмотрена ситуация, когда после исправления выявленной технической ошибки кадастровая стоимость увеличилась. В результате такого изменения за налогоплательщиком образовался долг по налогу на имущество (авансовым платежам по нему) со дня начала применения сведений о кадастровой стоимости.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В Письме Минфина России от 24.05.2022 N 03-02-06/49086 <8> рассмотрена ситуация, когда после исправления выявленной технической ошибки кадастровая стоимость увеличилась. В результате такого изменения за налогоплательщиком образовался долг по налогу на имущество (авансовым платежам по нему) со дня начала применения сведений о кадастровой стоимости.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.08.2025 N Д-4-15/27@
"Замена Директивы N Д-5-15/71@ от 21.10.2024 "О порядке передачи данных по проверке деклараций (расчетов) с уменьшением сумм налоговых обязательств, представленных за пределами срока" (дополнение)"Обращаем внимание, что, учитывая вышеизложенное во избежание необоснованного возврата денежных средств из бюджета, уменьшение сумм налогов, сборов, страховых взносов по Служебной записке в рассматриваемой ситуации может быть проведено только при наличии решения судебных органов о восстановлении пропущенного вышеуказанного трехлетнего срока, за исключением случаев проведения уменьшений внутри налогового (отчетного) периода, при которых не уменьшается исчисленная за период сумма налогов, сборов, страховых взносов (например корректировка сумм авансовых платежей по налогу на прибыль юридических лиц, по налогу на имущество организаций, страховых взносов и др. внутри налогового (отчетного) периода), а также случаев осуществления налоговым органом перерасчета сумм налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом.
"Замена Директивы N Д-5-15/71@ от 21.10.2024 "О порядке передачи данных по проверке деклараций (расчетов) с уменьшением сумм налоговых обязательств, представленных за пределами срока" (дополнение)"Обращаем внимание, что, учитывая вышеизложенное во избежание необоснованного возврата денежных средств из бюджета, уменьшение сумм налогов, сборов, страховых взносов по Служебной записке в рассматриваемой ситуации может быть проведено только при наличии решения судебных органов о восстановлении пропущенного вышеуказанного трехлетнего срока, за исключением случаев проведения уменьшений внутри налогового (отчетного) периода, при которых не уменьшается исчисленная за период сумма налогов, сборов, страховых взносов (например корректировка сумм авансовых платежей по налогу на прибыль юридических лиц, по налогу на имущество организаций, страховых взносов и др. внутри налогового (отчетного) периода), а также случаев осуществления налоговым органом перерасчета сумм налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом.
Готовое решение: Как рассчитать налог на имущество и авансовые платежи при продаже недвижимости в течение года
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как рассчитать налог на имущество и авансовые платежи при продаже недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как рассчитать налог на имущество и авансовые платежи при продаже недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости
Статья: Как подать уведомление на уплату доначисленного налога на имущество
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 14)Рассмотрим такую ситуацию. Компания узнала из сообщения ИФНС об исчисленных суммах налога на имущество о своей ошибке в расчете налога за "кадастровую" недвижимость уже после того, как было сдано уведомление и уплачен аванс за I квартал 2023 г. Ошибку в учете исправили, доплатили налог за 2022 г. и аванс за I квартал 2023 г. А как быть дальше: подать уточненное уведомление об исчисленных суммах за I квартал или учесть корректировки в уведомлении от 25.07.2023 по авансу за следующий отчетный период? Либо ничего не делать, ведь доплата уже перечислена?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 14)Рассмотрим такую ситуацию. Компания узнала из сообщения ИФНС об исчисленных суммах налога на имущество о своей ошибке в расчете налога за "кадастровую" недвижимость уже после того, как было сдано уведомление и уплачен аванс за I квартал 2023 г. Ошибку в учете исправили, доплатили налог за 2022 г. и аванс за I квартал 2023 г. А как быть дальше: подать уточненное уведомление об исчисленных суммах за I квартал или учесть корректировки в уведомлении от 25.07.2023 по авансу за следующий отчетный период? Либо ничего не делать, ведь доплата уже перечислена?
Статья: Обновлен порядок заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)ФНС скорректировала порядок заполнения уведомления об исчисленных налогах и уточнила формат его подачи. Поправки вступили в силу 03.05.2024.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)ФНС скорректировала порядок заполнения уведомления об исчисленных налогах и уточнила формат его подачи. Поправки вступили в силу 03.05.2024.
Статья: Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Полагаем, чтобы ЕНС заработал в полную силу, необходимо сделать его по образу и подобию "автоплатежа" по двум срокам уплаты: по общему сроку уплаты и по сроку авансов в рамках соответствующей АИС. Что значительно упростит работу налоговых органов и взаимодействие с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов. Говоря об отрицательной стороне изменений, отметим, что нововведения ЕНП для физических лиц показали себя не совсем популярными. Некоторые физические лица не совсем понимали, как это работает, а остальные и вовсе об этом не знали и побоялись "испытывать его на себе" как новый неизвестный способ оплаты <15>. Отрицательным аспектом является и то, что не совсем понятно, для чего нужны будут тогда авансовые платежи, какой порядок уплаты будет действовать в отношении них, ведь при введении ЕНС нарушится природа их существования и возникнет необходимость внести изменения в НК РФ, так как необходимо будет, чтобы функционировали два срока уплаты, поскольку порядок исчисления налога станет другим. Потребуется дополнить ст. 52 НК РФ. Также корректировки потребуют ст. 286 НК РФ (налог на прибыль организаций), ст. 382 НК РФ (налог на имущество предприятия). Поэтому убеждены, что тогда в данных статьях нужно будет дополнить, что авансовый метод расчета при использовании ЕНС для организаций и ИП использоваться не будет, или предусмотреть иные условия его применения наравне с действующим сроком исчисления и уплаты <16>. Заметим, что в настоящее время в отношении определенных налогов (транспортного и земельного) начисления организациям и ИП осуществляются налоговыми органами. Указанное обстоятельство обязательно необходимо учесть при реализации нового порядка исполнения обязанности посредством ЕНС. Необходимо упомянуть, что аванс необходимо будет платить, поскольку начисление налогов будет происходить по сроку уплаты, а в каком порядке и способом, следует указать в соответствующих статьях НК РФ.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Полагаем, чтобы ЕНС заработал в полную силу, необходимо сделать его по образу и подобию "автоплатежа" по двум срокам уплаты: по общему сроку уплаты и по сроку авансов в рамках соответствующей АИС. Что значительно упростит работу налоговых органов и взаимодействие с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов. Говоря об отрицательной стороне изменений, отметим, что нововведения ЕНП для физических лиц показали себя не совсем популярными. Некоторые физические лица не совсем понимали, как это работает, а остальные и вовсе об этом не знали и побоялись "испытывать его на себе" как новый неизвестный способ оплаты <15>. Отрицательным аспектом является и то, что не совсем понятно, для чего нужны будут тогда авансовые платежи, какой порядок уплаты будет действовать в отношении них, ведь при введении ЕНС нарушится природа их существования и возникнет необходимость внести изменения в НК РФ, так как необходимо будет, чтобы функционировали два срока уплаты, поскольку порядок исчисления налога станет другим. Потребуется дополнить ст. 52 НК РФ. Также корректировки потребуют ст. 286 НК РФ (налог на прибыль организаций), ст. 382 НК РФ (налог на имущество предприятия). Поэтому убеждены, что тогда в данных статьях нужно будет дополнить, что авансовый метод расчета при использовании ЕНС для организаций и ИП использоваться не будет, или предусмотреть иные условия его применения наравне с действующим сроком исчисления и уплаты <16>. Заметим, что в настоящее время в отношении определенных налогов (транспортного и земельного) начисления организациям и ИП осуществляются налоговыми органами. Указанное обстоятельство обязательно необходимо учесть при реализации нового порядка исполнения обязанности посредством ЕНС. Необходимо упомянуть, что аванс необходимо будет платить, поскольку начисление налогов будет происходить по сроку уплаты, а в каком порядке и способом, следует указать в соответствующих статьях НК РФ.
Вопрос: Должна ли организация представить в налоговый орган корректировочное уведомление об исчисленной сумме налога на имущество по кадастровой стоимости в случае его переплаты?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Организации не надо представлять корректировочное уведомление об исчисленной сумме налога на имущество. Налоговый орган должен скорректировать совокупную обязанность на ЕНС на основе сообщения об исчисленных суммах налога на имущество.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Организации не надо представлять корректировочное уведомление об исчисленной сумме налога на имущество. Налоговый орган должен скорректировать совокупную обязанность на ЕНС на основе сообщения об исчисленных суммах налога на имущество.
Статья: Как заполнять, когда сдавать уведомление о начисленных налогах, авансах, сборах
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)Имейте в виду. На своей промостранице ФНС разъясняет, что можно оформить одно уведомление об исчисленных суммах на несколько периодов. Например, если вы знаете, что налог на имущество не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты. Уведомление многострочное. В одном уведомлении можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения. Уведомление может быть представлено как одним документом по всем обязанностям, так и отдельно по каждому налогу.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)Имейте в виду. На своей промостранице ФНС разъясняет, что можно оформить одно уведомление об исчисленных суммах на несколько периодов. Например, если вы знаете, что налог на имущество не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты. Уведомление многострочное. В одном уведомлении можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения. Уведомление может быть представлено как одним документом по всем обязанностям, так и отдельно по каждому налогу.
Статья: ФНС утвердила новый Приказ с Правилами заполнения уведомлений
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Кроме этого, скорректированы коды отчетных периодов для авансовых платежей по НДФЛ. Их платят ИП на ОСНО в соответствии с положениями ст. 227 НК РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Кроме этого, скорректированы коды отчетных периодов для авансовых платежей по НДФЛ. Их платят ИП на ОСНО в соответствии с положениями ст. 227 НК РФ.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Как определить налоговую базу по налогу на имущество при выбытии основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Как определить налоговую базу по налогу на имущество при выбытии основного средства
Типовая ситуация: Налог на имущество: расчет по кадастровой стоимости
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет налога на имущество при купле-продаже недвижимости
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет налога на имущество при купле-продаже недвижимости