Корректировка 2 ндфл за 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка 2 ндфл за 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 05.07.2023 по делу N 88А-6290/2023 (УИД 26RS0021-01-2022-000297-63)
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней по налогу на имущество.
Обстоятельства: Налоговый орган указывает на неисполнение налогоплательщиком надлежащим образом обязанностей по уплате НДФЛ с материальной выгодой, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами и налога на имущество.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Как установили суды, данное соглашение о переводе долга от 17.07.2018 недействительным не признано, доказательств обратного не представлено. Также судами установлено, что соглашение у ООО "Инженер" имелось, вместе с тем корректирующую справку о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 - 2020 г.г. в налоговый орган не представило.
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней по налогу на имущество.
Обстоятельства: Налоговый орган указывает на неисполнение налогоплательщиком надлежащим образом обязанностей по уплате НДФЛ с материальной выгодой, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами и налога на имущество.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Как установили суды, данное соглашение о переводе долга от 17.07.2018 недействительным не признано, доказательств обратного не представлено. Также судами установлено, что соглашение у ООО "Инженер" имелось, вместе с тем корректирующую справку о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 - 2020 г.г. в налоговый орган не представило.
Определение Верховного Суда РФ от 18.05.2021 N 301-ЭС21-5899 по делу N А43-52761/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт искажения суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ подтвержден; оплата отпуска, несмотря на то что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика и налогового агента, имеет иную природу, отличную от природы заработной платы, так как фактически во время отпуска работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Установив, что материалами дела подтверждается искажение суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы и впоследствии данные сведения не скорректированы, суды пришли к выводу о правомерном привлечении общества к налоговой ответственности.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт искажения суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ подтвержден; оплата отпуска, несмотря на то что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика и налогового агента, имеет иную природу, отличную от природы заработной платы, так как фактически во время отпуска работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Установив, что материалами дела подтверждается искажение суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы и впоследствии данные сведения не скорректированы, суды пришли к выводу о правомерном привлечении общества к налоговой ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возврат подоходного налога по решению суда
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Истец пояснила, что в 2017 году подала в личном кабинете налогоплательщика декларацию по форме 2-НДФЛ по полученным доходам за 2014 год. В 2018 году ИФНС оповестило истца о неполном заполнении документов в декларации, что было исправлено заявителем.
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Истец пояснила, что в 2017 году подала в личном кабинете налогоплательщика декларацию по форме 2-НДФЛ по полученным доходам за 2014 год. В 2018 году ИФНС оповестило истца о неполном заполнении документов в декларации, что было исправлено заявителем.
Статья: Вопросы представления отчетов по НДФЛ
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)- представить уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2018 год и корректирующую справку по форме 2-НДФЛ за 2018 год.
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)- представить уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2018 год и корректирующую справку по форме 2-НДФЛ за 2018 год.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 15.06.2018 N ММВ-7-1/392@
(ред. от 15.01.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"При этом учитываются сведения о доходах физических лиц за 2018 год, представленные в налоговые органы в 2018 году, по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме", зарегистрированным в Минюсте России 25.11.2015 за регистрационным номером 39848, с учетом изменений и дополнений, внесенных приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@", зарегистрированным в Минюсте России 30.01.2018 за регистрационным номером 49816 (далее - Справка по форме 2-НДФЛ 485).
(ред. от 15.01.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"При этом учитываются сведения о доходах физических лиц за 2018 год, представленные в налоговые органы в 2018 году, по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме", зарегистрированным в Минюсте России 25.11.2015 за регистрационным номером 39848, с учетом изменений и дополнений, внесенных приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@", зарегистрированным в Минюсте России 30.01.2018 за регистрационным номером 49816 (далее - Справка по форме 2-НДФЛ 485).
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При изменении персональных данных на момент формирования корректирующих Справок по форме 2-НДФЛ за прошедшие налоговые периоды корректирующие Справки по форме 2-НДФЛ за прошедший налоговый период следует представить с учетом внесенных изменений в персональные данные физического лица (письмо ФНС России от 27.03.2018 N ГД-4-11/5667@).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При изменении персональных данных на момент формирования корректирующих Справок по форме 2-НДФЛ за прошедшие налоговые периоды корректирующие Справки по форме 2-НДФЛ за прошедший налоговый период следует представить с учетом внесенных изменений в персональные данные физического лица (письмо ФНС России от 27.03.2018 N ГД-4-11/5667@).
Статья: Обзор разъяснений Минфина и ФНС за март - апрель 2018 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2018, N 5)О корректировке справок 2-НДФЛ
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2018, N 5)О корректировке справок 2-НДФЛ
Статья: 2-НДФЛ за 2017 год. Как правильно заполнять
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, NN 10, 11)К примеру, организация подала справки 2-НДФЛ за 2017 год в феврале 2018 года. В марте 2018 года налоговики нашли неточности и сообщили об этом. В таком случае, даже если до 2 апреля 2018 года организация исправит ошибки и представит уточненные справки, ее все равно оштрафуют (Письмо Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-06/38424).
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, NN 10, 11)К примеру, организация подала справки 2-НДФЛ за 2017 год в феврале 2018 года. В марте 2018 года налоговики нашли неточности и сообщили об этом. В таком случае, даже если до 2 апреля 2018 года организация исправит ошибки и представит уточненные справки, ее все равно оштрафуют (Письмо Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-06/38424).
Статья: Сведения о доходах и НДФЛ: новые формы справок
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 12)Форма справки о доходах, которую налоговый агент должен выдать работнику по его заявлению, практически идентична действующей в 2018 году форме 2-НДФЛ. Справка содержит все те же пять разделов:
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 12)Форма справки о доходах, которую налоговый агент должен выдать работнику по его заявлению, практически идентична действующей в 2018 году форме 2-НДФЛ. Справка содержит все те же пять разделов:
Статья: Как составить справку по форме 2-НДФЛ за 2017 г.
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 3)К примеру, организация подала справки 2-НДФЛ за 2017 г. в феврале 2018 г. В марте 2018 г. налоговики нашли неточности и сообщили об этом налоговому агенту. Даже если до 02.04.2018 организация исправит ошибки и представит уточненные справки, в данной ситуации штраф неизбежен (письмо Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-06/38424).
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 3)К примеру, организация подала справки 2-НДФЛ за 2017 г. в феврале 2018 г. В марте 2018 г. налоговики нашли неточности и сообщили об этом налоговому агенту. Даже если до 02.04.2018 организация исправит ошибки и представит уточненные справки, в данной ситуации штраф неизбежен (письмо Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-06/38424).
Статья: Когда и как исправлять ошибки в 2-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 10)Также необходимо представить корректирующие справки 2-НДФЛ, если на момент сдачи первичных справок не вся зарплата за прошлый год была выплачена и позже вы погашаете задолженность. Ведь на момент подачи справок 2-НДФЛ в них была отражена зарплата, начисленная за весь год, и весь исчисленный с нее НДФЛ <11>. А вот удержанный налог был отражен только в тех суммах, которые были удержаны из зарплаты, выплаченной на момент подачи справок 2-НДФЛ <12>. А налог с невыплаченной зарплаты не был указан ни как удержанный, ни как неудержанный. Поэтому по мере погашения задолженности по зарплате (например, в 2018 г. по зарплате 2017 г.) вам нужно каждый раз подавать корректирующие справки 2-НДФЛ. И в них увеличивать суммы налога, удержанного и перечисленного в бюджет <13>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 10)Также необходимо представить корректирующие справки 2-НДФЛ, если на момент сдачи первичных справок не вся зарплата за прошлый год была выплачена и позже вы погашаете задолженность. Ведь на момент подачи справок 2-НДФЛ в них была отражена зарплата, начисленная за весь год, и весь исчисленный с нее НДФЛ <11>. А вот удержанный налог был отражен только в тех суммах, которые были удержаны из зарплаты, выплаченной на момент подачи справок 2-НДФЛ <12>. А налог с невыплаченной зарплаты не был указан ни как удержанный, ни как неудержанный. Поэтому по мере погашения задолженности по зарплате (например, в 2018 г. по зарплате 2017 г.) вам нужно каждый раз подавать корректирующие справки 2-НДФЛ. И в них увеличивать суммы налога, удержанного и перечисленного в бюджет <13>.
Статья: Декларационная кампания 2019 года
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)В Письме от 26.06.2018 N БС-4-11/12266@ специалисты ФНС пояснили, что в строке 025 разд. 1 указывается общая сумма дивидендов, распределенная в пользу физических лиц, а в строке 030 - сумма, корректирующая базу по дивидендам (код вычета "601"). В справке 2-НДФЛ дивиденды отражаются аналогично. В разделе 3 с кодом дохода "1010" указывается общая сумма дивидендов, в поле "Код вычета" - "601", а в поле "Сумма вычета" - сумма, уменьшающая базу по дивидендам.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)В Письме от 26.06.2018 N БС-4-11/12266@ специалисты ФНС пояснили, что в строке 025 разд. 1 указывается общая сумма дивидендов, распределенная в пользу физических лиц, а в строке 030 - сумма, корректирующая базу по дивидендам (код вычета "601"). В справке 2-НДФЛ дивиденды отражаются аналогично. В разделе 3 с кодом дохода "1010" указывается общая сумма дивидендов, в поле "Код вычета" - "601", а в поле "Сумма вычета" - сумма, уменьшающая базу по дивидендам.
Статья: Знакомимся с новой справкой 2-НДФЛ
(Корсаков Д.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)В Письме от 27.03.2018 N ГД-4-11/5667@ ФНС России разъяснила: если на момент заполнения корректирующей справки 2-НДФЛ произошли изменения в персональных данных работника, справку надо заполнять с учетом этих изменений.
(Корсаков Д.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)В Письме от 27.03.2018 N ГД-4-11/5667@ ФНС России разъяснила: если на момент заполнения корректирующей справки 2-НДФЛ произошли изменения в персональных данных работника, справку надо заполнять с учетом этих изменений.
Статья: Утверждена новая форма справки 2-НДФЛ - с Приложением
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 11)Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ установлены правила исправления ошибок в поданных справках 2-НДФЛ, для чего в заголовке предусмотрено поле "Номер корректировки":
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 11)Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ установлены правила исправления ошибок в поданных справках 2-НДФЛ, для чего в заголовке предусмотрено поле "Номер корректировки":
Вопрос: Как исправить ошибку и предусмотрена ли ответственность за неверное заполнение ОКТМО в справке 2-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2019)В справке 2-НДФЛ в поле "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации. Коды по ОКТМО содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утв. Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст) (далее - ОКТМО). При заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится 11 знакомест, в свободных знакоместах справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, никакие символы не проставляются (п. 2.13 Порядка заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (форма 2-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@). При представлении корректирующей справки налоговым агентом взамен ранее представленной в поле "Номер справки" указывается номер ранее представленной справки (п. 2.5 вышеуказанного Порядка).
(Консультация эксперта, 2019)В справке 2-НДФЛ в поле "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации. Коды по ОКТМО содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утв. Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст) (далее - ОКТМО). При заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится 11 знакомест, в свободных знакоместах справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, никакие символы не проставляются (п. 2.13 Порядка заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (форма 2-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@). При представлении корректирующей справки налоговым агентом взамен ранее представленной в поле "Номер справки" указывается номер ранее представленной справки (п. 2.5 вышеуказанного Порядка).