Корректировка 2 ндфл за 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка 2 ндфл за 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 05.07.2023 по делу N 88А-6290/2023 (УИД 26RS0021-01-2022-000297-63)
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней по налогу на имущество.
Обстоятельства: Налоговый орган указывает на неисполнение налогоплательщиком надлежащим образом обязанностей по уплате НДФЛ с материальной выгодой, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами и налога на имущество.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Как установили суды, данное соглашение о переводе долга от 17.07.2018 недействительным не признано, доказательств обратного не представлено. Также судами установлено, что соглашение у ООО "Инженер" имелось, вместе с тем корректирующую справку о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 - 2020 г.г. в налоговый орган не представило.
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней по налогу на имущество.
Обстоятельства: Налоговый орган указывает на неисполнение налогоплательщиком надлежащим образом обязанностей по уплате НДФЛ с материальной выгодой, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами и налога на имущество.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Как установили суды, данное соглашение о переводе долга от 17.07.2018 недействительным не признано, доказательств обратного не представлено. Также судами установлено, что соглашение у ООО "Инженер" имелось, вместе с тем корректирующую справку о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 - 2020 г.г. в налоговый орган не представило.
Определение Верховного Суда РФ от 18.05.2021 N 301-ЭС21-5899 по делу N А43-52761/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт искажения суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ подтвержден; оплата отпуска, несмотря на то что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика и налогового агента, имеет иную природу, отличную от природы заработной платы, так как фактически во время отпуска работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Установив, что материалами дела подтверждается искажение суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы и впоследствии данные сведения не скорректированы, суды пришли к выводу о правомерном привлечении общества к налоговой ответственности.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт искажения суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ подтвержден; оплата отпуска, несмотря на то что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика и налогового агента, имеет иную природу, отличную от природы заработной платы, так как фактически во время отпуска работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Установив, что материалами дела подтверждается искажение суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы и впоследствии данные сведения не скорректированы, суды пришли к выводу о правомерном привлечении общества к налоговой ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возврат подоходного налога по решению суда
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Истец пояснила, что в 2017 году подала в личном кабинете налогоплательщика декларацию по форме 2-НДФЛ по полученным доходам за 2014 год. В 2018 году ИФНС оповестило истца о неполном заполнении документов в декларации, что было исправлено заявителем.
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Истец пояснила, что в 2017 году подала в личном кабинете налогоплательщика декларацию по форме 2-НДФЛ по полученным доходам за 2014 год. В 2018 году ИФНС оповестило истца о неполном заполнении документов в декларации, что было исправлено заявителем.
Статья: Вопросы представления отчетов по НДФЛ
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)- представить уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2018 год и корректирующую справку по форме 2-НДФЛ за 2018 год.
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)- представить уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2018 год и корректирующую справку по форме 2-НДФЛ за 2018 год.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 15.06.2018 N ММВ-7-1/392@
(ред. от 15.01.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"При этом учитываются сведения о доходах физических лиц за 2018 год, представленные в налоговые органы в 2018 году, по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме", зарегистрированным в Минюсте России 25.11.2015 за регистрационным номером 39848, с учетом изменений и дополнений, внесенных приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@", зарегистрированным в Минюсте России 30.01.2018 за регистрационным номером 49816 (далее - Справка по форме 2-НДФЛ 485).
(ред. от 15.01.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"При этом учитываются сведения о доходах физических лиц за 2018 год, представленные в налоговые органы в 2018 году, по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме", зарегистрированным в Минюсте России 25.11.2015 за регистрационным номером 39848, с учетом изменений и дополнений, внесенных приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@", зарегистрированным в Минюсте России 30.01.2018 за регистрационным номером 49816 (далее - Справка по форме 2-НДФЛ 485).
Статья: Формирование показателей новой справки по форме 2-НДФЛ
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 1)Для того чтобы показатели строки "Сумма налога перечисленная" по справкам 2-НДФЛ всех сотрудников за 2018 г. были заполнены в сумме, равной исчисленному НДФЛ (строка "Сумма налога исчисленная"), необходимо уточнить справку 2-НДФЛ по указанному выше лицу за 2017 г. и засчитать суммы излишне удержанного налога (8 500 руб.) в счет платежей 2018 г. Для этого достаточно по итогам корректировки справки 2-НДФЛ за 2017 г. перенести платежи НДФЛ в размере 8 500 руб. из регистров учета 2017 г. в регистры учета 2018 г.
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 1)Для того чтобы показатели строки "Сумма налога перечисленная" по справкам 2-НДФЛ всех сотрудников за 2018 г. были заполнены в сумме, равной исчисленному НДФЛ (строка "Сумма налога исчисленная"), необходимо уточнить справку 2-НДФЛ по указанному выше лицу за 2017 г. и засчитать суммы излишне удержанного налога (8 500 руб.) в счет платежей 2018 г. Для этого достаточно по итогам корректировки справки 2-НДФЛ за 2017 г. перенести платежи НДФЛ в размере 8 500 руб. из регистров учета 2017 г. в регистры учета 2018 г.
Статья: Итоги 2018 года и прогнозы на 2019 год
(Стародубцев В., Кожемякина Е., Кукушкина Е., Ибрагимова А., Евдокимова Т., Юпашевская З., Полежаева О., Артамонова А., Белинская А., Губанова Е., Шинкарев В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2018, N 12)В-третьих, в 2019 году обновляется форма 2-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат. Подверглась корректировке и справка о доходах, выдаваемая работнику по его заявлению (Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@, далее - Приказ ФНС России).
(Стародубцев В., Кожемякина Е., Кукушкина Е., Ибрагимова А., Евдокимова Т., Юпашевская З., Полежаева О., Артамонова А., Белинская А., Губанова Е., Шинкарев В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2018, N 12)В-третьих, в 2019 году обновляется форма 2-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат. Подверглась корректировке и справка о доходах, выдаваемая работнику по его заявлению (Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@, далее - Приказ ФНС России).
Статья: Новости от 09.01.2020
("Главная книга", 2020, N 2)Интересно, что сейчас ни Порядком заполнения 2-НДФЛ, ни Порядком заполнения 6-НДФЛ код "9" не предусмотрен. Но в разъяснении ФНС говорится, что приведенный выше порядок применяется до внесения соответствующих изменений в Приказы ФНС от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ и от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. Так что, вероятно, в обозримом будущем перечень кодов форм реорганизации и ликвидации будет откорректирован.
("Главная книга", 2020, N 2)Интересно, что сейчас ни Порядком заполнения 2-НДФЛ, ни Порядком заполнения 6-НДФЛ код "9" не предусмотрен. Но в разъяснении ФНС говорится, что приведенный выше порядок применяется до внесения соответствующих изменений в Приказы ФНС от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ и от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. Так что, вероятно, в обозримом будущем перечень кодов форм реорганизации и ликвидации будет откорректирован.
Статья: Новости от 20.04.2018
("Главная книга", 2018, N 9)Если в период между представлением первоначальной и корректирующей справок 2-НДФЛ работник успел сменить фамилию, персональные данные в справках не совпадут. И это совершенно нормально.
("Главная книга", 2018, N 9)Если в период между представлением первоначальной и корректирующей справок 2-НДФЛ работник успел сменить фамилию, персональные данные в справках не совпадут. И это совершенно нормально.
Готовое решение: Как сдать справку о доходах по старой форме 2-НДФЛ за 2017 г.
(КонсультантПлюс, 2018)Если на момент заполнения корректирующей справки 2-НДФЛ за прошедшие налоговые периоды изменились персональные данные физлица, разд. 2 справки нужно заполнять с учетом этих изменений (Письмо ФНС России от 27.03.2018 N ГД-4-11/5667@).
(КонсультантПлюс, 2018)Если на момент заполнения корректирующей справки 2-НДФЛ за прошедшие налоговые периоды изменились персональные данные физлица, разд. 2 справки нужно заполнять с учетом этих изменений (Письмо ФНС России от 27.03.2018 N ГД-4-11/5667@).
Статья: Когда и как исправлять ошибки в 2-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 10)Также необходимо представить корректирующие справки 2-НДФЛ, если на момент сдачи первичных справок не вся зарплата за прошлый год была выплачена и позже вы погашаете задолженность. Ведь на момент подачи справок 2-НДФЛ в них была отражена зарплата, начисленная за весь год, и весь исчисленный с нее НДФЛ <11>. А вот удержанный налог был отражен только в тех суммах, которые были удержаны из зарплаты, выплаченной на момент подачи справок 2-НДФЛ <12>. А налог с невыплаченной зарплаты не был указан ни как удержанный, ни как неудержанный. Поэтому по мере погашения задолженности по зарплате (например, в 2018 г. по зарплате 2017 г.) вам нужно каждый раз подавать корректирующие справки 2-НДФЛ. И в них увеличивать суммы налога, удержанного и перечисленного в бюджет <13>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 10)Также необходимо представить корректирующие справки 2-НДФЛ, если на момент сдачи первичных справок не вся зарплата за прошлый год была выплачена и позже вы погашаете задолженность. Ведь на момент подачи справок 2-НДФЛ в них была отражена зарплата, начисленная за весь год, и весь исчисленный с нее НДФЛ <11>. А вот удержанный налог был отражен только в тех суммах, которые были удержаны из зарплаты, выплаченной на момент подачи справок 2-НДФЛ <12>. А налог с невыплаченной зарплаты не был указан ни как удержанный, ни как неудержанный. Поэтому по мере погашения задолженности по зарплате (например, в 2018 г. по зарплате 2017 г.) вам нужно каждый раз подавать корректирующие справки 2-НДФЛ. И в них увеличивать суммы налога, удержанного и перечисленного в бюджет <13>.
Статья: Обзор разъяснений Минфина и ФНС за март - апрель 2018 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2018, N 5)О корректировке справок 2-НДФЛ
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2018, N 5)О корректировке справок 2-НДФЛ
Статья: Заполняем и представляем форму 6-НДФЛ с учетом рекомендаций чиновников
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)К сведению. В случае неудержания НДФЛ в прошлом, 2018, году с выплат штатному сотруднику этот налог можно удержать при выплате доходов в текущем, 2019, году. Сообщать о невозможности это сделать в прошлом году не требуется - норма п. 5 ст. 226 НК РФ в данной ситуации не применяется (см. Письмо ФНС России от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@). В этом случае необходимо также уточнить ранее сданные за 2018 год отчеты по форме 6-НДФЛ и скорректировать справку 2-НДФЛ.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)К сведению. В случае неудержания НДФЛ в прошлом, 2018, году с выплат штатному сотруднику этот налог можно удержать при выплате доходов в текущем, 2019, году. Сообщать о невозможности это сделать в прошлом году не требуется - норма п. 5 ст. 226 НК РФ в данной ситуации не применяется (см. Письмо ФНС России от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@). В этом случае необходимо также уточнить ранее сданные за 2018 год отчеты по форме 6-НДФЛ и скорректировать справку 2-НДФЛ.
Статья: Ошибка при расчете с сотрудником: как вернуть переплату
(Кислова К.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 9)НДФЛ с суммы отпускных удержан и перечислен в бюджет обоснованно. Поэтому повторно начислять и удерживать НДФЛ при прощении задолженности за неотработанные дни отпуска не нужно (Письмо УФНС России по г. Москве от 28.06.2018 N 20-15/138129). Как и не нужно делать никаких корректировок.
(Кислова К.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 9)НДФЛ с суммы отпускных удержан и перечислен в бюджет обоснованно. Поэтому повторно начислять и удерживать НДФЛ при прощении задолженности за неотработанные дни отпуска не нужно (Письмо УФНС России по г. Москве от 28.06.2018 N 20-15/138129). Как и не нужно делать никаких корректировок.
Вопрос: Как исправить ошибку и предусмотрена ли ответственность за неверное заполнение ОКТМО в справке 2-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2019)В справке 2-НДФЛ в поле "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации. Коды по ОКТМО содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утв. Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст) (далее - ОКТМО). При заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится 11 знакомест, в свободных знакоместах справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, никакие символы не проставляются (п. 2.13 Порядка заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (форма 2-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@). При представлении корректирующей справки налоговым агентом взамен ранее представленной в поле "Номер справки" указывается номер ранее представленной справки (п. 2.5 вышеуказанного Порядка).
(Консультация эксперта, 2019)В справке 2-НДФЛ в поле "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации. Коды по ОКТМО содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утв. Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст) (далее - ОКТМО). При заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится 11 знакомест, в свободных знакоместах справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, никакие символы не проставляются (п. 2.13 Порядка заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (форма 2-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@). При представлении корректирующей справки налоговым агентом взамен ранее представленной в поле "Номер справки" указывается номер ранее представленной справки (п. 2.5 вышеуказанного Порядка).