Корректировка 2 ндфл за 2017 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка 2 ндфл за 2017 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 01.02.2023 N 33-5029/2023 по делу N 2-1003/2022
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: Об обязании предоставить уточненную справку 2-НДФЛ и уведомление о невозможности удержать уточненный налог.
Обстоятельства: Истец обратился к ответчику с требованием выдать справку по форме 2-НДФЛ за предшествующий трудовой период, однако получил отказ, обоснованный наложением запрета на внесение уточнений в налоговую отчетность по доходам от трудовой деятельности и предоставление уточненной актуальной справки 2-НДФЛ.
Решение: Удовлетворено в части.Также истец Ч. обращалась в суд с иском к ФГАОУ ВО "СПб ПУ", в котором просила истребовать у ответчика надлежащим образом оформленную справку 2-НДФЛ с актуальными данными на 16.03.2020 и корректными кодами дохода, ссылалась на то, что она обратилась к ответчику с запросом о выдаче откорректированной справки о доходах истца за 2015 год с актуальными данными на 1 января 2020 года и скорректированными кодами дохода по обстоятельствам исполнения судебных решений по гражданским делам N 2-4153/2015 и N 2-4078/2015 в периоды 2015, 2017 и 2019 годы.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: Об обязании предоставить уточненную справку 2-НДФЛ и уведомление о невозможности удержать уточненный налог.
Обстоятельства: Истец обратился к ответчику с требованием выдать справку по форме 2-НДФЛ за предшествующий трудовой период, однако получил отказ, обоснованный наложением запрета на внесение уточнений в налоговую отчетность по доходам от трудовой деятельности и предоставление уточненной актуальной справки 2-НДФЛ.
Решение: Удовлетворено в части.Также истец Ч. обращалась в суд с иском к ФГАОУ ВО "СПб ПУ", в котором просила истребовать у ответчика надлежащим образом оформленную справку 2-НДФЛ с актуальными данными на 16.03.2020 и корректными кодами дохода, ссылалась на то, что она обратилась к ответчику с запросом о выдаче откорректированной справки о доходах истца за 2015 год с актуальными данными на 1 января 2020 года и скорректированными кодами дохода по обстоятельствам исполнения судебных решений по гражданским делам N 2-4153/2015 и N 2-4078/2015 в периоды 2015, 2017 и 2019 годы.
Определение Верховного Суда РФ от 18.05.2021 N 301-ЭС21-5899 по делу N А43-52761/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт искажения суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ подтвержден; оплата отпуска, несмотря на то что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика и налогового агента, имеет иную природу, отличную от природы заработной платы, так как фактически во время отпуска работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Установив, что материалами дела подтверждается искажение суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы и впоследствии данные сведения не скорректированы, суды пришли к выводу о правомерном привлечении общества к налоговой ответственности.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт искажения суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ подтвержден; оплата отпуска, несмотря на то что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика и налогового агента, имеет иную природу, отличную от природы заработной платы, так как фактически во время отпуска работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Установив, что материалами дела подтверждается искажение суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы и впоследствии данные сведения не скорректированы, суды пришли к выводу о правомерном привлечении общества к налоговой ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возврат подоходного налога по решению суда
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Истец пояснила, что в 2017 году подала в личном кабинете налогоплательщика декларацию по форме 2-НДФЛ по полученным доходам за 2014 год. В 2018 году ИФНС оповестило истца о неполном заполнении документов в декларации, что было исправлено заявителем.
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Истец пояснила, что в 2017 году подала в личном кабинете налогоплательщика декларацию по форме 2-НДФЛ по полученным доходам за 2014 год. В 2018 году ИФНС оповестило истца о неполном заполнении документов в декларации, что было исправлено заявителем.
Статья: Отпуск отгулян авансом: перерасчет в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при увольнении (комментарий к Письму ФНС России от 11.10.2017 N ГД-4-11/20479)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 1)- корректирующую справку 2-НДФЛ за 2017 г., отразив в ней пересчитанные суммы отпускных и НДФЛ <14>;
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 1)- корректирующую справку 2-НДФЛ за 2017 г., отразив в ней пересчитанные суммы отпускных и НДФЛ <14>;
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 27.11.2017 N ММВ-7-1/984@
(ред. от 11.09.2018)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2018 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Аннулирующие Справки, в которых в поле "Номер корректировки" проставлена цифра "99", не учитываются при формировании показателей разделов отчета.
(ред. от 11.09.2018)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2018 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Аннулирующие Справки, в которых в поле "Номер корректировки" проставлена цифра "99", не учитываются при формировании показателей разделов отчета.
Статья: Обновление персональных данных для 2-НДФЛ
(Ростикова С.)
("Расчет", 2017, N 1)ФНС в очередной раз обращает внимание предпринимателей на необходимость актуализации персональных данных сотрудников - получателей доходов для сдачи достоверных сведений по форме 2-НДФЛ. Рекомендации от ФНС России о том, как поступать налоговому агенту, дали сами налоговики в Письме от 1 ноября 2016 года N БС-4-11/20817. В нем ревизоры сообщают, что при выявлении фактов представления отчетов, содержащих недостоверные сведения, в том числе и неверные персональные данные сотрудников, работодатель понесет ответственность в порядке, установленном статьей 126.1 НК РФ. Организации грозит хоть и стандартная процедура наказания, но все же довольно растянутая во времени. Так, инспекторы будут оформлять акты по установленной форме, вручать их нарушителям, рассматривать возражения, выносить решения, привлекать к ответственности, выставлять требования об уплате штрафных санкций. То есть, если уж основания будут найдены, придется потратить немало времени на общение с налоговиками. Перспектива не из приятных, но установка "сверху" инспекторами получена, а значит, территориальные органы будут не вправе проявлять лояльность к нарушителям. Во избежание разногласий с инспекторами нелишним будет издать (и под подпись ознакомить работников) приказ о том, что при смене адреса или паспорта они обязаны уведомить о данном факте работодателя. Кроме того, придется обязать работников принести паспорта и сделать их сканы. Такие меры позволят своевременно откорректировать персональные данные для формы 2-НДФЛ. Также налоговики прямо указали работодателям - налоговым агентам, что нужно заблаговременно провести работу по выявлению отсутствующих ИНН, что позволит перепроверить личные данные работников перед составлением формы 2-НДФЛ за 2016 год.
(Ростикова С.)
("Расчет", 2017, N 1)ФНС в очередной раз обращает внимание предпринимателей на необходимость актуализации персональных данных сотрудников - получателей доходов для сдачи достоверных сведений по форме 2-НДФЛ. Рекомендации от ФНС России о том, как поступать налоговому агенту, дали сами налоговики в Письме от 1 ноября 2016 года N БС-4-11/20817. В нем ревизоры сообщают, что при выявлении фактов представления отчетов, содержащих недостоверные сведения, в том числе и неверные персональные данные сотрудников, работодатель понесет ответственность в порядке, установленном статьей 126.1 НК РФ. Организации грозит хоть и стандартная процедура наказания, но все же довольно растянутая во времени. Так, инспекторы будут оформлять акты по установленной форме, вручать их нарушителям, рассматривать возражения, выносить решения, привлекать к ответственности, выставлять требования об уплате штрафных санкций. То есть, если уж основания будут найдены, придется потратить немало времени на общение с налоговиками. Перспектива не из приятных, но установка "сверху" инспекторами получена, а значит, территориальные органы будут не вправе проявлять лояльность к нарушителям. Во избежание разногласий с инспекторами нелишним будет издать (и под подпись ознакомить работников) приказ о том, что при смене адреса или паспорта они обязаны уведомить о данном факте работодателя. Кроме того, придется обязать работников принести паспорта и сделать их сканы. Такие меры позволят своевременно откорректировать персональные данные для формы 2-НДФЛ. Также налоговики прямо указали работодателям - налоговым агентам, что нужно заблаговременно провести работу по выявлению отсутствующих ИНН, что позволит перепроверить личные данные работников перед составлением формы 2-НДФЛ за 2016 год.
Статья: Справка по форме 2-НДФЛ за 2017 год. Как правильно заполнить и когда представлять
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, N 1)Штрафа за недостоверные данные можно избежать, если налоговый агент самостоятельно выявит ошибку в справке 2-НДФЛ за 2017 год и своевременно (до того, как ошибку найдет ИФНС) подаст корректирующую справку 2-НДФЛ.
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, N 1)Штрафа за недостоверные данные можно избежать, если налоговый агент самостоятельно выявит ошибку в справке 2-НДФЛ за 2017 год и своевременно (до того, как ошибку найдет ИФНС) подаст корректирующую справку 2-НДФЛ.
Вопрос: ООО, имеющее два обособленных подразделения в разных субъектах РФ, представило расчет 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ по месту нахождения головной организации (с указанием КПП головной организации). Какая предусмотрена ответственность? Как исправить ошибку?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2020)Таким образом, представление отчетности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по месту нахождения головной организации при наличии расположенных в разных субъектах РФ обособленных подразделений фактически означает неисполнение обязанности по представлению этой отчетности по месту учета этих подразделений. Это является налоговым правонарушением. За непредставление в установленный срок расчета 6-НДФЛ предусмотрена ответственность п. 1.2 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. За непредставление в установленный срок справок 2-НДФЛ п. 1 ст. 126 НК РФ предусмотрен штраф в размере 200 руб. за каждую непредставленную справку. Аналогично разрешается этот вопрос и в судебных органах (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.08.2018 N Ф08-6157/2018 по делу N А53-32201/2017).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2020)Таким образом, представление отчетности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по месту нахождения головной организации при наличии расположенных в разных субъектах РФ обособленных подразделений фактически означает неисполнение обязанности по представлению этой отчетности по месту учета этих подразделений. Это является налоговым правонарушением. За непредставление в установленный срок расчета 6-НДФЛ предусмотрена ответственность п. 1.2 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. За непредставление в установленный срок справок 2-НДФЛ п. 1 ст. 126 НК РФ предусмотрен штраф в размере 200 руб. за каждую непредставленную справку. Аналогично разрешается этот вопрос и в судебных органах (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.08.2018 N Ф08-6157/2018 по делу N А53-32201/2017).
Статья: Заполняем форму 6-НДФЛ с учетом разъяснений ФНС
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)Исправление арифметических ошибок. Налоговым агентом допущены арифметические ошибки при расчете НДФЛ с заработной платы за декабрь 2016 года, выплаченной в январе 2017 года. В феврале 2017 года налоговый агент производит перерасчет. Каким образом отразить в расчете по форме 6-НДФЛ и сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ осуществленный в феврале 2017 года перерасчет заработной платы за декабрь 2016 года, выплаченной в январе 2017 года?
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)Исправление арифметических ошибок. Налоговым агентом допущены арифметические ошибки при расчете НДФЛ с заработной платы за декабрь 2016 года, выплаченной в январе 2017 года. В феврале 2017 года налоговый агент производит перерасчет. Каким образом отразить в расчете по форме 6-НДФЛ и сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ осуществленный в феврале 2017 года перерасчет заработной платы за декабрь 2016 года, выплаченной в январе 2017 года?
Статья: Отражаем неудержанный налог в НДФЛ-отчетности
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)Если вы хотите исправить ошибку, следует сдать справку 2-НДФЛ с признаком "2". В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 г. вам придется включить верные суммы дохода, вычета и исчисленного налога. Кроме того, нужно сдать уточненный расчет с правильными суммами за тот отчетный период 2017 г., в котором была допущена ошибка (иначе вам грозит штраф за недостоверные сведения в расчете <7>). При этом сумму фактически удержанного налога в строке 070 раздела 1 и в строке 140 раздела 2 исправлять не следует.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)Если вы хотите исправить ошибку, следует сдать справку 2-НДФЛ с признаком "2". В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 г. вам придется включить верные суммы дохода, вычета и исчисленного налога. Кроме того, нужно сдать уточненный расчет с правильными суммами за тот отчетный период 2017 г., в котором была допущена ошибка (иначе вам грозит штраф за недостоверные сведения в расчете <7>). При этом сумму фактически удержанного налога в строке 070 раздела 1 и в строке 140 раздела 2 исправлять не следует.
Вопрос: О заполнении форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при доначислении работнику сумм среднего заработка за время нахождения в командировке.
(Письмо ФНС России от 18.10.2018 N БС-4-11/20351@)В этой связи налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2017 год.
(Письмо ФНС России от 18.10.2018 N БС-4-11/20351@)В этой связи налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2017 год.
Статья: Обзор разъяснений за октябрь - ноябрь 2018 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2018, N 12)В этой связи налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2017 год.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2018, N 12)В этой связи налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2017 год.
Статья: Вопросы представления отчетов по НДФЛ
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)Обратите внимание! В титульной части отчетных форм следует указывать ИНН головной организации, КПП подразделения, код ОКТМО по месту нахождения подразделения. Актуальность каждой справки по форме 2-НДФЛ (на каждое физическое лицо) определяется отдельно. Если в течение налогового периода физическое лицо фактически работало в нескольких подразделениях, а рабочему месту соответствовали различные коды ОКТМО, в отношении физического лица представляется несколько справок (по числу комбинаций "ИНН - КПП - код ОКТМО") с одним и тем же номером корректировки за один и тот же налоговый период (письма ФНС РФ от 05.10.2016 N БС-4-11/18870@, от 07.07.2017 N БС-4-11/13281@).
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)Обратите внимание! В титульной части отчетных форм следует указывать ИНН головной организации, КПП подразделения, код ОКТМО по месту нахождения подразделения. Актуальность каждой справки по форме 2-НДФЛ (на каждое физическое лицо) определяется отдельно. Если в течение налогового периода физическое лицо фактически работало в нескольких подразделениях, а рабочему месту соответствовали различные коды ОКТМО, в отношении физического лица представляется несколько справок (по числу комбинаций "ИНН - КПП - код ОКТМО") с одним и тем же номером корректировки за один и тот же налоговый период (письма ФНС РФ от 05.10.2016 N БС-4-11/18870@, от 07.07.2017 N БС-4-11/13281@).
"Учетная политика организаций на 2018 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Кроме того, сумма налога на доходы физических лиц с заработной платы за декабрь года с учетом произведенного перерасчета подлежит отражению в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2016 год (Письмо ФНС России от 21 июля 2017 г. N БС-4-11/14329@ "В отношении расчета по форме 6-НДФЛ").
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Кроме того, сумма налога на доходы физических лиц с заработной платы за декабрь года с учетом произведенного перерасчета подлежит отражению в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2016 год (Письмо ФНС России от 21 июля 2017 г. N БС-4-11/14329@ "В отношении расчета по форме 6-НДФЛ").