Корпоративные карты ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Корпоративные карты ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, денежные средства, снятые директором общества с корпоративной карты, являются его доходом, с которого общество должно было уплатить НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, денежные средства, снятые директором общества с корпоративной карты, являются его доходом, с которого общество должно было уплатить НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество обязано было исчислить НДФЛ с денежных средств, снятых с корпоративной банковской карты, держателем которой является руководитель.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество обязано было исчислить НДФЛ с денежных средств, снятых с корпоративной банковской карты, держателем которой является руководитель.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расчеты с контрагентами, филиалами и учредителями, модернизация ОС: помогаем избежать налоговых споров
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Выплата банком вознаграждений за использование корпоративной карты не приводит к возникновению объекта налогообложения по НДФЛ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Выплата банком вознаграждений за использование корпоративной карты не приводит к возникновению объекта налогообложения по НДФЛ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 2. По мнению налогового органа, организация неправомерно не включала в базу по НДФЛ и страховым взносам денежные средства, снятые ее работниками с корпоративных карт, т.к. отсутствуют документы, подтверждающие их расходование в интересах организации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 2. По мнению налогового органа, организация неправомерно не включала в базу по НДФЛ и страховым взносам денежные средства, снятые ее работниками с корпоративных карт, т.к. отсутствуют документы, подтверждающие их расходование в интересах организации.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 18.04.2012 N 03-03-10/38
<По вопросу о признании объектом налогообложения налогом на прибыль организаций дохода в виде беспроцентного пользования кредитными средствами по корпоративным кредитным картам>В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
<По вопросу о признании объектом налогообложения налогом на прибыль организаций дохода в виде беспроцентного пользования кредитными средствами по корпоративным кредитным картам>В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Статья: Когда подотчет - не подотчет: обзор судебных споров
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)Ситуация 6. Траты по подотчету подтверждены липовыми документами. Директор и еще один сотрудник компании ежемесячно снимали с корпоративной карты деньги, прикрываясь нуждами компании. При этом ради приличия часть из них все же подтверждали авансовыми отчетами и первичкой. Однако при проверке налоговики усомнились в подлинности документов. Посчитав их фальшивыми, а также учтя тот факт, что по ряду расходов подтверждающих документов не было вообще, они доначислили НДФЛ, налог на прибыль, пени и штраф. Спор разрешался в суде <9>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)Ситуация 6. Траты по подотчету подтверждены липовыми документами. Директор и еще один сотрудник компании ежемесячно снимали с корпоративной карты деньги, прикрываясь нуждами компании. При этом ради приличия часть из них все же подтверждали авансовыми отчетами и первичкой. Однако при проверке налоговики усомнились в подлинности документов. Посчитав их фальшивыми, а также учтя тот факт, что по ряду расходов подтверждающих документов не было вообще, они доначислили НДФЛ, налог на прибыль, пени и штраф. Спор разрешался в суде <9>.
Статья: Корпоративные карты: разбираем нюансы работы с ними
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Если ваш директор путает деньги компании со своим кошельком и периодически оплачивает личные покупки с корпоративной карты, объясните ему, что деньги компании - это не его личные деньги и что все подотчетные траты увидят налоговики. Поэтому необходимо деньги вернуть - это безопаснее и дешевле (когда траты обнаружат налоговики, придется еще и пени со штрафом платить). Без возврата придется считать долг выплатой в пользу физлица на дату платежа со всеми вытекающими (начислением НДФЛ и взносов).
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Если ваш директор путает деньги компании со своим кошельком и периодически оплачивает личные покупки с корпоративной карты, объясните ему, что деньги компании - это не его личные деньги и что все подотчетные траты увидят налоговики. Поэтому необходимо деньги вернуть - это безопаснее и дешевле (когда траты обнаружат налоговики, придется еще и пени со штрафом платить). Без возврата придется считать долг выплатой в пользу физлица на дату платежа со всеми вытекающими (начислением НДФЛ и взносов).
Статья: НДФЛ: разъяснения официальных органов по итогам 2022 года
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Так, в Постановлении АС ЦО от 12.07.2022 N Ф10-1896/2022 по делу N А62-349/2021 рассмотрен эпизод, когда организация перечисляла денежные средства на корпоративные карты подотчетных лиц. Однако в авансовых отчетах сведения о списании с корпоративной карты наличных денежных средств не отражены, не указан реальный предыдущий остаток. Доказательств возврата обществу его сотрудниками денежных средств, перечисленных на корпоративные карты под отчет и не израсходованных на оплату закупленного у физических лиц металлолома, организацией в материалы дела не представлено. В связи с этим соответствующие суммы были признаны доходом подотчетных лиц, подлежащим включению в налоговую базу по НДФЛ.
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Так, в Постановлении АС ЦО от 12.07.2022 N Ф10-1896/2022 по делу N А62-349/2021 рассмотрен эпизод, когда организация перечисляла денежные средства на корпоративные карты подотчетных лиц. Однако в авансовых отчетах сведения о списании с корпоративной карты наличных денежных средств не отражены, не указан реальный предыдущий остаток. Доказательств возврата обществу его сотрудниками денежных средств, перечисленных на корпоративные карты под отчет и не израсходованных на оплату закупленного у физических лиц металлолома, организацией в материалы дела не представлено. В связи с этим соответствующие суммы были признаны доходом подотчетных лиц, подлежащим включению в налоговую базу по НДФЛ.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы, связанные с оплатой услуг VIP-зала в аэропорту работником, направленным в служебную командировку, если оплата таких услуг производится работником с использованием корпоративной банковской карты?..
(Консультация эксперта, 2025)Отражено списание денежных средств с корпоративной банковской карты на оплату услуг VIP-зала аэропорта
(Консультация эксперта, 2025)Отражено списание денежных средств с корпоративной банковской карты на оплату услуг VIP-зала аэропорта
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.04.2025 N 03-15-06/44169 <НДФЛ и страховые взносы с подотчетных сумм>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Деньги работнику могут быть выданы наличными через кассу, перечислены на банковский счет работника или на корпоративную карту компании.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Деньги работнику могут быть выданы наличными через кассу, перечислены на банковский счет работника или на корпоративную карту компании.
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Отдельно следует обратить внимание на то, что в случае, когда руководитель оформляет покупки, совершенные в личных целях, не на организацию, а на себя, но оплачивает их корпоративной картой, списанные со счета суммы поступают ему под отчет. Следовательно, руководитель должен за них отчитаться, представив соответствующие документы, подтверждающие расходование денежных средств.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Отдельно следует обратить внимание на то, что в случае, когда руководитель оформляет покупки, совершенные в личных целях, не на организацию, а на себя, но оплачивает их корпоративной картой, списанные со счета суммы поступают ему под отчет. Следовательно, руководитель должен за них отчитаться, представив соответствующие документы, подтверждающие расходование денежных средств.
Вопрос: Руководитель организации на ОСН оплачивает заправку автомобиля корпоративной картой, привязанной к расчетному счету. Также он покупает кофе, воду и пр., что отражается в счете-фактуре от АЗС. Какую сумму можно взять к возмещению НДС - общую сумму покупки или стоимость ГСМ? Как в налоговом учете отразить покупку кофе?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Ответ: Покупка, осуществленная в личных целях руководителя и не связанная с хозяйственной деятельностью организации, не может быть учтена в составе возмещения НДС и отражена в качестве расхода организации для целей налогообложения прибыли. При этом у организации может возникнуть обязанность по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ, уплате страховых взносов.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Ответ: Покупка, осуществленная в личных целях руководителя и не связанная с хозяйственной деятельностью организации, не может быть учтена в составе возмещения НДС и отражена в качестве расхода организации для целей налогообложения прибыли. При этом у организации может возникнуть обязанность по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ, уплате страховых взносов.