Коронавирус списание налогов ситуация
Подборка наиболее важных документов по запросу Коронавирус списание налогов ситуация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Деловой постапокалипсис. Как восстановить экономику компании после кризиса
(Шестакова Е.)
("Финансовая газета", 2020, N 19)Также необходимо воспользоваться списанием налогов и страховых взносов, за исключением НДС за II квартал 2020 года. Однако важно, что данной льготой могут воспользоваться только пострадавшие отрасли. Правительство определило 22 отрасли, которые первыми получат господдержку. Правительственная комиссия по повышению устойчивости развития российской экономики утвердила перечень отраслей экономики, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, для оказания первоочередной адресной поддержки. По итогам консультаций с бизнес-сообществом Минэкономразвития России представило на утверждение комиссии следующие отрасли: авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки; культура, организация досуга и развлечений; физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт; деятельность туристических агентств и других организаций в сфере туризма; гостиничный бизнес; общественное питание, организации дополнительного образования и негосударственные образовательные учреждения; деятельность по организации конференций и выставок; деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты).
(Шестакова Е.)
("Финансовая газета", 2020, N 19)Также необходимо воспользоваться списанием налогов и страховых взносов, за исключением НДС за II квартал 2020 года. Однако важно, что данной льготой могут воспользоваться только пострадавшие отрасли. Правительство определило 22 отрасли, которые первыми получат господдержку. Правительственная комиссия по повышению устойчивости развития российской экономики утвердила перечень отраслей экономики, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, для оказания первоочередной адресной поддержки. По итогам консультаций с бизнес-сообществом Минэкономразвития России представило на утверждение комиссии следующие отрасли: авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки; культура, организация досуга и развлечений; физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт; деятельность туристических агентств и других организаций в сфере туризма; гостиничный бизнес; общественное питание, организации дополнительного образования и негосударственные образовательные учреждения; деятельность по организации конференций и выставок; деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты).
Статья: Списание налогов и страховых взносов за II квартал 2020 года
(Дубова Я.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434. Среди пострадавших отраслей, приведенных в этом перечне, организации, занятые деятельностью в сфере ЖКХ, не числятся.
(Дубова Я.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434. Среди пострадавших отраслей, приведенных в этом перечне, организации, занятые деятельностью в сфере ЖКХ, не числятся.
Нормативные акты
"Перечень поручений по итогам совещания о санитарно-эпидемиологической обстановке"
(утв. Президентом РФ 15.05.2020 N Пр-818)а) списание подлежащих начислению за II квартал 2020 г. налогов, авансовых платежей по налогам (за исключением налога на добавленную стоимость) и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (в том числе тех, срок уплаты которых должен быть продлен в соответствии с ранее данными поручениями):
(утв. Президентом РФ 15.05.2020 N Пр-818)а) списание подлежащих начислению за II квартал 2020 г. налогов, авансовых платежей по налогам (за исключением налога на добавленную стоимость) и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (в том числе тех, срок уплаты которых должен быть продлен в соответствии с ранее данными поручениями):
Проект Федерального закона N 961114-7
"Об особенностях исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а также возврата просроченной задолженности в период пандемии новой коронавирусной инфекции"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 22.05.2020)Проект федерального закона "Об особенностях исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а также возврата просроченной задолженности в период пандемии новой коронавирусной инфекции" (далее - законопроект) разработан в целях реализации дополнительных мер помощи пострадавшим от последствий пандемии новой коронавирусной инфекции (далее - КВИ).
"Об особенностях исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а также возврата просроченной задолженности в период пандемии новой коронавирусной инфекции"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 22.05.2020)Проект федерального закона "Об особенностях исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а также возврата просроченной задолженности в период пандемии новой коронавирусной инфекции" (далее - законопроект) разработан в целях реализации дополнительных мер помощи пострадавшим от последствий пандемии новой коронавирусной инфекции (далее - КВИ).
Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН. По ПСН (основной вид деятельности) ведется деятельность в наиболее пострадавших отраслях в связи с коронавирусом, а деятельность по УСН не относится к пострадавшим отраслям. Нужно ли платить налог по УСН за II квартал 2020 г., или ИП в этом случае также освобожден от налога по УСН?
(Консультация эксперта, 2020)При этом положениями Федерального закона N 172-ФЗ не установлено, что для указанных индивидуальных предпринимателей списание налогов производится только в отношении тех налогов, которые исчислены с видов деятельности, которые относятся к Перечню отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции (утв. Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434).
(Консультация эксперта, 2020)При этом положениями Федерального закона N 172-ФЗ не установлено, что для указанных индивидуальных предпринимателей списание налогов производится только в отношении тех налогов, которые исчислены с видов деятельности, которые относятся к Перечню отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции (утв. Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434).
Статья: Рассрочка по уплате задолженностей в период эпидемии
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 9)Законодатели отметили, что принятые в 2020 году меры поддержки в отношении физических, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением коронавируса, касаются обязательств, которые возникли в период наступления эпидемии.
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 9)Законодатели отметили, что принятые в 2020 году меры поддержки в отношении физических, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением коронавируса, касаются обязательств, которые возникли в период наступления эпидемии.
Вопрос: О продлении сроков уплаты ЕНВД и предоставлении отсрочки (рассрочки) по его уплате в связи с коронавирусом.
(Письмо Минфина России от 19.05.2020 N 03-11-11/41071)Кроме того, постановлением N 409 установлены дополнительные основания предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, изменения порядка и условий ее предоставления организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением N 409, а также стратегическим, системообразующим и градообразующим организациям в соответствии с отдельными решениями Правительства Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 19.05.2020 N 03-11-11/41071)Кроме того, постановлением N 409 установлены дополнительные основания предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, изменения порядка и условий ее предоставления организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением N 409, а также стратегическим, системообразующим и градообразующим организациям в соответствии с отдельными решениями Правительства Российской Федерации.
Вопрос: Об освобождении фондов от обязательного аудита годовой бухгалтерской отчетности; о налоговой поддержке НКО, отсрочке уплаты ими арендной платы и об оплате коммунальных услуг в связи с коронавирусом.
(Письмо Минфина России от 23.12.2020 N 03-02-07/1/113435)Таким образом, на федеральном уровне предусмотрены меры государственной поддержки в связи с ухудшением ситуации, связанным с распространением новой коронавирусной инфекции, в том числе и для некоммерческих организаций.
(Письмо Минфина России от 23.12.2020 N 03-02-07/1/113435)Таким образом, на федеральном уровне предусмотрены меры государственной поддержки в связи с ухудшением ситуации, связанным с распространением новой коронавирусной инфекции, в том числе и для некоммерческих организаций.
Статья: Поддержка самозанятых: субсидия и налоговый бонус
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 7)Подчеркнем, что с 1 января 2021 года неиспользованный остаток налогового вычета будет уменьшен до значений, не превышающих остатка налогового вычета на 1 июня 2020 года. С 1 января 2021 года остаток налогового вычета, не превышающего 10 000 руб., будет применяться, как и ранее, и уменьшать налоговую ставку на 1% в отношении доходов, полученных от физических лиц, и на 2% - в отношении доходов, полученных от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Например, доход за месяц составил 10 000 руб., весь доход самозанятый получил от физических лиц, следовательно, будет начислен налог в размере 400 руб. Но с помощью бонуса нужно будет заплатить только 300 руб., так как 100 руб. автоматически будет списано из бонуса. При этом остаток бонуса будет уменьшен с 10 000 до 9 900 руб. После того как бонус будет полностью потрачен, налоговые ставки будут составлять 4 и 6% соответственно.
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 7)Подчеркнем, что с 1 января 2021 года неиспользованный остаток налогового вычета будет уменьшен до значений, не превышающих остатка налогового вычета на 1 июня 2020 года. С 1 января 2021 года остаток налогового вычета, не превышающего 10 000 руб., будет применяться, как и ранее, и уменьшать налоговую ставку на 1% в отношении доходов, полученных от физических лиц, и на 2% - в отношении доходов, полученных от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Например, доход за месяц составил 10 000 руб., весь доход самозанятый получил от физических лиц, следовательно, будет начислен налог в размере 400 руб. Но с помощью бонуса нужно будет заплатить только 300 руб., так как 100 руб. автоматически будет списано из бонуса. При этом остаток бонуса будет уменьшен с 10 000 до 9 900 руб. После того как бонус будет полностью потрачен, налоговые ставки будут составлять 4 и 6% соответственно.
Вопрос: Компания получила льготный кредит на выплату зарплаты в 2020 г. Суммы зарплаты выплачены сотрудникам, учтены в расходах компании, а в апреле 2021 г. по этому кредиту банком принято решение о списании в соответствии с постановлением Правительства РФ. Обязана ли компания учесть сумму списанного кредита в доходах по налогу на прибыль и какой датой?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
Статья: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль за отчетный период?
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 7)- некоторые доходы (например, списанная или уменьшенная иным образом задолженность по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов перед бюджетами всех уровней и внебюджетными фондами; доходы арендодателя в виде стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором; субсидии, полученные в связи с коронавирусом);
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 7)- некоторые доходы (например, списанная или уменьшенная иным образом задолженность по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов перед бюджетами всех уровней и внебюджетными фондами; доходы арендодателя в виде стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором; субсидии, полученные в связи с коронавирусом);
Статья: Международный опыт льготного налогообложения в условиях пандемии коронавируса
(Кох Д.А., Лапина М.А.)
("Финансовое право", 2020, N 8)Еще одна европейская страна, наиболее пострадавшая от пандемии COVID-19, это ФРГ, где также активно пытаются нивелировать последствия пандемии и экономического кризиса с помощью налоговых льгот. В Германии субъектам экономической деятельности, непосредственно пострадавшим от COVID-19, предоставляют отсрочки платежей <17>. Также до 31 декабря 2020 года налоговые органы ФРГ не имеют права взыскивать задолженности по налогам и сборам с расчетных счетов юридических лиц <18>. Кроме того, для таможенных сборов вводится возможность для уступок со стороны таможенных органов и по социальным взносам возможна отсрочка. Сильная сторона применения налоговых льгот в Германии заключается в том, что в первую очередь правительство старается поддержать лишь те субъекты экономической деятельности, которые непосредственно пострадали от пандемии. При этом для физических лиц каких-либо льгот не предусмотрено вообще, списание задолженностей у юридических лиц также не предусмотрено. Следовательно, после нормализации ситуации юридическим лицам придется сразу заплатить больше налогов и сборов единовременно, что может негативно сказаться на выходе экономики страны из кризиса <19>. В целом меры не носят такого глобального характера, как в Италии. Они призваны лишь помочь тем субъектам, кто реально пострадал от пандемии <20>.
(Кох Д.А., Лапина М.А.)
("Финансовое право", 2020, N 8)Еще одна европейская страна, наиболее пострадавшая от пандемии COVID-19, это ФРГ, где также активно пытаются нивелировать последствия пандемии и экономического кризиса с помощью налоговых льгот. В Германии субъектам экономической деятельности, непосредственно пострадавшим от COVID-19, предоставляют отсрочки платежей <17>. Также до 31 декабря 2020 года налоговые органы ФРГ не имеют права взыскивать задолженности по налогам и сборам с расчетных счетов юридических лиц <18>. Кроме того, для таможенных сборов вводится возможность для уступок со стороны таможенных органов и по социальным взносам возможна отсрочка. Сильная сторона применения налоговых льгот в Германии заключается в том, что в первую очередь правительство старается поддержать лишь те субъекты экономической деятельности, которые непосредственно пострадали от пандемии. При этом для физических лиц каких-либо льгот не предусмотрено вообще, списание задолженностей у юридических лиц также не предусмотрено. Следовательно, после нормализации ситуации юридическим лицам придется сразу заплатить больше налогов и сборов единовременно, что может негативно сказаться на выходе экономики страны из кризиса <19>. В целом меры не носят такого глобального характера, как в Италии. Они призваны лишь помочь тем субъектам, кто реально пострадал от пандемии <20>.
Вопрос: О мерах для организаций и ИП в части изменения сроков уплаты ЕНВД и налога при ПСН в связи с распространением коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 19.05.2020 N 03-11-11/41073)Таким образом, постановлением N 409 для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих вышеуказанные специальные налоговые режимы, предусмотрены меры, снижающие налоговую нагрузку в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 19.05.2020 N 03-11-11/41073)Таким образом, постановлением N 409 для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих вышеуказанные специальные налоговые режимы, предусмотрены меры, снижающие налоговую нагрузку в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
Вопрос: Об учете банками в целях налога на прибыль сумм части долга заемщиков по потребительским кредитам, прощенных в качестве меры поддержки в связи с COVID-2019.
(Письмо Минфина России от 16.09.2020 N 03-03-06/2/81343)При этом представляется, что в случае установления кредитной организацией в своих внутренних документах такого критерия, как безнадежность ссуды в связи с COVID-2019, что стало бы последовательным и эффективным продолжением комплекса мер по поддержке кредитных организаций в сложившейся экономической ситуации, списание задолженности при прощении части основного долга за счет резерва не приведет к нарушению налогового законодательства, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 292 НК РФ суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Банком России, а нормы ст. 266 НК РФ, предусматривающие порядок признания расходов на формирование резервов по сомнительным долгам и порядок признания задолженности, под которую созданы указанные резервы, безнадежной в отношении резервов на возможные потери по ссудам, не применяются, что прямо следует из п. 5 ст. 266 и п. 1 ст. 292 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 16.09.2020 N 03-03-06/2/81343)При этом представляется, что в случае установления кредитной организацией в своих внутренних документах такого критерия, как безнадежность ссуды в связи с COVID-2019, что стало бы последовательным и эффективным продолжением комплекса мер по поддержке кредитных организаций в сложившейся экономической ситуации, списание задолженности при прощении части основного долга за счет резерва не приведет к нарушению налогового законодательства, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 292 НК РФ суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Банком России, а нормы ст. 266 НК РФ, предусматривающие порядок признания расходов на формирование резервов по сомнительным долгам и порядок признания задолженности, под которую созданы указанные резервы, безнадежной в отношении резервов на возможные потери по ссудам, не применяются, что прямо следует из п. 5 ст. 266 и п. 1 ст. 292 НК РФ.