Кормовые добавки ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Кормовые добавки ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод таможенного органа о необходимости применять ставку НДС 20, а не 10 процентов при ввозе на территорию кормовой добавки из пальмового масла. Суд отметил, что ввезенный обществом товар - готовая кормовая добавка для сельскохозяйственных животных - представляет собой пальмовый стеарин без изменения химического состава, применяется для повышения энергетической ценности рационов и продуктивности крупного рогатого скота, классифицируется в товарной подсубпозиции 1511 90 190 2 ТН ВЭД ЕАЭС. Данный товар не удовлетворяет необходимым условиям применения ставки НДС 10 процентов, предусмотренным Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908: одновременное соответствие товара коду ТН ВЭД ЕАЭС (1511 90 190 ТН ВЭД ЕАЭС) и наименованию (кормовая добавка, но не из товарной позиции 2309 90 ТН ВЭД ЕАЭС), утвержденному перечнем. Для применения пониженной ставки НДС в отношении кормовых добавок такой товар должен быть классифицирован в товарной позиции 2309 90 ТН ВЭД ЕАЭС (зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод таможенного органа о необходимости применять ставку НДС 20, а не 10 процентов при ввозе на территорию кормовой добавки из пальмового масла. Суд отметил, что ввезенный обществом товар - готовая кормовая добавка для сельскохозяйственных животных - представляет собой пальмовый стеарин без изменения химического состава, применяется для повышения энергетической ценности рационов и продуктивности крупного рогатого скота, классифицируется в товарной подсубпозиции 1511 90 190 2 ТН ВЭД ЕАЭС. Данный товар не удовлетворяет необходимым условиям применения ставки НДС 10 процентов, предусмотренным Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908: одновременное соответствие товара коду ТН ВЭД ЕАЭС (1511 90 190 ТН ВЭД ЕАЭС) и наименованию (кормовая добавка, но не из товарной позиции 2309 90 ТН ВЭД ЕАЭС), утвержденному перечнем. Для применения пониженной ставки НДС в отношении кормовых добавок такой товар должен быть классифицирован в товарной позиции 2309 90 ТН ВЭД ЕАЭС (зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке НДС при ввозе в РФ кормовой добавки (холина хлорида).
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-07-07/8506)Вопрос: Правомерно ли применение пониженной ставки НДС в размере 10 процентов в отношении кормовой добавки холина хлорида, используемой для кормления животных (в том числе для производства премиксов и комбикормов), при ввозе на территорию Российской Федерации, классифицируемой под кодом ТН ВЭД ЕАЭС 2309909601 в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.12.2018 N 1487 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908"?
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-07-07/8506)Вопрос: Правомерно ли применение пониженной ставки НДС в размере 10 процентов в отношении кормовой добавки холина хлорида, используемой для кормления животных (в том числе для производства премиксов и комбикормов), при ввозе на территорию Российской Федерации, классифицируемой под кодом ТН ВЭД ЕАЭС 2309909601 в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.12.2018 N 1487 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908"?
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, в отношении ввозимых в Российскую Федерацию кормовых добавок (включая холина хлорид) с 1 апреля 2019 г. применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, в отношении ввозимых в Российскую Федерацию кормовых добавок (включая холина хлорид) с 1 апреля 2019 г. применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.
Нормативные акты
Справочная информация: "Таможенный календарь на 2025 год"
(по состоянию на 19.03.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень пунктов пропуска через госграницу РФ, предназначенных для ввоза животных, продукции животного происхождения, кормов, кормовых добавок, лекарственных средств для животных и подкарантинной продукции (подкарантинного материала, подкарантинного груза)
(по состоянию на 19.03.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень пунктов пропуска через госграницу РФ, предназначенных для ввоза животных, продукции животного происхождения, кормов, кормовых добавок, лекарственных средств для животных и подкарантинной продукции (подкарантинного материала, подкарантинного груза)
Решение Суда Евразийского экономического союза от 02.06.2016 N С-5/15
<Об оставлении без изменения Решения Суда Евразийского экономического сообщества от 07.04.2016>Вместе с тем Апелляционная палата принимает во внимание довод заявителя о том, что возникшее обязательство по уплате НДС не является предметом рассмотрения в настоящем деле. Спор возник по вопросу классификации для таможенных целей товара в виде кормовой добавки для животных. На существо вопроса о классификации для таможенных целей товара наличие или отсутствие дополнительных налоговых обязательств не влияет.
<Об оставлении без изменения Решения Суда Евразийского экономического сообщества от 07.04.2016>Вместе с тем Апелляционная палата принимает во внимание довод заявителя о том, что возникшее обязательство по уплате НДС не является предметом рассмотрения в настоящем деле. Спор возник по вопросу классификации для таможенных целей товара в виде кормовой добавки для животных. На существо вопроса о классификации для таможенных целей товара наличие или отсутствие дополнительных налоговых обязательств не влияет.
Вопрос: Какая ставка НДС применяется при реализации кормов для кроликов, морских свинок, мышей, крыс, хомяков, шиншилл и дегу?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поскольку в Перечень включен код ТН ВЭД ЕАЭС 2309 90, обложению НДС по ставке 10% подлежит ввоз на территорию РФ поименованных в данной субпозиции 2309 90 продуктов, используемых для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поскольку в Перечень включен код ТН ВЭД ЕАЭС 2309 90, обложению НДС по ставке 10% подлежит ввоз на территорию РФ поименованных в данной субпозиции 2309 90 продуктов, используемых для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые).
Статья: Порядок классификации отходов производства и потребления и побочных продуктов производства: проблемы разграничения
(Ильменева В.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 12)В другом случае Арбитражный суд Рязанской области <36> при установлении правомерности доначисления налога на добавленную стоимость в связи с применением ставки НДС 10% при реализации кукурузного глютена ссылается на ГОСТ 32902-2014 "Крахмал и крахмалопродукты. Термины и определения", ГОСТ 30772-2001 "Ресурсосбережение. Обращение с отходами. Термины и определения". По итогам анализа он приходит к выводу, что из положений ГОСТ Р 55489-2013 не следует, что "кукурузный глютен относится к отходам производства либо к кормовым смесям, принимая во внимание его процесс выработки и специальное производственное назначение - в качестве высокобелковой добавки в составе комбикормов и кормовых рационов". Суд в данном случае, как и при рассмотрении споров в рамках экологического контроля, опирался на документы стандартизации, назначение побочного продукта, подтверждавшееся письмами контрагентов об использовании кукурузного глютена в качестве пищевой добавки в корм, без ссылки на Федеральный закон N 89-ФЗ. Таким образом, судом было выявлено полезное использование вещества, в связи с чем вопрос об определении товара был решен в пользу его полезных характеристик и соответствия критериям побочного продукта.
(Ильменева В.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 12)В другом случае Арбитражный суд Рязанской области <36> при установлении правомерности доначисления налога на добавленную стоимость в связи с применением ставки НДС 10% при реализации кукурузного глютена ссылается на ГОСТ 32902-2014 "Крахмал и крахмалопродукты. Термины и определения", ГОСТ 30772-2001 "Ресурсосбережение. Обращение с отходами. Термины и определения". По итогам анализа он приходит к выводу, что из положений ГОСТ Р 55489-2013 не следует, что "кукурузный глютен относится к отходам производства либо к кормовым смесям, принимая во внимание его процесс выработки и специальное производственное назначение - в качестве высокобелковой добавки в составе комбикормов и кормовых рационов". Суд в данном случае, как и при рассмотрении споров в рамках экологического контроля, опирался на документы стандартизации, назначение побочного продукта, подтверждавшееся письмами контрагентов об использовании кукурузного глютена в качестве пищевой добавки в корм, без ссылки на Федеральный закон N 89-ФЗ. Таким образом, судом было выявлено полезное использование вещества, в связи с чем вопрос об определении товара был решен в пользу его полезных характеристик и соответствия критериям побочного продукта.
Вопрос: О ставке НДС 10% при ввозе в РФ продуктов для кормления животных.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-07-11/107597)В разделе "Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы" Перечня поименована позиция "Продукты, используемые для кормления животных 2309 90 (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий)".
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-07-11/107597)В разделе "Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы" Перечня поименована позиция "Продукты, используемые для кормления животных 2309 90 (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий)".