Копии первичных документов налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Копии первичных документов налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль11.3. Можно ли подтвердить расходы копиями первичных документов, если оригиналы утрачены?
Нормативные акты
Приказ Минэкономразвития России от 25.03.2016 N 168
"Об утверждении формы и порядка выдачи свидетельства о выполнении участником Особой экономической зоны в Магаданской области условий Соглашения об осуществлении деятельности на территории Особой экономической зоны в Магаданской области"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.05.2016 N 42036)1. Свидетельство о выполнении условий Соглашения об осуществлении деятельности на территории Особой экономической зоны в Магаданской области (далее соответственно - Свидетельство о выполнении Соглашения, Особая экономическая зона, Соглашение) выдается администрацией Особой экономической зоны на основании поданного в администрацию Особой экономической зоны участником Особой экономической зоны заявления о выдаче Свидетельства о выполнении Соглашения и документов, подтверждающих выполнение условий Соглашения, в том числе актов ввода в эксплуатацию построенных (реконструированных) объектов, актов приема-передачи движимого (недвижимого) имущества, платежных документов, договоров с контрагентами или выписок из договоров, при условии, что в них содержатся необходимые для выдачи Свидетельства о выполнении Соглашения сведения, деклараций по налогу на прибыль, деклараций на товары, выписок по счетам бухгалтерского учета, копий первичных документов бухгалтерского учета.
"Об утверждении формы и порядка выдачи свидетельства о выполнении участником Особой экономической зоны в Магаданской области условий Соглашения об осуществлении деятельности на территории Особой экономической зоны в Магаданской области"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.05.2016 N 42036)1. Свидетельство о выполнении условий Соглашения об осуществлении деятельности на территории Особой экономической зоны в Магаданской области (далее соответственно - Свидетельство о выполнении Соглашения, Особая экономическая зона, Соглашение) выдается администрацией Особой экономической зоны на основании поданного в администрацию Особой экономической зоны участником Особой экономической зоны заявления о выдаче Свидетельства о выполнении Соглашения и документов, подтверждающих выполнение условий Соглашения, в том числе актов ввода в эксплуатацию построенных (реконструированных) объектов, актов приема-передачи движимого (недвижимого) имущества, платежных документов, договоров с контрагентами или выписок из договоров, при условии, что в них содержатся необходимые для выдачи Свидетельства о выполнении Соглашения сведения, деклараций по налогу на прибыль, деклараций на товары, выписок по счетам бухгалтерского учета, копий первичных документов бухгалтерского учета.
<Письмо> ФНС РФ от 05.08.2005 N 02-3-10/218
"О признании для целей налогообложения прибыли расходов в виде страховых выплат"Учитывая изложенное, у страховой организации будут признаваться расходами для целей налогообложения прибыли страховые выплаты по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенные во исполнение Закона N 40-ФЗ на основании предусмотренных в пунктах 44, 45, 61, 62 Правил N 263 первичных документов, а также копий документов, заверенных и представленных страховой организацией для урегулирования регрессных требований по добровольному страхованию имущества при наступлении страхового события.
"О признании для целей налогообложения прибыли расходов в виде страховых выплат"Учитывая изложенное, у страховой организации будут признаваться расходами для целей налогообложения прибыли страховые выплаты по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенные во исполнение Закона N 40-ФЗ на основании предусмотренных в пунктах 44, 45, 61, 62 Правил N 263 первичных документов, а также копий документов, заверенных и представленных страховой организацией для урегулирования регрессных требований по добровольному страхованию имущества при наступлении страхового события.
Вопрос: Правомерно ли принять к учету в целях исчисления налога на прибыль электронные скан-копии документов, подписанные ЭЦП, если электронный документооборот сторонами не применяется?
(Консультация эксперта, 2025)Электронный скан-образ документа, подписанный ЭЦП, является по сути заверенной копией документа, которым организация, полагаем, вправе подтвердить свои расходы в целях налога на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Электронный скан-образ документа, подписанный ЭЦП, является по сути заверенной копией документа, которым организация, полагаем, вправе подтвердить свои расходы в целях налога на прибыль.
Статья: Документооборот при возмещении арендатором арендодателю затрат по электроэнергии
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)2) расходы на услуги связи (абонентскую плату за телефон, междугородные переговоры) на основании счета (счета-фактуры), выставленного арендодателем арендатору, с приложением копий первичных документов от поставщиков услуг, подтверждающих:
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)2) расходы на услуги связи (абонентскую плату за телефон, междугородные переговоры) на основании счета (счета-фактуры), выставленного арендодателем арендатору, с приложением копий первичных документов от поставщиков услуг, подтверждающих:
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)"...по сделкам, по которым агент выступал от имени принципала, к отчету агента должны прилагаться оправдательные документы - все копии первичных документов, относящихся к проводимым в рамках таких сделок операциям, которые и будут первичными для отражения операций в бухгалтерском учете принципала. Наличия в этом случае отчета агента в качестве единственного первичного документа без подтверждающих копий документов недостаточно для правомерного отражения принципалом в бухгалтерском учете операций по исполнению агентского договора".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)"...по сделкам, по которым агент выступал от имени принципала, к отчету агента должны прилагаться оправдательные документы - все копии первичных документов, относящихся к проводимым в рамках таких сделок операциям, которые и будут первичными для отражения операций в бухгалтерском учете принципала. Наличия в этом случае отчета агента в качестве единственного первичного документа без подтверждающих копий документов недостаточно для правомерного отражения принципалом в бухгалтерском учете операций по исполнению агентского договора".
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)В ст. 252 НК РФ установлено общее правило признания расходов при расчете налога на прибыль - они должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)В ст. 252 НК РФ установлено общее правило признания расходов при расчете налога на прибыль - они должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)(-) 2. По мнению налогоплательщика, он правомерно уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытка, понесенного в результате пожара.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)(-) 2. По мнению налогоплательщика, он правомерно уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытка, понесенного в результате пожара.
Вопрос: Какой срок хранения установлен для договоров поставки?
(Консультация эксперта, 2025)для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности необходимо сохранить документы, которые подтверждают период ее возникновения. При этом стоит учитывать, что электронные образы документов, выгруженные с официальных сервисов, скриншоты информации, размещенной в государственных информационных системах, не могут быть использованы в качестве единственного и достаточного документального подтверждения правомерности отнесения задолженности к безнадежной. Также копии документов, выгруженные из таких ресурсов, не отвечают требованиям к первичным учетным документам, предусмотренным в ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Кроме того, суммы и даты образования безнадежных долгов должны быть подтверждены, помимо первичных учетных документов, договором поставки, в котором указана дата срока платежа (Письма Минфина России от 08.04.2013 N 03-03-06/1/11347, от 03.11.2022 N 03-03-06/2/107386, Определение ВАС РФ от 09.10.2012 N ВАС-5055/12 по делу N А40-46789/11-20-195).
(Консультация эксперта, 2025)для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности необходимо сохранить документы, которые подтверждают период ее возникновения. При этом стоит учитывать, что электронные образы документов, выгруженные с официальных сервисов, скриншоты информации, размещенной в государственных информационных системах, не могут быть использованы в качестве единственного и достаточного документального подтверждения правомерности отнесения задолженности к безнадежной. Также копии документов, выгруженные из таких ресурсов, не отвечают требованиям к первичным учетным документам, предусмотренным в ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Кроме того, суммы и даты образования безнадежных долгов должны быть подтверждены, помимо первичных учетных документов, договором поставки, в котором указана дата срока платежа (Письма Минфина России от 08.04.2013 N 03-03-06/1/11347, от 03.11.2022 N 03-03-06/2/107386, Определение ВАС РФ от 09.10.2012 N ВАС-5055/12 по делу N А40-46789/11-20-195).
Статья: Уборка снега и наледи: как учесть и какими документами запастись
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)Возможен и другой вариант - уборку осуществляет арендодатель, а арендатор возмещает ему траты (в части осуществленных для него). Учет такого возмещения возможен, но только если об этом прямо сказано в договоре аренды и есть соответствующие документы: акт о возмещении затрат, выписанный арендодателем; копии первичных документов от специализированных компаний, заверенные арендодателем; расшифровка затрат арендодателя по договору между ним и специализированной компанией.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)Возможен и другой вариант - уборку осуществляет арендодатель, а арендатор возмещает ему траты (в части осуществленных для него). Учет такого возмещения возможен, но только если об этом прямо сказано в договоре аренды и есть соответствующие документы: акт о возмещении затрат, выписанный арендодателем; копии первичных документов от специализированных компаний, заверенные арендодателем; расшифровка затрат арендодателя по договору между ним и специализированной компанией.
Статья: Списание и утилизация некачественных товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)По данному делу интересно Постановление другой судебной инстанции - Девятого ААС от 28.02.2014 N 09АП-1072/2014, где судьи перечислили документы, подтверждающие расходы налогоплательщика, связанные с уничтожением лекарственных средств с истекшим сроком годности, для уменьшения базы по налогу на прибыль. По их мнению, это: акт инвентаризации товарно-материальных ценностей; решение владельца недоброкачественных лекарственных средств об их изъятии, уничтожении; договор с организацией, осуществляющей уничтожение лекарственных средств; копия лицензии организации, осуществляющей уничтожение лекарственных средств, на право ведения такой деятельности; первичный документ, подтверждающий передачу лекарственных средств на уничтожение; акт об уничтожении лекарственных средств.
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)По данному делу интересно Постановление другой судебной инстанции - Девятого ААС от 28.02.2014 N 09АП-1072/2014, где судьи перечислили документы, подтверждающие расходы налогоплательщика, связанные с уничтожением лекарственных средств с истекшим сроком годности, для уменьшения базы по налогу на прибыль. По их мнению, это: акт инвентаризации товарно-материальных ценностей; решение владельца недоброкачественных лекарственных средств об их изъятии, уничтожении; договор с организацией, осуществляющей уничтожение лекарственных средств; копия лицензии организации, осуществляющей уничтожение лекарственных средств, на право ведения такой деятельности; первичный документ, подтверждающий передачу лекарственных средств на уничтожение; акт об уничтожении лекарственных средств.
Вопрос: Как составить акт о списании медикаментов? Является ли акт документальным подтверждением расходов, связанных с уничтожением медикаментов, для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)В рамках данного дела суды также назвали возможный комплект документов, подтверждающих расходы налогоплательщика, связанные с уничтожением лекарственных средств с истекшим сроком годности, в целях уменьшения налога на прибыль, это: акт инвентаризации товарно-материальных ценностей; решение владельца недоброкачественных лекарственных средств об их изъятии, уничтожении; договор с организацией, осуществляющей уничтожение лекарственных средств; копия лицензии организации, осуществляющей уничтожение лекарственных средств, на право ведения такой деятельности; первичный документ, подтверждающий передачу лекарственных средств на уничтожение; акт об уничтожении лекарственных средств (см. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.02.2014 N 09АП-1072/2014 по делу N А40-115533/13).
(Консультация эксперта, 2025)В рамках данного дела суды также назвали возможный комплект документов, подтверждающих расходы налогоплательщика, связанные с уничтожением лекарственных средств с истекшим сроком годности, в целях уменьшения налога на прибыль, это: акт инвентаризации товарно-материальных ценностей; решение владельца недоброкачественных лекарственных средств об их изъятии, уничтожении; договор с организацией, осуществляющей уничтожение лекарственных средств; копия лицензии организации, осуществляющей уничтожение лекарственных средств, на право ведения такой деятельности; первичный документ, подтверждающий передачу лекарственных средств на уничтожение; акт об уничтожении лекарственных средств (см. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.02.2014 N 09АП-1072/2014 по делу N А40-115533/13).