Копии первичных документов налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Копии первичных документов налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль11.3. Можно ли подтвердить расходы копиями первичных документов, если оригиналы утрачены?
Нормативные акты
Приказ Минэкономразвития России от 25.03.2016 N 168
"Об утверждении формы и порядка выдачи свидетельства о выполнении участником Особой экономической зоны в Магаданской области условий Соглашения об осуществлении деятельности на территории Особой экономической зоны в Магаданской области"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.05.2016 N 42036)1. Свидетельство о выполнении условий Соглашения об осуществлении деятельности на территории Особой экономической зоны в Магаданской области (далее соответственно - Свидетельство о выполнении Соглашения, Особая экономическая зона, Соглашение) выдается администрацией Особой экономической зоны на основании поданного в администрацию Особой экономической зоны участником Особой экономической зоны заявления о выдаче Свидетельства о выполнении Соглашения и документов, подтверждающих выполнение условий Соглашения, в том числе актов ввода в эксплуатацию построенных (реконструированных) объектов, актов приема-передачи движимого (недвижимого) имущества, платежных документов, договоров с контрагентами или выписок из договоров, при условии, что в них содержатся необходимые для выдачи Свидетельства о выполнении Соглашения сведения, деклараций по налогу на прибыль, деклараций на товары, выписок по счетам бухгалтерского учета, копий первичных документов бухгалтерского учета.
"Об утверждении формы и порядка выдачи свидетельства о выполнении участником Особой экономической зоны в Магаданской области условий Соглашения об осуществлении деятельности на территории Особой экономической зоны в Магаданской области"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.05.2016 N 42036)1. Свидетельство о выполнении условий Соглашения об осуществлении деятельности на территории Особой экономической зоны в Магаданской области (далее соответственно - Свидетельство о выполнении Соглашения, Особая экономическая зона, Соглашение) выдается администрацией Особой экономической зоны на основании поданного в администрацию Особой экономической зоны участником Особой экономической зоны заявления о выдаче Свидетельства о выполнении Соглашения и документов, подтверждающих выполнение условий Соглашения, в том числе актов ввода в эксплуатацию построенных (реконструированных) объектов, актов приема-передачи движимого (недвижимого) имущества, платежных документов, договоров с контрагентами или выписок из договоров, при условии, что в них содержатся необходимые для выдачи Свидетельства о выполнении Соглашения сведения, деклараций по налогу на прибыль, деклараций на товары, выписок по счетам бухгалтерского учета, копий первичных документов бухгалтерского учета.
<Письмо> ФНС РФ от 05.08.2005 N 02-3-10/218
"О признании для целей налогообложения прибыли расходов в виде страховых выплат"Учитывая изложенное, у страховой организации будут признаваться расходами для целей налогообложения прибыли страховые выплаты по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенные во исполнение Закона N 40-ФЗ на основании предусмотренных в пунктах 44, 45, 61, 62 Правил N 263 первичных документов, а также копий документов, заверенных и представленных страховой организацией для урегулирования регрессных требований по добровольному страхованию имущества при наступлении страхового события.
"О признании для целей налогообложения прибыли расходов в виде страховых выплат"Учитывая изложенное, у страховой организации будут признаваться расходами для целей налогообложения прибыли страховые выплаты по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенные во исполнение Закона N 40-ФЗ на основании предусмотренных в пунктах 44, 45, 61, 62 Правил N 263 первичных документов, а также копий документов, заверенных и представленных страховой организацией для урегулирования регрессных требований по добровольному страхованию имущества при наступлении страхового события.
Статья: Списание и утилизация некачественных товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)По данному делу интересно Постановление другой судебной инстанции - Девятого ААС от 28.02.2014 N 09АП-1072/2014, где судьи перечислили документы, подтверждающие расходы налогоплательщика, связанные с уничтожением лекарственных средств с истекшим сроком годности, для уменьшения базы по налогу на прибыль. По их мнению, это: акт инвентаризации товарно-материальных ценностей; решение владельца недоброкачественных лекарственных средств об их изъятии, уничтожении; договор с организацией, осуществляющей уничтожение лекарственных средств; копия лицензии организации, осуществляющей уничтожение лекарственных средств, на право ведения такой деятельности; первичный документ, подтверждающий передачу лекарственных средств на уничтожение; акт об уничтожении лекарственных средств.
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)По данному делу интересно Постановление другой судебной инстанции - Девятого ААС от 28.02.2014 N 09АП-1072/2014, где судьи перечислили документы, подтверждающие расходы налогоплательщика, связанные с уничтожением лекарственных средств с истекшим сроком годности, для уменьшения базы по налогу на прибыль. По их мнению, это: акт инвентаризации товарно-материальных ценностей; решение владельца недоброкачественных лекарственных средств об их изъятии, уничтожении; договор с организацией, осуществляющей уничтожение лекарственных средств; копия лицензии организации, осуществляющей уничтожение лекарственных средств, на право ведения такой деятельности; первичный документ, подтверждающий передачу лекарственных средств на уничтожение; акт об уничтожении лекарственных средств.
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)В ст. 252 НК РФ установлено общее правило признания расходов при расчете налога на прибыль - они должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)В ст. 252 НК РФ установлено общее правило признания расходов при расчете налога на прибыль - они должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить создание резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности банка, у которого отозвана лицензия, и списание этой задолженности за счет данного резерва в бухгалтерском учете? По решению суда банк признан банкротом и ликвидирован, требования организации не удовлетворены из-за недостаточности имущества банка...
(Консультация эксперта, 2025)Согласно официальной позиции организация вправе признать задолженность банка, в отношении которого осуществляется конкурсное производство, безнадежной и включить ее в состав внереализационных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль только после завершения конкурсного производства и ликвидации банка. Основанием для отнесения суммы задолженности банка к внереализационным расходам является выписка из ЕГРЮЛ, подтверждающая ликвидацию юридического лица (банка). При этом факт истечения срока исковой давности значения не имеет. В отношении электронных образов документов, выгруженных с официальных сервисов, скриншотов информации, размещенной в государственных информационных системах, Минфин России разъяснил следующее. Информацию, полученную из названных источников, можно использовать для подтверждения отнесения задолженности к безнадежной. Однако такие документы (копии) не могут служить единственным и достаточным документальным подтверждением правомерности отнесения задолженности к безнадежной, поскольку не отвечают требованиям к первичным учетным документам (Письмо от 03.11.2022 N 03-03-06/2/107386).
(Консультация эксперта, 2025)Согласно официальной позиции организация вправе признать задолженность банка, в отношении которого осуществляется конкурсное производство, безнадежной и включить ее в состав внереализационных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль только после завершения конкурсного производства и ликвидации банка. Основанием для отнесения суммы задолженности банка к внереализационным расходам является выписка из ЕГРЮЛ, подтверждающая ликвидацию юридического лица (банка). При этом факт истечения срока исковой давности значения не имеет. В отношении электронных образов документов, выгруженных с официальных сервисов, скриншотов информации, размещенной в государственных информационных системах, Минфин России разъяснил следующее. Информацию, полученную из названных источников, можно использовать для подтверждения отнесения задолженности к безнадежной. Однако такие документы (копии) не могут служить единственным и достаточным документальным подтверждением правомерности отнесения задолженности к безнадежной, поскольку не отвечают требованиям к первичным учетным документам (Письмо от 03.11.2022 N 03-03-06/2/107386).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)"...по сделкам, по которым агент выступал от имени принципала, к отчету агента должны прилагаться оправдательные документы - все копии первичных документов, относящихся к проводимым в рамках таких сделок операциям, которые и будут первичными для отражения операций в бухгалтерском учете принципала. Наличия в этом случае отчета агента в качестве единственного первичного документа без подтверждающих копий документов недостаточно для правомерного отражения принципалом в бухгалтерском учете операций по исполнению агентского договора".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)"...по сделкам, по которым агент выступал от имени принципала, к отчету агента должны прилагаться оправдательные документы - все копии первичных документов, относящихся к проводимым в рамках таких сделок операциям, которые и будут первичными для отражения операций в бухгалтерском учете принципала. Наличия в этом случае отчета агента в качестве единственного первичного документа без подтверждающих копий документов недостаточно для правомерного отражения принципалом в бухгалтерском учете операций по исполнению агентского договора".
Статья: Документооборот при возмещении арендатором арендодателю затрат по электроэнергии
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)2) расходы на услуги связи (абонентскую плату за телефон, междугородные переговоры) на основании счета (счета-фактуры), выставленного арендодателем арендатору, с приложением копий первичных документов от поставщиков услуг, подтверждающих:
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)2) расходы на услуги связи (абонентскую плату за телефон, междугородные переговоры) на основании счета (счета-фактуры), выставленного арендодателем арендатору, с приложением копий первичных документов от поставщиков услуг, подтверждающих:
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с этим на основании приказа руководителя организации от 26.12.2025 N 53 и в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ дебиторская задолженность ООО "Альфа" была полностью списана во внереализационные расходы как безнадежная и отражена в строке 302 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с этим на основании приказа руководителя организации от 26.12.2025 N 53 и в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ дебиторская задолженность ООО "Альфа" была полностью списана во внереализационные расходы как безнадежная и отражена в строке 302 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2025 г.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)(-) 2. По мнению налогоплательщика, он правомерно уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытка, понесенного в результате пожара.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)(-) 2. По мнению налогоплательщика, он правомерно уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытка, понесенного в результате пожара.
Статья: Уборка снега и наледи: как учесть и какими документами запастись
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)Возможен и другой вариант - уборку осуществляет арендодатель, а арендатор возмещает ему траты (в части осуществленных для него). Учет такого возмещения возможен, но только если об этом прямо сказано в договоре аренды и есть соответствующие документы: акт о возмещении затрат, выписанный арендодателем; копии первичных документов от специализированных компаний, заверенные арендодателем; расшифровка затрат арендодателя по договору между ним и специализированной компанией.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)Возможен и другой вариант - уборку осуществляет арендодатель, а арендатор возмещает ему траты (в части осуществленных для него). Учет такого возмещения возможен, но только если об этом прямо сказано в договоре аренды и есть соответствующие документы: акт о возмещении затрат, выписанный арендодателем; копии первичных документов от специализированных компаний, заверенные арендодателем; расшифровка затрат арендодателя по договору между ним и специализированной компанией.