Кооперативные выплаты страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Кооперативные выплаты страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что под видом распределения чистой прибыли кооператива, не подлежащей обложению страховыми взносами, а также компенсации стоимости переданного членами кооператива имущества в кооперативы их работникам (членам кооперативов) фактически выплачивалась заработная плата, поэтому доначисление страховых взносов правомерно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что под видом распределения чистой прибыли кооператива, не подлежащей обложению страховыми взносами, а также компенсации стоимости переданного членами кооператива имущества в кооперативы их работникам (членам кооперативов) фактически выплачивалась заработная плата, поэтому доначисление страховых взносов правомерно.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, производственный кооператив обязан был начислить страховые взносы на выплаты членам кооператива, поскольку они произведены в рамках трудового участия в его деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, производственный кооператив обязан был начислить страховые взносы на выплаты членам кооператива, поскольку они произведены в рамках трудового участия в его деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О страховых взносах при выплате вознаграждения председателю совета МКД - пенсионеру.
(Письмо Минфина России от 14.02.2024 N 03-15-05/12769)Также следует отметить, что освобождение сумм вознаграждения указанных лиц от уплаты страховых взносов создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы и др., производящие аналогичные выплаты вознаграждений физическим лицам, осуществляющим управленческие функции (председателям и членам правления товариществ и кооперативов), облагают такие выплаты страховыми взносами.
(Письмо Минфина России от 14.02.2024 N 03-15-05/12769)Также следует отметить, что освобождение сумм вознаграждения указанных лиц от уплаты страховых взносов создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы и др., производящие аналогичные выплаты вознаграждений физическим лицам, осуществляющим управленческие функции (председателям и членам правления товариществ и кооперативов), облагают такие выплаты страховыми взносами.
Вопрос: О страховых взносах с вознаграждения председателю и членам совета МКД, являющимся пенсионерами.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-15-05/6329)Также следует отметить, что освобождение сумм вознаграждения указанных лиц от уплаты страховых взносов создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы и др., производящие аналогичные выплаты вознаграждений физическим лицам, осуществляющим управленческие функции (председателям и членам правления товариществ и кооперативов), облагают такие выплаты страховыми взносами.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-15-05/6329)Также следует отметить, что освобождение сумм вознаграждения указанных лиц от уплаты страховых взносов создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы и др., производящие аналогичные выплаты вознаграждений физическим лицам, осуществляющим управленческие функции (председателям и членам правления товариществ и кооперативов), облагают такие выплаты страховыми взносами.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 21.12.2000 N 273-О
"По жалобе гражданки Е.А. Солововой на нарушение ее конституционных прав пунктом "а" статьи 1 и части третьей статьи 2 Федерального закона "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год"По мнению заявительницы, жилищно-строительные кооперативы не являются работодателями и не должны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, и хотя сами по себе названные нормы соответствуют Конституции Российской Федерации, сложившаяся правоприменительная практика, придающая им неконституционный смысл, противоречит статьям 19 (части 1 и 2), 35 (части 1 и 3), 55 (части 2 и 3) и 57 Конституции Российской Федерации.
"По жалобе гражданки Е.А. Солововой на нарушение ее конституционных прав пунктом "а" статьи 1 и части третьей статьи 2 Федерального закона "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год"По мнению заявительницы, жилищно-строительные кооперативы не являются работодателями и не должны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, и хотя сами по себе названные нормы соответствуют Конституции Российской Федерации, сложившаяся правоприменительная практика, придающая им неконституционный смысл, противоречит статьям 19 (части 1 и 2), 35 (части 1 и 3), 55 (части 2 и 3) и 57 Конституции Российской Федерации.
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.2004 N 19-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с коллективной жалобой граждан А.И. Березова, Г.А. Васютинской, В.П. Крайнюкова, С.П. Молдашова, С.Н. Панина, В.Н. Потапова, А.И. Пудовкина и В.Н. Юнды, а также жалобой гражданки Л.А. Галаевой"Использование различных механизмов пенсионного обеспечения для разных категорий граждан предусмотрено законодателем в целях соблюдения баланса их интересов и не может рассматриваться как нарушающее конституционный принцип равенства перед законом. При этом механизм добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию - исходя из необходимости соблюдения принципа всеобщности пенсионного обеспечения - не должен препятствовать реализации права на пенсионное обеспечение. Между тем в случаях, когда добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию осуществляется в порядке статьи 29 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", реализация права на пенсионное обеспечение физического лица - а значит, и лиц, выполняющих работы (услуги) для кооперативов (товариществ), - зависит от усмотрения тех, кто уплачивает за них страховые взносы.
"По делу о проверке конституционности подпункта 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с коллективной жалобой граждан А.И. Березова, Г.А. Васютинской, В.П. Крайнюкова, С.П. Молдашова, С.Н. Панина, В.Н. Потапова, А.И. Пудовкина и В.Н. Юнды, а также жалобой гражданки Л.А. Галаевой"Использование различных механизмов пенсионного обеспечения для разных категорий граждан предусмотрено законодателем в целях соблюдения баланса их интересов и не может рассматриваться как нарушающее конституционный принцип равенства перед законом. При этом механизм добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию - исходя из необходимости соблюдения принципа всеобщности пенсионного обеспечения - не должен препятствовать реализации права на пенсионное обеспечение. Между тем в случаях, когда добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию осуществляется в порядке статьи 29 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", реализация права на пенсионное обеспечение физического лица - а значит, и лиц, выполняющих работы (услуги) для кооперативов (товариществ), - зависит от усмотрения тех, кто уплачивает за них страховые взносы.
Статья: Основные направления налоговой политики на 2023 - 2025 годы
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)- уточнение порядка исчисления и уплаты страховых взносов в случае, если в многоквартирном доме не создано ТСЖ либо данный дом не управляется жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом, а взаимоотношения между собственниками помещений и избранными членами совета многоквартирного дома, связанные с выплатой вознаграждений таким лицам за исполнение их полномочий, осуществляются через управляющую организацию;
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)- уточнение порядка исчисления и уплаты страховых взносов в случае, если в многоквартирном доме не создано ТСЖ либо данный дом не управляется жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом, а взаимоотношения между собственниками помещений и избранными членами совета многоквартирного дома, связанные с выплатой вознаграждений таким лицам за исполнение их полномочий, осуществляются через управляющую организацию;
Вопрос: О предложении по освобождению от обложения страховыми взносами сумм вознаграждения, выплачиваемого управляющей организацией председателю совета МКД.
(Письмо Минфина России от 10.11.2023 N 03-15-05/107294)Кроме того, следует отметить, что реализация указанного предложения создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, гаражно-строительные кооперативы, производящие аналогичные выплаты своим председателям и членам правления товариществ и кооперативов, осуществляющим управленческие функции и иные полномочия, облагают такие выплаты страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 10.11.2023 N 03-15-05/107294)Кроме того, следует отметить, что реализация указанного предложения создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, гаражно-строительные кооперативы, производящие аналогичные выплаты своим председателям и членам правления товариществ и кооперативов, осуществляющим управленческие функции и иные полномочия, облагают такие выплаты страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Вопрос: О предложении по освобождению от обложения страховыми взносами вознаграждения, выплачиваемого председателям совета МКД.
(Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-15-05/87515)Кроме того, следует отметить, что реализация указанного предложения создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, гаражно-строительные кооперативы, производящие аналогичные выплаты своим председателям и членам правления товариществ и кооперативов, осуществляющим управленческие функции и иные полномочия, облагают такие выплаты страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-15-05/87515)Кроме того, следует отметить, что реализация указанного предложения создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, гаражно-строительные кооперативы, производящие аналогичные выплаты своим председателям и членам правления товариществ и кооперативов, осуществляющим управленческие функции и иные полномочия, облагают такие выплаты страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах в отношении вознаграждения, выплачиваемого управляющей организацией председателю совета МКД.
(Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-15-05/10153)Кроме того, следует отметить, что реализация указанного предложения создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, гаражно-строительные кооперативы, производящие аналогичные выплаты своим председателям и членам правления товариществ и кооперативов, осуществляющим управленческие функции и иные полномочия, облагают такие выплаты страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-15-05/10153)Кроме того, следует отметить, что реализация указанного предложения создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, гаражно-строительные кооперативы, производящие аналогичные выплаты своим председателям и членам правления товариществ и кооперативов, осуществляющим управленческие функции и иные полномочия, облагают такие выплаты страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Вопрос: О страховых взносах в отношении вознаграждения, выплачиваемого управляющей организацией председателю совета МКД, и применении НПД в отношении данных выплат.
(Письмо Минфина России от 24.04.2024 N 03-15-06/38326)Кроме того, следует отметить, что реализация указанного предложения создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, гаражно-строительные кооперативы, производящие аналогичные выплаты своим председателям и членам правления товариществ и кооперативов, осуществляющим управленческие функции и иные полномочия, облагают такие выплаты страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 24.04.2024 N 03-15-06/38326)Кроме того, следует отметить, что реализация указанного предложения создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, гаражно-строительные кооперативы, производящие аналогичные выплаты своим председателям и членам правления товариществ и кооперативов, осуществляющим управленческие функции и иные полномочия, облагают такие выплаты страховыми взносами в общеустановленном порядке.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Пример. Кредитный потребительский кооператив граждан "Взаимный кредит" (далее - Кооператив) обратился в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к начальнику Государственного учреждения - Управления ПФР в г. Юрге и Юргинском районе Кемеровской области (далее - УПФР) о признании незаконным решения, которым с Кооператива взысканы недоимки по страховым взносам, пени и штрафы.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Пример. Кредитный потребительский кооператив граждан "Взаимный кредит" (далее - Кооператив) обратился в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к начальнику Государственного учреждения - Управления ПФР в г. Юрге и Юргинском районе Кемеровской области (далее - УПФР) о признании незаконным решения, которым с Кооператива взысканы недоимки по страховым взносам, пени и штрафы.
Вопрос: О предложении по освобождению от обложения страховыми взносами сумм вознаграждений председателям совета МКД.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-15-05/8996)Кроме того, следует отметить, что реализация указанного предложения создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, гаражно-строительные кооперативы, производящие аналогичные выплаты своим председателям и членам правления товариществ и кооперативов, осуществляющим управленческие функции и иные полномочия, облагают такие выплаты страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-15-05/8996)Кроме того, следует отметить, что реализация указанного предложения создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, гаражно-строительные кооперативы, производящие аналогичные выплаты своим председателям и членам правления товариществ и кооперативов, осуществляющим управленческие функции и иные полномочия, облагают такие выплаты страховыми взносами в общеустановленном порядке.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Чаще инспекторы доказывают, что подлежащая распределению между членами кооператива чистая прибыль связана с исполнением членами кооператива трудовых обязанностей, в этом случае выплаты гражданам необходимо будет облагать всеми страховыми взносами (Постановления АС Волго-Вятского округа от 16.11.2022 N Ф01-6481/2022 по делу N А43-42071/2021, Уральского округа от 13.11.2019 N Ф09-7928/19 по делу N А50-1186/2019, Определение ВС РФ от 10.02.2015 N 306-КГ14-2338).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Чаще инспекторы доказывают, что подлежащая распределению между членами кооператива чистая прибыль связана с исполнением членами кооператива трудовых обязанностей, в этом случае выплаты гражданам необходимо будет облагать всеми страховыми взносами (Постановления АС Волго-Вятского округа от 16.11.2022 N Ф01-6481/2022 по делу N А43-42071/2021, Уральского округа от 13.11.2019 N Ф09-7928/19 по делу N А50-1186/2019, Определение ВС РФ от 10.02.2015 N 306-КГ14-2338).
Вопрос: О предложении по освобождению от обложения страховыми взносами вознаграждения председателю совета МКД.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-15-05/6331)Кроме того, следует отметить, что реализация указанного предложения создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, гаражно-строительные кооперативы, производящие аналогичные выплаты своим председателям и членам правления товариществ и кооперативов, осуществляющим управленческие функции и иные полномочия, облагают такие выплаты страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-15-05/6331)Кроме того, следует отметить, что реализация указанного предложения создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, гаражно-строительные кооперативы, производящие аналогичные выплаты своим председателям и членам правления товариществ и кооперативов, осуществляющим управленческие функции и иные полномочия, облагают такие выплаты страховыми взносами в общеустановленном порядке.