Кооперативные выплаты страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Кооперативные выплаты страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что под видом распределения чистой прибыли кооператива, не подлежащей обложению страховыми взносами, а также компенсации стоимости переданного членами кооператива имущества в кооперативы их работникам (членам кооперативов) фактически выплачивалась заработная плата, поэтому доначисление страховых взносов правомерно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что под видом распределения чистой прибыли кооператива, не подлежащей обложению страховыми взносами, а также компенсации стоимости переданного членами кооператива имущества в кооперативы их работникам (членам кооперативов) фактически выплачивалась заработная плата, поэтому доначисление страховых взносов правомерно.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, производственный кооператив обязан был начислить страховые взносы на выплаты членам кооператива, поскольку они произведены в рамках трудового участия в его деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, производственный кооператив обязан был начислить страховые взносы на выплаты членам кооператива, поскольку они произведены в рамках трудового участия в его деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О страховых взносах при выплате вознаграждения председателю совета МКД - пенсионеру.
(Письмо Минфина России от 14.02.2024 N 03-15-05/12769)Также следует отметить, что освобождение сумм вознаграждения указанных лиц от уплаты страховых взносов создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы и др., производящие аналогичные выплаты вознаграждений физическим лицам, осуществляющим управленческие функции (председателям и членам правления товариществ и кооперативов), облагают такие выплаты страховыми взносами.
(Письмо Минфина России от 14.02.2024 N 03-15-05/12769)Также следует отметить, что освобождение сумм вознаграждения указанных лиц от уплаты страховых взносов создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы и др., производящие аналогичные выплаты вознаграждений физическим лицам, осуществляющим управленческие функции (председателям и членам правления товариществ и кооперативов), облагают такие выплаты страховыми взносами.
Вопрос: О страховых взносах с вознаграждения председателю и членам совета МКД, являющимся пенсионерами.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-15-05/6329)Также следует отметить, что освобождение сумм вознаграждения указанных лиц от уплаты страховых взносов создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы и др., производящие аналогичные выплаты вознаграждений физическим лицам, осуществляющим управленческие функции (председателям и членам правления товариществ и кооперативов), облагают такие выплаты страховыми взносами.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-15-05/6329)Также следует отметить, что освобождение сумм вознаграждения указанных лиц от уплаты страховых взносов создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы и др., производящие аналогичные выплаты вознаграждений физическим лицам, осуществляющим управленческие функции (председателям и членам правления товариществ и кооперативов), облагают такие выплаты страховыми взносами.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 21.12.2000 N 273-О
"По жалобе гражданки Е.А. Солововой на нарушение ее конституционных прав пунктом "а" статьи 1 и части третьей статьи 2 Федерального закона "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год"По мнению заявительницы, жилищно-строительные кооперативы не являются работодателями и не должны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, и хотя сами по себе названные нормы соответствуют Конституции Российской Федерации, сложившаяся правоприменительная практика, придающая им неконституционный смысл, противоречит статьям 19 (части 1 и 2), 35 (части 1 и 3), 55 (части 2 и 3) и 57 Конституции Российской Федерации.
"По жалобе гражданки Е.А. Солововой на нарушение ее конституционных прав пунктом "а" статьи 1 и части третьей статьи 2 Федерального закона "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год"По мнению заявительницы, жилищно-строительные кооперативы не являются работодателями и не должны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, и хотя сами по себе названные нормы соответствуют Конституции Российской Федерации, сложившаяся правоприменительная практика, придающая им неконституционный смысл, противоречит статьям 19 (части 1 и 2), 35 (части 1 и 3), 55 (части 2 и 3) и 57 Конституции Российской Федерации.
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.2004 N 19-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с коллективной жалобой граждан А.И. Березова, Г.А. Васютинской, В.П. Крайнюкова, С.П. Молдашова, С.Н. Панина, В.Н. Потапова, А.И. Пудовкина и В.Н. Юнды, а также жалобой гражданки Л.А. Галаевой"Использование различных механизмов пенсионного обеспечения для разных категорий граждан предусмотрено законодателем в целях соблюдения баланса их интересов и не может рассматриваться как нарушающее конституционный принцип равенства перед законом. При этом механизм добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию - исходя из необходимости соблюдения принципа всеобщности пенсионного обеспечения - не должен препятствовать реализации права на пенсионное обеспечение. Между тем в случаях, когда добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию осуществляется в порядке статьи 29 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", реализация права на пенсионное обеспечение физического лица - а значит, и лиц, выполняющих работы (услуги) для кооперативов (товариществ), - зависит от усмотрения тех, кто уплачивает за них страховые взносы.
"По делу о проверке конституционности подпункта 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с коллективной жалобой граждан А.И. Березова, Г.А. Васютинской, В.П. Крайнюкова, С.П. Молдашова, С.Н. Панина, В.Н. Потапова, А.И. Пудовкина и В.Н. Юнды, а также жалобой гражданки Л.А. Галаевой"Использование различных механизмов пенсионного обеспечения для разных категорий граждан предусмотрено законодателем в целях соблюдения баланса их интересов и не может рассматриваться как нарушающее конституционный принцип равенства перед законом. При этом механизм добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию - исходя из необходимости соблюдения принципа всеобщности пенсионного обеспечения - не должен препятствовать реализации права на пенсионное обеспечение. Между тем в случаях, когда добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию осуществляется в порядке статьи 29 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", реализация права на пенсионное обеспечение физического лица - а значит, и лиц, выполняющих работы (услуги) для кооперативов (товариществ), - зависит от усмотрения тех, кто уплачивает за них страховые взносы.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Кооперативом была создана искусственная ситуация - формальный документооборот: оказанные физическим лицом на принадлежащем ему автомобиле услуги по перевозке грузов и оплата данных услуг были оформлены договорами аренды автотранспортного средства без реального осуществления обязанностей арендодателя и арендатора в целях уклонения от обложения произведенных водителям выплат страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. При этом:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Кооперативом была создана искусственная ситуация - формальный документооборот: оказанные физическим лицом на принадлежащем ему автомобиле услуги по перевозке грузов и оплата данных услуг были оформлены договорами аренды автотранспортного средства без реального осуществления обязанностей арендодателя и арендатора в целях уклонения от обложения произведенных водителям выплат страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. При этом:
Статья: Дифференциация правового регулирования в социальном обеспечении и индивидуализации защиты от социальных рисков - два следствия одной онтологической проблемы (размышления на полях статьи М.Ю. Федоровой "Индивидуализация защиты от социальных рисков как проявление человекоцентризма в сфере социального обеспечения")
(Воронин Ю.В., Столяров А.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)- исключают пенсионеров-силовиков, работающих индивидуальными предпринимателями и адвокатами, из обязательного социального страхования: (1) в связи с отсутствием надлежащего правового механизма, гарантирующего предоставление им страхового обеспечения с учетом уплаченных сумм страховых взносов и (2) наличием возможности добровольного вступления в соответствующие правоотношения <21>;
(Воронин Ю.В., Столяров А.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)- исключают пенсионеров-силовиков, работающих индивидуальными предпринимателями и адвокатами, из обязательного социального страхования: (1) в связи с отсутствием надлежащего правового механизма, гарантирующего предоставление им страхового обеспечения с учетом уплаченных сумм страховых взносов и (2) наличием возможности добровольного вступления в соответствующие правоотношения <21>;
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Чаще инспекторы доказывают, что подлежащая распределению между членами кооператива чистая прибыль связана с исполнением членами кооператива трудовых обязанностей, в этом случае выплаты гражданам необходимо будет облагать всеми страховыми взносами (Постановления АС Волго-Вятского округа от 16.11.2022 N Ф01-6481/2022 по делу N А43-42071/2021, Уральского округа от 13.11.2019 N Ф09-7928/19 по делу N А50-1186/2019, Определение ВС РФ от 10.02.2015 N 306-КГ14-2338).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Чаще инспекторы доказывают, что подлежащая распределению между членами кооператива чистая прибыль связана с исполнением членами кооператива трудовых обязанностей, в этом случае выплаты гражданам необходимо будет облагать всеми страховыми взносами (Постановления АС Волго-Вятского округа от 16.11.2022 N Ф01-6481/2022 по делу N А43-42071/2021, Уральского округа от 13.11.2019 N Ф09-7928/19 по делу N А50-1186/2019, Определение ВС РФ от 10.02.2015 N 306-КГ14-2338).
Вопрос: О предложении по освобождению от обложения страховыми взносами вознаграждения, выплачиваемого председателям совета МКД.
(Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-15-05/87515)Кроме того, следует отметить, что реализация указанного предложения создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, гаражно-строительные кооперативы, производящие аналогичные выплаты своим председателям и членам правления товариществ и кооперативов, осуществляющим управленческие функции и иные полномочия, облагают такие выплаты страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-15-05/87515)Кроме того, следует отметить, что реализация указанного предложения создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, гаражно-строительные кооперативы, производящие аналогичные выплаты своим председателям и членам правления товариществ и кооперативов, осуществляющим управленческие функции и иные полномочия, облагают такие выплаты страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Вопрос: О предложении по освобождению от обложения страховыми взносами сумм вознаграждений председателям совета МКД.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-15-05/8996)Кроме того, следует отметить, что реализация указанного предложения создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, гаражно-строительные кооперативы, производящие аналогичные выплаты своим председателям и членам правления товариществ и кооперативов, осуществляющим управленческие функции и иные полномочия, облагают такие выплаты страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-15-05/8996)Кроме того, следует отметить, что реализация указанного предложения создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, гаражно-строительные кооперативы, производящие аналогичные выплаты своим председателям и членам правления товариществ и кооперативов, осуществляющим управленческие функции и иные полномочия, облагают такие выплаты страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Вопрос: О предложении по освобождению от обложения страховыми взносами вознаграждения председателю совета МКД.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-15-05/6331)Кроме того, следует отметить, что реализация указанного предложения создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, гаражно-строительные кооперативы, производящие аналогичные выплаты своим председателям и членам правления товариществ и кооперативов, осуществляющим управленческие функции и иные полномочия, облагают такие выплаты страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-15-05/6331)Кроме того, следует отметить, что реализация указанного предложения создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, гаражно-строительные кооперативы, производящие аналогичные выплаты своим председателям и членам правления товариществ и кооперативов, осуществляющим управленческие функции и иные полномочия, облагают такие выплаты страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Статья: Взыскание задолженности с учредителя (учредителей) некоммерческой организации
(Казгериева Э.В., Шапсигов А.М.)
("Гражданское право", 2021, N 1)4. Зачастую задолженность возникает и в пользу работников НКО. Причиной этому несвоевременная выплата зарплаты; различных видов компенсаций; командировочных. Например, в случае ликвидации частной образовательной организации и отсутствия на ее расчетных счетах денежных средств средний заработок за время вынужденного прогула, компенсацию морального вреда, страховые взносы при незаконном увольнении сотрудника можно взыскать с учредителя (учредителей) НКО.
(Казгериева Э.В., Шапсигов А.М.)
("Гражданское право", 2021, N 1)4. Зачастую задолженность возникает и в пользу работников НКО. Причиной этому несвоевременная выплата зарплаты; различных видов компенсаций; командировочных. Например, в случае ликвидации частной образовательной организации и отсутствия на ее расчетных счетах денежных средств средний заработок за время вынужденного прогула, компенсацию морального вреда, страховые взносы при незаконном увольнении сотрудника можно взыскать с учредителя (учредителей) НКО.
Вопрос: О предложении по освобождению от обложения страховыми взносами сумм вознаграждения, выплачиваемого управляющей организацией председателю совета МКД.
(Письмо Минфина России от 10.11.2023 N 03-15-05/107294)Кроме того, следует отметить, что реализация указанного предложения создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, гаражно-строительные кооперативы, производящие аналогичные выплаты своим председателям и членам правления товариществ и кооперативов, осуществляющим управленческие функции и иные полномочия, облагают такие выплаты страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 10.11.2023 N 03-15-05/107294)Кроме того, следует отметить, что реализация указанного предложения создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, гаражно-строительные кооперативы, производящие аналогичные выплаты своим председателям и членам правления товариществ и кооперативов, осуществляющим управленческие функции и иные полномочия, облагают такие выплаты страховыми взносами в общеустановленном порядке.