Конвенция касающаяся контейнеров
Подборка наиболее важных документов по запросу Конвенция касающаяся контейнеров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль с дохода, выплачиваемого ливанской организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, по договору аренды контейнеров, используемых на территории РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Между Правительством Российской Федерации и Правительством Ливанской Республики действует Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 08.04.1997 (далее - Конвенция).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Между Правительством Российской Федерации и Правительством Ливанской Республики действует Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 08.04.1997 (далее - Конвенция).
"Проблемы унификации международного частного права: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)Конвенция 2008 г. создает правовую основу, которая учитывает многие технические и коммерческие изменения, произошедшие в области морских перевозок после принятия более ранних конвенций. Она охватывает расширение контейнерных перевозок, стремление к организации перевозок на условиях "от двери до двери" в рамках единого договора и развитие практики использования электронных транспортных документов.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)Конвенция 2008 г. создает правовую основу, которая учитывает многие технические и коммерческие изменения, произошедшие в области морских перевозок после принятия более ранних конвенций. Она охватывает расширение контейнерных перевозок, стремление к организации перевозок на условиях "от двери до двери" в рамках единого договора и развитие практики использования электронных транспортных документов.
Нормативные акты
Приказ ФТС России от 28.12.2012 N 2675
(ред. от 17.02.2015)
"Об утверждении Методических рекомендаций о применении карнета АТА"
(вместе с "Конвенцией о временном ввозе" (Заключена в г. Стамбуле 26.06.1990))- статьи 2 - 11 и Приложения 1 (пункты 1 и 2), 2 и 3 Таможенной конвенции, касающейся контейнеров, 1972 г., Женева, 2 декабря 1972 г.;
(ред. от 17.02.2015)
"Об утверждении Методических рекомендаций о применении карнета АТА"
(вместе с "Конвенцией о временном ввозе" (Заключена в г. Стамбуле 26.06.1990))- статьи 2 - 11 и Приложения 1 (пункты 1 и 2), 2 и 3 Таможенной конвенции, касающейся контейнеров, 1972 г., Женева, 2 декабря 1972 г.;
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Норвегия от 26.03.1996
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"3. Капитал, представленный морскими и воздушными судами, эксплуатируемыми в международных перевозках, и движимым имуществом, связанным с эксплуатацией таких транспортных средств, подлежит налогообложению только в том Договаривающемся Государстве, в котором прибыль предприятия облагается налогами в соответствии со статьей 8 настоящей Конвенции.
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"3. Капитал, представленный морскими и воздушными судами, эксплуатируемыми в международных перевозках, и движимым имуществом, связанным с эксплуатацией таких транспортных средств, подлежит налогообложению только в том Договаривающемся Государстве, в котором прибыль предприятия облагается налогами в соответствии со статьей 8 настоящей Конвенции.
Вопрос: О налоге на прибыль с дохода российской организации в виде платежей за пользование локомотивами, вагонами и контейнерами от источников в Республике Казахстан.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-08-05/104185)Учитывая изложенное, платежи за пользование локомотивами и вагонами рассматриваются в целях применения Конвенции в виде дохода от коммерческой деятельности, подлежащего налогообложению в зависимости от факта образования постоянного представительства (статьи 5 и 7 Конвенции), с учетом положений Конвенции, определяющих порядок налогообложения доходов от деятельности по международной перевозке (статья 8 Конвенции).
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-08-05/104185)Учитывая изложенное, платежи за пользование локомотивами и вагонами рассматриваются в целях применения Конвенции в виде дохода от коммерческой деятельности, подлежащего налогообложению в зависимости от факта образования постоянного представительства (статьи 5 и 7 Конвенции), с учетом положений Конвенции, определяющих порядок налогообложения доходов от деятельности по международной перевозке (статья 8 Конвенции).
Статья: Налогообложение доходов от международной перевозки (часть 2)
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Ряд государств закрепляют собственную политику в отношении обложения прибыли от международной перевозки в национальных модельных конвенциях. Например, Модельная конвенция США 2016 г. в ст. 8 (1) использует критерий резидентства, в отличие от критерия места эффективного управления (PoEM). Кроме того, в ней отсутствует положение ст. 8 (2) Модельной конвенции ОЭСР, касающееся перевозок внутренними водными путями; вместо этого в ней устанавливается, что прибыль от внутренних перевозок имущества или пассажиров подлежит налогообложению только в том случае, если такие перевозки осуществляются в рамках международных перевозок. Она также расширяет определение прибыли от международной эксплуатации морских и воздушных судов и прямо предусматривает, что прибыль от использования, технического обслуживания или аренды контейнеров подлежит налогообложению исключительно в государстве резидентства, за исключением случаев, когда эти контейнеры используются для перевозок исключительно между пунктами, находящимися в другом договаривающемся государстве.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Ряд государств закрепляют собственную политику в отношении обложения прибыли от международной перевозки в национальных модельных конвенциях. Например, Модельная конвенция США 2016 г. в ст. 8 (1) использует критерий резидентства, в отличие от критерия места эффективного управления (PoEM). Кроме того, в ней отсутствует положение ст. 8 (2) Модельной конвенции ОЭСР, касающееся перевозок внутренними водными путями; вместо этого в ней устанавливается, что прибыль от внутренних перевозок имущества или пассажиров подлежит налогообложению только в том случае, если такие перевозки осуществляются в рамках международных перевозок. Она также расширяет определение прибыли от международной эксплуатации морских и воздушных судов и прямо предусматривает, что прибыль от использования, технического обслуживания или аренды контейнеров подлежит налогообложению исключительно в государстве резидентства, за исключением случаев, когда эти контейнеры используются для перевозок исключительно между пунктами, находящимися в другом договаривающемся государстве.
Статья: Возражения против иска о понуждении к заключению договора
(Громов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 5)Также необходимо учитывать, что далеко не всегда легко определить, идет ли речь о потенциальном деликтном или договорном нарушении. Например, если подрядчик, прекрасно выполнив работы по побелке стены, повредил вазу заказчика, какое нарушение в данном случае имеет место? Или если его действиями был причинен вред имуществу третьих лиц? Один из возможных критериев в данном случае заключается в установлении наличия договорной связи между определенными лицами. Если такая связь присутствует, то возможный ущерб, причиненный кредитору, даже если он не связан непосредственно с обещанным результатом, рассматривается как договорное нарушение. Если же должник, исполняя обязательство, причиняет ущерб третьему лицу, то потерпевший вправе требовать возмещения ввиду возникшего деликта. Однако оговоримся, что приведенный критерий является лишь одной из альтернатив. Отсутствие единообразия в данном вопросе привело, например, к тому, что в рамках Венской конвенции о международной купле-продаже товаров 1980 г. риск случайной гибели не переходит, если утрата или повреждение имущества возникли ввиду упущения продавца <43>. В данном случае слово "упущение", а не "нарушение" было использовано неслучайно, чтобы охватить те ситуации, когда товар получил повреждения по обстоятельствам, за которые отвечает продавец, но в отношении которых нет единообразной позиции касательно того, относится ли данное обстоятельство к договорному или деликтному нарушению. В качестве иллюстрации приводится ситуация, когда по условиям договора риск переходит к продавцу в порту погрузки, а продавец сдал товар перевозчику, но повредил его уже после прибытия в порт, когда перемещал пустые контейнеры, в которых ранее был товар. Отмечается, что, если такое поведение характеризовать как деликт, покупатель не имел бы договорных оснований не платить, но формулировка ст. 66 Венской конвенции (об упущениях продавца) позволяет ему защититься от иска продавца об уплате покупной цены.
(Громов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 5)Также необходимо учитывать, что далеко не всегда легко определить, идет ли речь о потенциальном деликтном или договорном нарушении. Например, если подрядчик, прекрасно выполнив работы по побелке стены, повредил вазу заказчика, какое нарушение в данном случае имеет место? Или если его действиями был причинен вред имуществу третьих лиц? Один из возможных критериев в данном случае заключается в установлении наличия договорной связи между определенными лицами. Если такая связь присутствует, то возможный ущерб, причиненный кредитору, даже если он не связан непосредственно с обещанным результатом, рассматривается как договорное нарушение. Если же должник, исполняя обязательство, причиняет ущерб третьему лицу, то потерпевший вправе требовать возмещения ввиду возникшего деликта. Однако оговоримся, что приведенный критерий является лишь одной из альтернатив. Отсутствие единообразия в данном вопросе привело, например, к тому, что в рамках Венской конвенции о международной купле-продаже товаров 1980 г. риск случайной гибели не переходит, если утрата или повреждение имущества возникли ввиду упущения продавца <43>. В данном случае слово "упущение", а не "нарушение" было использовано неслучайно, чтобы охватить те ситуации, когда товар получил повреждения по обстоятельствам, за которые отвечает продавец, но в отношении которых нет единообразной позиции касательно того, относится ли данное обстоятельство к договорному или деликтному нарушению. В качестве иллюстрации приводится ситуация, когда по условиям договора риск переходит к продавцу в порту погрузки, а продавец сдал товар перевозчику, но повредил его уже после прибытия в порт, когда перемещал пустые контейнеры, в которых ранее был товар. Отмечается, что, если такое поведение характеризовать как деликт, покупатель не имел бы договорных оснований не платить, но формулировка ст. 66 Венской конвенции (об упущениях продавца) позволяет ему защититься от иска продавца об уплате покупной цены.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Так, согласно п. 76 Комментариев к ст. 7 Модельной конвенции ОЭСР доход от сдачи в аренду промышленного, коммерческого или научного оборудования, включая сдачу в аренду контейнеров, подпадает в зависимости от обстоятельств под действие положений ст. 7 или ст. 8, а не ст. 12 Модельной конвенции ОЭСР, в частности в случае если термин "роялти" не включает платежи за использование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Так, согласно п. 76 Комментариев к ст. 7 Модельной конвенции ОЭСР доход от сдачи в аренду промышленного, коммерческого или научного оборудования, включая сдачу в аренду контейнеров, подпадает в зависимости от обстоятельств под действие положений ст. 7 или ст. 8, а не ст. 12 Модельной конвенции ОЭСР, в частности в случае если термин "роялти" не включает платежи за использование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием.
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль с дохода, выплачиваемого аргентинскому перевозчику, не имеющему постоянного представительства в РФ, по договору международной морской перевозки грузов между пунктом, находящимся на территории Аргентины, и пунктом, находящимся на территории РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Согласно п. 1 ст. 8 Конвенции прибыль, получаемая предприятием одного договаривающегося государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках, включая фрахт или аренду морских или воздушных судов, аренду контейнеров и соответствующего оборудования, при условии, что такой фрахт или аренда не являются основной деятельностью применительно к эксплуатации морских или воздушных судов предприятием в международных перевозках, подлежит налогообложению только в этом государстве.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Согласно п. 1 ст. 8 Конвенции прибыль, получаемая предприятием одного договаривающегося государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках, включая фрахт или аренду морских или воздушных судов, аренду контейнеров и соответствующего оборудования, при условии, что такой фрахт или аренда не являются основной деятельностью применительно к эксплуатации морских или воздушных судов предприятием в международных перевозках, подлежит налогообложению только в этом государстве.
Статья: "Один пояс, один путь": проблемы международного сотрудничества в области железнодорожного транспорта
(Чжан Ли Ин)
("Российский юридический журнал", 2021, N 6)С 25 июня 2019 г. Таможенное управление КНР полностью ввело в действие Таможенную конвенцию о международной перевозке грузов с применением книжки МДП 1975 г. В соответствии с положениями Конвенции перевозчик имеет право не подвергаться проверкам, не платить таможенные пошлины и не вносить залоги при перевозке от места отправления до места назначения по дорогам общего пользования опечатанных таможней контейнеров, имеющих маркировку TIR. Книжка МДП (Carnet TIR) выпускается транспортными организациями, согласованными с правительствами соответствующих государств; эти организации в большинстве случаев являются членами Ассоциации международных автомобильных перевозчиков АСМАП и обязаны обеспечивать контроль за соблюдением своими перевозчиками таможенного законодательства.
(Чжан Ли Ин)
("Российский юридический журнал", 2021, N 6)С 25 июня 2019 г. Таможенное управление КНР полностью ввело в действие Таможенную конвенцию о международной перевозке грузов с применением книжки МДП 1975 г. В соответствии с положениями Конвенции перевозчик имеет право не подвергаться проверкам, не платить таможенные пошлины и не вносить залоги при перевозке от места отправления до места назначения по дорогам общего пользования опечатанных таможней контейнеров, имеющих маркировку TIR. Книжка МДП (Carnet TIR) выпускается транспортными организациями, согласованными с правительствами соответствующих государств; эти организации в большинстве случаев являются членами Ассоциации международных автомобильных перевозчиков АСМАП и обязаны обеспечивать контроль за соблюдением своими перевозчиками таможенного законодательства.
Вопрос: Российская организация арендовала у резидента Казахстана железнодорожные вагоны для международной перевозки угля, которые были использованы за пределами РФ на территории иностранных государств. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации?
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, доходы резидента договаривающегося государства от сдачи в аренду транспортных средств, а также контейнеров и относящегося к ним оборудования для их эксплуатации в международных перевозках облагаются налогом только в этом государстве (п. 2 ст. 8 Конвенции).
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, доходы резидента договаривающегося государства от сдачи в аренду транспортных средств, а также контейнеров и относящегося к ним оборудования для их эксплуатации в международных перевозках облагаются налогом только в этом государстве (п. 2 ст. 8 Конвенции).
Статья: Эволюция стандарта due diligence в правоотношениях морской перевозки груза - от Древнего Рима до наших дней
(Чурилов А.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 4)<60> Представляется, что, даже если не признавать контейнеры частью судна, они все равно являются элементом мореходности судна как оборудование. Справедливости ради следует отметить, что по смыслу Международной конвенции об унификации некоторых правил о коносаменте перевозчик обязан привести в мореходное состояние "все другие части судна, в которых перевозятся грузы", к которым, разумеется, относятся и контейнеры.
(Чурилов А.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 4)<60> Представляется, что, даже если не признавать контейнеры частью судна, они все равно являются элементом мореходности судна как оборудование. Справедливости ради следует отметить, что по смыслу Международной конвенции об унификации некоторых правил о коносаменте перевозчик обязан привести в мореходное состояние "все другие части судна, в которых перевозятся грузы", к которым, разумеется, относятся и контейнеры.