Контрольные соотношения бухгалтерской отчетности и декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Контрольные соотношения бухгалтерской отчетности и декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Бухгалтерская отчетность - 2025: состав, формы, сроки
(Издательство "Главная книга", 2025)Взаимоувязка данных бухгалтерской и налоговой отчетности (ОФР и декларации по налогу на прибыль)
(Издательство "Главная книга", 2025)Взаимоувязка данных бухгалтерской и налоговой отчетности (ОФР и декларации по налогу на прибыль)
Статья: Отчитываемся по налогу на прибыль за 2012 год
(Антонова Г.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 3)Как видим, Контрольные соотношения декларации по налогу на прибыль организаций содержат всего 6 формул междокументного контроля. Причем формы бухгалтерской отчетности страховых организаций, на сравнении показателей которых строятся формулы, в настоящее время не применяются. Они утратили силу с отчетности за 9 месяцев 2012 г. Поэтому использовать их нельзя.
(Антонова Г.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 3)Как видим, Контрольные соотношения декларации по налогу на прибыль организаций содержат всего 6 формул междокументного контроля. Причем формы бухгалтерской отчетности страховых организаций, на сравнении показателей которых строятся формулы, в настоящее время не применяются. Они утратили силу с отчетности за 9 месяцев 2012 г. Поэтому использовать их нельзя.
Нормативные акты
"Руководство по применению комплаенс-контроля в различных сферах хозяйственной деятельности: Практическое пособие"
(Абрамов В.Ю.)
("Юстицинформ", 2020)Порядок и методика проведения обозначенных контрольных соотношений и сравнительного анализа для различных налоговых деклараций предусмотрены следующими нормативами:
(Абрамов В.Ю.)
("Юстицинформ", 2020)Порядок и методика проведения обозначенных контрольных соотношений и сравнительного анализа для различных налоговых деклараций предусмотрены следующими нормативами:
Статья: Годовая отчетность: сверяем показатели и объясняем расхождения
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 1; "Расчет", 2018, N 2)Следует учитывать, что декларация по НДС - квартальная, в отличие от декларации по налогу на прибыль и отчета о финансовых результатах, которые составляют нарастающим итогом с начала года. Так что при проверке контрольных соотношений придется суммировать в пределах года данные декларации по НДС. Либо можно брать разницу между годовой декларацией по прибыли и декларацией, сданной за девять месяцев. Аналогично поступают с бухгалтерской отчетностью.
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 1; "Расчет", 2018, N 2)Следует учитывать, что декларация по НДС - квартальная, в отличие от декларации по налогу на прибыль и отчета о финансовых результатах, которые составляют нарастающим итогом с начала года. Так что при проверке контрольных соотношений придется суммировать в пределах года данные декларации по НДС. Либо можно брать разницу между годовой декларацией по прибыли и декларацией, сданной за девять месяцев. Аналогично поступают с бухгалтерской отчетностью.
Статья: Как инспекторы сравнивают бухгалтерскую отчетность и декларацию по налогу на прибыль
(Ковалева Т.А.)
("Главбух", 2006, N 19)КАК ИНСПЕКТОРЫ СРАВНИВАЮТ БУХГАЛТЕРСКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ
(Ковалева Т.А.)
("Главбух", 2006, N 19)КАК ИНСПЕКТОРЫ СРАВНИВАЮТ БУХГАЛТЕРСКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ
Статья: Чем чреваты расхождения в декларациях и бухучете (как налоговики сравнивают данные деклараций и бухотчетности и доначисляют налоги на основании расхождений)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2014, N 6)Часть описанных выше сравнений с некоторыми изменениями проверяется программно - после ввода деклараций в систему электронной обработки данных налоговых органов. Делается это при помощи контрольных соотношений (КС), разработанных ФНС для каждой формы налоговой отчетности. Налоговики рассекретили их относительно недавно <10>. Разумеется, есть КС и для "прибыльной" декларации <11>, и для декларации по НДС <12>. Контрольные соотношения позволяют посмотреть глазами налоговиков как на взаимоувязку показателей внутри декларации (внутридокументные КС), так и на взаимосвязь с показателями других налоговых деклараций и бухотчетности (междокументные КС). Поэтому лишний раз проверить корректность заполнения деклараций при помощи КС не помешает.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2014, N 6)Часть описанных выше сравнений с некоторыми изменениями проверяется программно - после ввода деклараций в систему электронной обработки данных налоговых органов. Делается это при помощи контрольных соотношений (КС), разработанных ФНС для каждой формы налоговой отчетности. Налоговики рассекретили их относительно недавно <10>. Разумеется, есть КС и для "прибыльной" декларации <11>, и для декларации по НДС <12>. Контрольные соотношения позволяют посмотреть глазами налоговиков как на взаимоувязку показателей внутри декларации (внутридокументные КС), так и на взаимосвязь с показателями других налоговых деклараций и бухотчетности (междокументные КС). Поэтому лишний раз проверить корректность заполнения деклараций при помощи КС не помешает.
Вопрос: ...Организация относится к малым предприятиям. Какие контрольные соотношения показателей деклараций по налогу на прибыль применяются?
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 7)При этом налоговики привели в соответствие декларации по налогу на прибыль отчет о прибылях и убытках страховщика. Причем в контрольных соотношениях даются ссылки на форму этого документа, утвержденную Приказом Минфина России от 27.07.2012 N 109н "О бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков". Хотя согласно Приказу Минфина России от 11.04.2016 N 42н указанный Приказ тоже утратил силу с 01.01.2017, а порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков теперь установлен Положением "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования" <2>.
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 7)При этом налоговики привели в соответствие декларации по налогу на прибыль отчет о прибылях и убытках страховщика. Причем в контрольных соотношениях даются ссылки на форму этого документа, утвержденную Приказом Минфина России от 27.07.2012 N 109н "О бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков". Хотя согласно Приказу Минфина России от 11.04.2016 N 42н указанный Приказ тоже утратил силу с 01.01.2017, а порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков теперь установлен Положением "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования" <2>.
"Налоговая экономия: реальные решения"
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)Проверка контрольных соотношений и связь
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)Проверка контрольных соотношений и связь
Статья: Бухгалтерская отчетность за 2014 год
(Косульникова М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 3)Для проверки достоверности отражения сведений в налоговой отчетности также используются контрольные соотношения. Одним из уровней проверки является междокументный контроль по внутренней информации налоговых органов, сюда входит и сверка показателей деклараций с бухгалтерской отчетностью. К примеру, декларации по налогу на прибыль сверяют с отчетом о финансовых результатах и отчетом о движении денежных средств <5>, аналогичные отчеты используют при сверке показателей декларации по НДС <6>. Знание таких контрольных соотношений позволяет фирмам избежать долгой переписки с инспекциями и необходимости представлять уточненные декларации для исправления ошибок.
(Косульникова М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 3)Для проверки достоверности отражения сведений в налоговой отчетности также используются контрольные соотношения. Одним из уровней проверки является междокументный контроль по внутренней информации налоговых органов, сюда входит и сверка показателей деклараций с бухгалтерской отчетностью. К примеру, декларации по налогу на прибыль сверяют с отчетом о финансовых результатах и отчетом о движении денежных средств <5>, аналогичные отчеты используют при сверке показателей декларации по НДС <6>. Знание таких контрольных соотношений позволяет фирмам избежать долгой переписки с инспекциями и необходимости представлять уточненные декларации для исправления ошибок.
Вопрос: ...Нужно ли отражать в расчете 6-НДФЛ информацию о дивидендах, если при их выплате справки 2-НДФЛ не представляются в налоговый орган?
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: Начисленные и выплаченные в пользу физических лиц дивиденды акционерное общество должно отражать в расчете, составленном по форме 6-НДФЛ. Кроме того, данные выплаты отражаются в Приложении N 2 к годовой налоговой декларации по налогу на прибыль. Представление сведений о дивидендах по форме 2-НДФЛ при этом не требуется. С учетом Контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, направленных Письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ (далее - Контрольные соотношения), расхождения по сведениям о выплаченных дивидендах в справках 2-НДФЛ и расчетах по форме 6-НДФЛ по итогам 2016 г. не приведут к возникновению претензий со стороны налоговых органов.
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: Начисленные и выплаченные в пользу физических лиц дивиденды акционерное общество должно отражать в расчете, составленном по форме 6-НДФЛ. Кроме того, данные выплаты отражаются в Приложении N 2 к годовой налоговой декларации по налогу на прибыль. Представление сведений о дивидендах по форме 2-НДФЛ при этом не требуется. С учетом Контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, направленных Письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ (далее - Контрольные соотношения), расхождения по сведениям о выплаченных дивидендах в справках 2-НДФЛ и расчетах по форме 6-НДФЛ по итогам 2016 г. не приведут к возникновению претензий со стороны налоговых органов.
Статья: Контрольные точки налоговой декларации
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 10)Противоречия между сведениями, представленными налогоплательщиком, или ошибки при заполнении декларации выявляются с помощью контрольных соотношений между показателями, которые заложены в самой декларации по налогу на прибыль. Это строки 010, 020, 030, 040, 050, 060 листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций", строки 030, 040 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль и др. Например, общая величина доходов от реализации должна быть одинаковой как по строке 010 листа 02, так и по строке 040 Приложения N 1 к этому листу. В основном эти контрольные соотношения носят арифметический характер.
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 10)Противоречия между сведениями, представленными налогоплательщиком, или ошибки при заполнении декларации выявляются с помощью контрольных соотношений между показателями, которые заложены в самой декларации по налогу на прибыль. Это строки 010, 020, 030, 040, 050, 060 листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций", строки 030, 040 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль и др. Например, общая величина доходов от реализации должна быть одинаковой как по строке 010 листа 02, так и по строке 040 Приложения N 1 к этому листу. В основном эти контрольные соотношения носят арифметический характер.
Вопрос: В НДС-декларации за I квартал 2017 г. будет указана большая сумма выручки, чем я отражу в декларации по налогу на прибыль за тот же квартал. Причем ошибки в этом не будет. Станут ли налоговики придираться, сопоставляя суммы выручки?
("Главная книга", 2017, N 6)Однако инспекторы могут сопоставить сведения из НДС-декларации с данными из вашей бухотчетности, а также из декларации по налогу на прибыль <4>. В частности, они могут сравнить размер базы по НДС с суммой выручки, отраженной в декларации по налогу на прибыль. Если несоответствие покажется подозрительным, у вас могут запросить пояснения. Если ошибок в расчете налога вы не допустили, представьте пояснения. В случае выявления ошибки вам лучше подать уточненную декларацию, предварительно уплатив в бюджет НДС и, если нужно, пени <5>.
("Главная книга", 2017, N 6)Однако инспекторы могут сопоставить сведения из НДС-декларации с данными из вашей бухотчетности, а также из декларации по налогу на прибыль <4>. В частности, они могут сравнить размер базы по НДС с суммой выручки, отраженной в декларации по налогу на прибыль. Если несоответствие покажется подозрительным, у вас могут запросить пояснения. Если ошибок в расчете налога вы не допустили, представьте пояснения. В случае выявления ошибки вам лучше подать уточненную декларацию, предварительно уплатив в бюджет НДС и, если нужно, пени <5>.