Контрольное соотношение строк 6 ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Контрольное соотношение строк 6 ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли проверить правильность заполнения строки 190 расчета 6-НДФЛ по контрольным соотношениям
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли проверить правильность заполнения строки 190 расчета 6-НДФЛ по контрольным соотношениям
Готовое решение: Допускается ли уплата НДФЛ за счет средств налогового агента
(КонсультантПлюс, 2026)Пункт 24 и пп. 2 п. 25 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ требуют указывать по строке 020 именно удержанную сумму налога. Для формы 6-НДФЛ установлены контрольные соотношения 1.40 - 1.45, при отсутствии возвращенного налога предполагающие равенство строк 021 - 026 разд. 1 строкам 161 - 166 разд. 2 по соответствующим срокам уплаты.
(КонсультантПлюс, 2026)Пункт 24 и пп. 2 п. 25 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ требуют указывать по строке 020 именно удержанную сумму налога. Для формы 6-НДФЛ установлены контрольные соотношения 1.40 - 1.45, при отсутствии возвращенного налога предполагающие равенство строк 021 - 026 разд. 1 строкам 161 - 166 разд. 2 по соответствующим срокам уплаты.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Как проверить правильность заполнения расчета по страховым взносам"2. Количество застрахованных лиц за месяц отчетного периода должно быть равно значению суммы строк раздела 4 формы СЗВ-М за аналогичный месяц.
"Как проверить правильность заполнения расчета по страховым взносам"2. Количество застрахованных лиц за месяц отчетного периода должно быть равно значению суммы строк раздела 4 формы СЗВ-М за аналогичный месяц.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Не должно смущать, что значение показателя строки 140 "Сумма налога исчисленная" будет больше значения показателя строки 160 "Сумма налога удержанная" - это не противоречит контрольному соотношению 1.14 показателей формы 6-НДФЛ (доведено Письмом ФНС России от 05.04.2024 N БС-4-11/4009@): строка 140 - строка 150 - строка 155 - строка 156 > строка 160 + строка 170 - строка 180 - строка 190 (в самом общем случае: строка 140 > строка 160).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Не должно смущать, что значение показателя строки 140 "Сумма налога исчисленная" будет больше значения показателя строки 160 "Сумма налога удержанная" - это не противоречит контрольному соотношению 1.14 показателей формы 6-НДФЛ (доведено Письмом ФНС России от 05.04.2024 N БС-4-11/4009@): строка 140 - строка 150 - строка 155 - строка 156 > строка 160 + строка 170 - строка 180 - строка 190 (в самом общем случае: строка 140 > строка 160).
Статья: Сдаем 6-НДФЛ за I квартал 2024 года по новой форме
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)- строка 140 разд. 2 - строка 150 разд. 2 - строка 155 разд. 2 - строка 156 разд. 2 >= строка 160 разд. 2 + строка 170 разд. 2 - строка 180 разд. 2 (если не выполняется это контрольное соотношение, завышена сумма налога удержанная);
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)- строка 140 разд. 2 - строка 150 разд. 2 - строка 155 разд. 2 - строка 156 разд. 2 >= строка 160 разд. 2 + строка 170 разд. 2 - строка 180 разд. 2 (если не выполняется это контрольное соотношение, завышена сумма налога удержанная);
Статья: Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года (комментарий к Приказу ФНС от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Изменение 3. В разделе 2 добавили строки 191 - 196, где теперь необходимо показывать фактически возвращенные суммы НДФЛ в последние 3 месяца отчетного периода в разбивке по новым "рваным" периодам (аналогично заполнению строк 031 - 036). А в строке 190, как и раньше, надо показывать сумму НДФЛ, возвращенную физлицам нарастающим итогом с начала года по последний день месяца отчетного периода, за который сдаете 6-НДФЛ.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Изменение 3. В разделе 2 добавили строки 191 - 196, где теперь необходимо показывать фактически возвращенные суммы НДФЛ в последние 3 месяца отчетного периода в разбивке по новым "рваным" периодам (аналогично заполнению строк 031 - 036). А в строке 190, как и раньше, надо показывать сумму НДФЛ, возвращенную физлицам нарастающим итогом с начала года по последний день месяца отчетного периода, за который сдаете 6-НДФЛ.
Статья: Должны ли совпадать базы для начисления НДФЛ и страховых взносов?
(Галина Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)В числе контрольных соотношений (КС) было междокументное КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность) (п. 3.1), которое связывало форму 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам (РСВ) следующим образом: (строка 112 + строка 113) формы 6-НДФЛ >= строка 050 Приложения 1 к разд. 1 РСВ (соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений).
(Галина Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)В числе контрольных соотношений (КС) было междокументное КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность) (п. 3.1), которое связывало форму 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам (РСВ) следующим образом: (строка 112 + строка 113) формы 6-НДФЛ >= строка 050 Приложения 1 к разд. 1 РСВ (соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений).
Вопрос: Как заполнить строку 160 расчета 6-НДФЛ, если работник в ноябре представил заявление на имущественный вычет при покупке жилья с начала года и возврат НДФЛ произведен за счет удержанного с зарплаты иных работников налога?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, возможна ситуация, когда общая сумма фактически удержанного налоговым агентом НДФЛ с доходов физических лиц, выплаченных в ноябре, будет больше, чем сумма налога, подлежащая фактическому перечислению в бюджет. Тем самым не будет соблюдаться контрольное соотношение 1.26, согласно которому если строка 160 по соответствующей ставке налога (строка 100) <,> суммы строк 020 (за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год), то, возможно, занижена/завышена сумма налога удержанная (Письмо ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6401). Отметим, что данное контрольное соотношение применяется начиная с представления расчета 6-НДФЛ за 2023 г.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, возможна ситуация, когда общая сумма фактически удержанного налоговым агентом НДФЛ с доходов физических лиц, выплаченных в ноябре, будет больше, чем сумма налога, подлежащая фактическому перечислению в бюджет. Тем самым не будет соблюдаться контрольное соотношение 1.26, согласно которому если строка 160 по соответствующей ставке налога (строка 100) <,> суммы строк 020 (за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год), то, возможно, занижена/завышена сумма налога удержанная (Письмо ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6401). Отметим, что данное контрольное соотношение применяется начиная с представления расчета 6-НДФЛ за 2023 г.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)10. Как при помощи Контрольных соотношений проверить форму 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год
(КонсультантПлюс, 2026)10. Как при помощи Контрольных соотношений проверить форму 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год
Вопрос: Как отражаются доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (в том числе стоимость подарков работникам в сумме, не превышающей 4 000 руб.), в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Соответственно, если необлагаемые доходы не отражены в строке 120 разд. 2 расчета 6-НДФЛ и в поле "Общая сумма дохода" разд. 2 Справки, то будут выполняться внутридокументные контрольные соотношения, доведенные Письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@ в отношении показателей рекомендуемой формы расчета 6-НДФЛ, направленной Письмом ФНС России от 04.12.2023 N БС-4-11/15166@. Отметим, что данные соотношения применяются к расчету 6-НДФЛ, утвержденному Приказом ФНС России N ЕД-7-11/649@, с учетом уточнений, указанных в Письме ФНС России от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Соответственно, если необлагаемые доходы не отражены в строке 120 разд. 2 расчета 6-НДФЛ и в поле "Общая сумма дохода" разд. 2 Справки, то будут выполняться внутридокументные контрольные соотношения, доведенные Письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@ в отношении показателей рекомендуемой формы расчета 6-НДФЛ, направленной Письмом ФНС России от 04.12.2023 N БС-4-11/15166@. Отметим, что данные соотношения применяются к расчету 6-НДФЛ, утвержденному Приказом ФНС России N ЕД-7-11/649@, с учетом уточнений, указанных в Письме ФНС России от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@.
Интервью: Тонкости расчета НДФЛ у работников-иностранцев и удаленщиков
("Главная книга", 2024, N 22)При таком заполнении будет выполняться контрольное соотношение 1.28 по соответствию показателей расчета 6-НДФЛ и справок о доходах. А именно: количество физлиц, получивших доход и указанных в строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ по соответствующей ставке и КБК, должно быть равно количеству разделов 2 справок о доходах физлиц, представляемых по этой ставке и КБК <8>.
("Главная книга", 2024, N 22)При таком заполнении будет выполняться контрольное соотношение 1.28 по соответствию показателей расчета 6-НДФЛ и справок о доходах. А именно: количество физлиц, получивших доход и указанных в строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ по соответствующей ставке и КБК, должно быть равно количеству разделов 2 справок о доходах физлиц, представляемых по этой ставке и КБК <8>.
Статья: Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)В поле 4 уведомления, подаваемого в ИФНС по сроку 25.07.2024, вы указываете подлежащую перечислению сумму НДФЛ (по сроку 29.07.2024) за минусом налога, возвращенного работнику. Правильность заполнения строк удержанного и возвращенного налога в разделах 1 и 2 расчета по первому сроку перечисления налога ИФНС проверит по такому контрольному соотношению (КС 1.40) <11>:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)В поле 4 уведомления, подаваемого в ИФНС по сроку 25.07.2024, вы указываете подлежащую перечислению сумму НДФЛ (по сроку 29.07.2024) за минусом налога, возвращенного работнику. Правильность заполнения строк удержанного и возвращенного налога в разделах 1 и 2 расчета по первому сроку перечисления налога ИФНС проверит по такому контрольному соотношению (КС 1.40) <11>:
Вопрос: В организации работают иностранцы по патенту. В марте подтверждено уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей. В январе и феврале НДФЛ удержан. Отражать ли НДФЛ за январь и февраль как излишне удержанный в расчете 6-НДФЛ за I квартал? Как поступить с остатком НДФЛ по уплаченным фиксированным платежам?
(Консультация эксперта, 2024)При этом, если полученное заявление о возврате и возврат налога приходятся на один период, то в расчете за полугодие по строке 180 показывать излишне удержанный налог не нужно, а только фактически возвращенный налог по строке 190 (с расшифровкой по сроку возврата). Таким образом, будет выполняться контрольное внутридокументное соотношение 1.14 формы 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 05.04.2024 N БС-4-11/4009@).
(Консультация эксперта, 2024)При этом, если полученное заявление о возврате и возврат налога приходятся на один период, то в расчете за полугодие по строке 180 показывать излишне удержанный налог не нужно, а только фактически возвращенный налог по строке 190 (с расшифровкой по сроку возврата). Таким образом, будет выполняться контрольное внутридокументное соотношение 1.14 формы 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 05.04.2024 N БС-4-11/4009@).