Контролируемые сделки учредитель
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки учредитель (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на имущество организаций: Налоговый орган отказал в льготе в отношении движимого имущества как полученного при реорганизации (ликвидации) или от взаимозависимого лица
(КонсультантПлюс, 2025)документами, которые подтверждают, что на момент совершения сделки Налогоплательщик и прежний собственник не отвечали критериям взаимозависимых лиц, например доля прямого или косвенного участия одного и того же лица в каждой из этих организаций не превышала 25 процентов. В частности:
(КонсультантПлюс, 2025)документами, которые подтверждают, что на момент совершения сделки Налогоплательщик и прежний собственник не отвечали критериям взаимозависимых лиц, например доля прямого или косвенного участия одного и того же лица в каждой из этих организаций не превышала 25 процентов. В частности:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Подотчетные деньги и займы: как избежать переквалификации в выплату зарплаты и доначислений налогов
(Гурдюмов Р.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Если в обычной хозяйственной практике основным риском является налоговое доначисление, то при несостоятельности компании на кону стоит сохранность имущества должника и равная защита прав всех кредиторов. Операции по выдаче средств под отчет и займам часто оспариваются как предпочтительные или подозрительные сделки, особенно если они совершены в преддверии банкротства в пользу взаимозависимых лиц: руководителей, учредителей или аффилированных компаний. Арбитражный управляющий в таких случаях ставит вопрос не просто о переквалификации операций, но и о возврате выведенных активов в конкурсную массу для расчета со всеми кредиторами, что придает подобным спорам особую значимость и сложность.
(Гурдюмов Р.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Если в обычной хозяйственной практике основным риском является налоговое доначисление, то при несостоятельности компании на кону стоит сохранность имущества должника и равная защита прав всех кредиторов. Операции по выдаче средств под отчет и займам часто оспариваются как предпочтительные или подозрительные сделки, особенно если они совершены в преддверии банкротства в пользу взаимозависимых лиц: руководителей, учредителей или аффилированных компаний. Арбитражный управляющий в таких случаях ставит вопрос не просто о переквалификации операций, но и о возврате выведенных активов в конкурсную массу для расчета со всеми кредиторами, что придает подобным спорам особую значимость и сложность.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 17.07.2014 N 61н
(ред. от 10.06.2024)
"Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы"
(вместе с "Типовым положением об инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по федеральному округу", "Типовым положением об управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа)", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по ценообразованию для целей налогообложения", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по камеральному контролю", "Типовым положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом в границах федерального округа (субъектов Российской Федерации, не входящих в состав федерального округа)", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по контролю и надзору за налогоплательщиками в сфере бюджетного финансирования")
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2014 N 34539)6.12. по запросам ФНС России на основании информационных ресурсов ФНС России и информации из других источников в соответствии с разделом V.I Налогового кодекса Российской Федерации подготавливает экономические справки о компаниях - участниках контролируемых сделок, в том числе являющихся резидентами иностранных государств, содержащие дополнительные сведения о таких компаниях, в том числе об их учредителях и участниках, о наличии взаимозависимости и фактах совершения сделок с российскими контрагентами;
(ред. от 10.06.2024)
"Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы"
(вместе с "Типовым положением об инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по федеральному округу", "Типовым положением об управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа)", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по ценообразованию для целей налогообложения", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по камеральному контролю", "Типовым положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом в границах федерального округа (субъектов Российской Федерации, не входящих в состав федерального округа)", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по контролю и надзору за налогоплательщиками в сфере бюджетного финансирования")
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2014 N 34539)6.12. по запросам ФНС России на основании информационных ресурсов ФНС России и информации из других источников в соответствии с разделом V.I Налогового кодекса Российской Федерации подготавливает экономические справки о компаниях - участниках контролируемых сделок, в том числе являющихся резидентами иностранных государств, содержащие дополнительные сведения о таких компаниях, в том числе об их учредителях и участниках, о наличии взаимозависимости и фактах совершения сделок с российскими контрагентами;
Статья: Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров: аспекты судебной практики
(Марков Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Таким образом, деятельность государств по стимулированию экономических отношений, основанных на взаимодействии субъектов внешнеэкономической деятельности на рыночных условиях с соблюдением принципа "вытянутой руки", обусловливает необходимость формулирования новых методологических подходов по предупреждению манипулирования стоимостью сделок между взаимозависимыми лицами. Представляется, что современный уровень правовой регламентации данных отношений как в ЕАЭС, так и в Российской Федерации является недостаточным ввиду недостаточной правовой определенности в правовом статусе дивидендов как составной части таможенной стоимости товаров.
(Марков Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Таким образом, деятельность государств по стимулированию экономических отношений, основанных на взаимодействии субъектов внешнеэкономической деятельности на рыночных условиях с соблюдением принципа "вытянутой руки", обусловливает необходимость формулирования новых методологических подходов по предупреждению манипулирования стоимостью сделок между взаимозависимыми лицами. Представляется, что современный уровень правовой регламентации данных отношений как в ЕАЭС, так и в Российской Федерации является недостаточным ввиду недостаточной правовой определенности в правовом статусе дивидендов как составной части таможенной стоимости товаров.
Статья: Обзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде (комментарий к Обзору практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утв. Президиумом ВС 13.12.2023)
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)- если один из участников группы взаимозависимых лиц сохранил УСН-лимиты лишь потому, что участники этой группы специально занизили цену работ в договоре, то это не повод доначислять ему НДС. Вывод суда действует в том случае, когда налог по спорным операциям фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы (ведь подрядчик, сдавая работы заказчику, начислил на их стоимость НДС), что устранило возможные потери казны <11>. Доначисляя НДС одному из участников сделки, налоговый орган должен понимать, что в таком случае покупатель - взаимозависимое лицо имел бы право на НДС-вычет.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)- если один из участников группы взаимозависимых лиц сохранил УСН-лимиты лишь потому, что участники этой группы специально занизили цену работ в договоре, то это не повод доначислять ему НДС. Вывод суда действует в том случае, когда налог по спорным операциям фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы (ведь подрядчик, сдавая работы заказчику, начислил на их стоимость НДС), что устранило возможные потери казны <11>. Доначисляя НДС одному из участников сделки, налоговый орган должен понимать, что в таком случае покупатель - взаимозависимое лицо имел бы право на НДС-вычет.
Статья: Правовые основы выбора метода трансфертного ценообразования
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)В рамках метода сопоставимой рентабельности происходит сопоставление рентабельности анализируемой стороны с интервалом значений сопоставимых организаций. При этом нормами налогового законодательства РФ и международными рекомендациями предполагается, что отобранные данные сформированы в рыночных условиях, а выполняемые тестируемой стороной и сопоставимыми организациями функции в наибольшей степени совпадают. Законодательство подразумевает поиск сопоставимых компаний по критериям, содержащимся в общедоступных базах данных, таких как данные о финансовых результатах или учредителях, и функциональным критериям, для установления которых необходимо исследовать деятельность организации. Налоговое законодательство России допускает включение дополнительных критериев сопоставимости, чем нередко пользуются налоговые органы и налогоплательщики при оценке налоговых обязательств по контролируемым сделкам. С одной стороны, такие критерии позволяют более объективно оценить сопоставимость с тестируемой организацией, а с другой - отсутствие единого подхода является одной из основ для административных споров в сфере трансфертного ценообразования. Суть таких споров, как правило, заключается в целесообразности включения какого-либо критерия, который в итоге окажет воздействие на сам интервал рентабельности и изменит сумму корректировки налоговой базы. Таким образом, отсутствие более точных формулировок в части оценки сопоставимости организаций порождает дополнительные административные издержки.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)В рамках метода сопоставимой рентабельности происходит сопоставление рентабельности анализируемой стороны с интервалом значений сопоставимых организаций. При этом нормами налогового законодательства РФ и международными рекомендациями предполагается, что отобранные данные сформированы в рыночных условиях, а выполняемые тестируемой стороной и сопоставимыми организациями функции в наибольшей степени совпадают. Законодательство подразумевает поиск сопоставимых компаний по критериям, содержащимся в общедоступных базах данных, таких как данные о финансовых результатах или учредителях, и функциональным критериям, для установления которых необходимо исследовать деятельность организации. Налоговое законодательство России допускает включение дополнительных критериев сопоставимости, чем нередко пользуются налоговые органы и налогоплательщики при оценке налоговых обязательств по контролируемым сделкам. С одной стороны, такие критерии позволяют более объективно оценить сопоставимость с тестируемой организацией, а с другой - отсутствие единого подхода является одной из основ для административных споров в сфере трансфертного ценообразования. Суть таких споров, как правило, заключается в целесообразности включения какого-либо критерия, который в итоге окажет воздействие на сам интервал рентабельности и изменит сумму корректировки налоговой базы. Таким образом, отсутствие более точных формулировок в части оценки сопоставимости организаций порождает дополнительные административные издержки.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)(-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно получил налоговую выгоду в связи с созданием "схемы" ухода от налогообложения путем манипулирования ценами по сделке между взаимозависимыми лицами при реализации недвижимого имущества ниже рыночной стоимости.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)(-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно получил налоговую выгоду в связи с созданием "схемы" ухода от налогообложения путем манипулирования ценами по сделке между взаимозависимыми лицами при реализации недвижимого имущества ниже рыночной стоимости.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вместе с тем участие в сделках взаимозависимых лиц не всегда свидетельствует о создании схемы дробления бизнеса (Постановление АС Северо-Западного округа от 26.11.2020 N Ф07-13659/2020 по делу N А13-21934/2017).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вместе с тем участие в сделках взаимозависимых лиц не всегда свидетельствует о создании схемы дробления бизнеса (Постановление АС Северо-Западного округа от 26.11.2020 N Ф07-13659/2020 по делу N А13-21934/2017).
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2026)Трансфертное ценообразование - установление в сделках между взаимозависимыми лицами цен, отличных от рыночных. Цену контролируемой сделки может проверить ФНС. А неконтролируемой - ИФНС, но только если сделка приводит к получению необоснованной налоговой выгоды (ст. 105.3 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Трансфертное ценообразование - установление в сделках между взаимозависимыми лицами цен, отличных от рыночных. Цену контролируемой сделки может проверить ФНС. А неконтролируемой - ИФНС, но только если сделка приводит к получению необоснованной налоговой выгоды (ст. 105.3 НК РФ).
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)не подано в срок или содержит недостоверные сведения уведомление о контролируемых сделках.
(КонсультантПлюс, 2026)не подано в срок или содержит недостоверные сведения уведомление о контролируемых сделках.
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Предельная величина процентов, которую можно признать в составе расходов, установлена только для обязательств, возникших в результате контролируемых сделок. В остальных случаях расходом признают проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, установленной договором (п. 1 ст. 269 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.02.2017 N 03-03-06/1/9126).
(КонсультантПлюс, 2026)Предельная величина процентов, которую можно признать в составе расходов, установлена только для обязательств, возникших в результате контролируемых сделок. В остальных случаях расходом признают проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, установленной договором (п. 1 ст. 269 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.02.2017 N 03-03-06/1/9126).
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Независимо от того, кому осуществляется передача имущества - юридическому или физическому лицу, обязательно следует учитывать положения о взаимозависимости. Следовательно, необходимо проанализировать, будет ли сделка признана контролируемой.
(КонсультантПлюс, 2026)Независимо от того, кому осуществляется передача имущества - юридическому или физическому лицу, обязательно следует учитывать положения о взаимозависимости. Следовательно, необходимо проанализировать, будет ли сделка признана контролируемой.