Контролируемые сделки сколково
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки сколково (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2025)Офшорные зоны - государства или территории с низкой налоговой нагрузкой, расширенной банковской и корпоративной тайной или не предоставляющие российским налоговым органам финансовую информацию. Перечни офшорных зон: для признания сделки контролируемой, для льгот по налогу на прибыль, для банковских целей.
(Издательство "Главная книга", 2025)Офшорные зоны - государства или территории с низкой налоговой нагрузкой, расширенной банковской и корпоративной тайной или не предоставляющие российским налоговым органам финансовую информацию. Перечни офшорных зон: для признания сделки контролируемой, для льгот по налогу на прибыль, для банковских целей.
"Налоговый контроль за ценами"
(Головкин А.Н.)
("Проспект", 2015)4.1.1.4. Сделки между взаимозависимыми лицами
(Головкин А.Н.)
("Проспект", 2015)4.1.1.4. Сделки между взаимозависимыми лицами
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.10.2025 N ЕД-7-3/855@
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84026)36. Строку 136 таблицы "Коды основания отнесения сделки к контролируемой" приложения N 4 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль организаций изложить в следующей редакции:
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84026)36. Строку 136 таблицы "Коды основания отнесения сделки к контролируемой" приложения N 4 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль организаций изложить в следующей редакции:
Проект Приказа ФНС России
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@"
(по состоянию на 25.04.2025)
(подготовлен ФНС России, ID проекта 01/02/04-25/00156566)
(Приказ подписан 03.10.2025 N ЕД-7-3/855@)23. В таблице "Коды основания отнесения сделки к контролируемой" приложения N 4 к Порядку заполнения декларации:
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@"
(по состоянию на 25.04.2025)
(подготовлен ФНС России, ID проекта 01/02/04-25/00156566)
(Приказ подписан 03.10.2025 N ЕД-7-3/855@)23. В таблице "Коды основания отнесения сделки к контролируемой" приложения N 4 к Порядку заполнения декларации:
Статья: Что нужно знать налогоплательщику о сделках между взаимозависимыми лицами?
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 7)Как видим, ст. 105.14 НК РФ в ряде случаев устанавливаются требования к сумме доходов по сделкам за календарный год в целях признания этих сделок контролируемыми.
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 7)Как видим, ст. 105.14 НК РФ в ряде случаев устанавливаются требования к сумме доходов по сделкам за календарный год в целях признания этих сделок контролируемыми.
"Новый статус взаимозависимых лиц и его налоговые последствия"
(Борзунова О.А.)
("Налоговый вестник", 2011)Однако основанием для признания сделки контролируемой является только наличие у одной из сторон сделки статуса участника проекта "Сколково", дающего ей право на ставку 0%;
(Борзунова О.А.)
("Налоговый вестник", 2011)Однако основанием для признания сделки контролируемой является только наличие у одной из сторон сделки статуса участника проекта "Сколково", дающего ей право на ставку 0%;
Статья: Скорректированы правила налогового администрирования
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)Обратите внимание! Новые положения ст. 105.14 НК РФ применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по правилам гл. 25 НК РФ с 1 сентября 2019 года, независимо от даты заключения соответствующего договора (п. 6 ст. 4 Закона N 302-ФЗ).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)Обратите внимание! Новые положения ст. 105.14 НК РФ применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по правилам гл. 25 НК РФ с 1 сентября 2019 года, независимо от даты заключения соответствующего договора (п. 6 ст. 4 Закона N 302-ФЗ).
Вопрос: Нужно ли подавать уведомление о контролируемых сделках со взаимозависимым резидентом РФ, если налог на прибыль они уплачивают на одной ставке, но сумма по сделке превысила 1 млрд руб.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)При отсутствии указанных условий сделка контролируемой не признается и обязанности по подаче уведомления о контролируемой сделке не возникает.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)При отсутствии указанных условий сделка контролируемой не признается и обязанности по подаче уведомления о контролируемой сделке не возникает.
Статья: Закон о трансфертном ценообразовании: краткий обзор
(Ветер Е., Джонсон А.)
("Налоговый вестник", 2011, N 9)- если хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей плательщика налога на прибыль организаций или применяет ставку 0% в соответствии с п. 5.1 ст. 284 НК РФ, т.е. является участником проекта "Сколково";
(Ветер Е., Джонсон А.)
("Налоговый вестник", 2011, N 9)- если хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей плательщика налога на прибыль организаций или применяет ставку 0% в соответствии с п. 5.1 ст. 284 НК РФ, т.е. является участником проекта "Сколково";
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)В письме от 28.01.2013 N 03-01-18/1-18 Минфин России указывает, что освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций предусмотрено для организаций, применяющих специальные налоговые режимы (систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), организаций, занимающихся игорным бизнесом, а также для участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)В письме от 28.01.2013 N 03-01-18/1-18 Минфин России указывает, что освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций предусмотрено для организаций, применяющих специальные налоговые режимы (систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), организаций, занимающихся игорным бизнесом, а также для участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта).
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)В письме от 28.01.2013 N 03-01-18/1-18 Минфин России указывает, что освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций предусмотрено для организаций, применяющих специальные налоговые режимы (систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), организаций, занимающихся игорным бизнесом, а также для участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)В письме от 28.01.2013 N 03-01-18/1-18 Минфин России указывает, что освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций предусмотрено для организаций, применяющих специальные налоговые режимы (систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), организаций, занимающихся игорным бизнесом, а также для участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта).
Вопрос: Об основаниях для признания контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами, одно из которых является сельскохозяйственным товаропроизводителем, не перешедшим на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
(Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-01-18/1-18)Исходя из положений Кодекса освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций предусмотрено для организаций, применяющих специальные налоговые режимы (систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), организаций, занимающихся игорным бизнесом, а также для участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта).
(Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-01-18/1-18)Исходя из положений Кодекса освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций предусмотрено для организаций, применяющих специальные налоговые режимы (систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), организаций, занимающихся игорным бизнесом, а также для участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта).
Вопрос: О признании сделок контролируемыми, если одна из сторон применяет нулевую ставку по налогу на прибыль по основаниям, не связанным с обстоятельствами, указанными в п. 5.1 ст. 284 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-01-18/2730)Таким образом, сделки, в которых одна из сторон применяет к налоговой базе по налогу на прибыль организаций налоговую ставку 0 процентов по основаниям, не связанным с указанными в п. 5.1 ст. 284 Кодекса обстоятельствами, не могут быть признаны контролируемыми исключительно на основании пп. 4 п. 2 ст. 105.14 Кодекса, что не исключает признания таких сделок контролируемыми на основании других положений указанной статьи. При этом сделки признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по таким сделкам в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия.
(Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-01-18/2730)Таким образом, сделки, в которых одна из сторон применяет к налоговой базе по налогу на прибыль организаций налоговую ставку 0 процентов по основаниям, не связанным с указанными в п. 5.1 ст. 284 Кодекса обстоятельствами, не могут быть признаны контролируемыми исключительно на основании пп. 4 п. 2 ст. 105.14 Кодекса, что не исключает признания таких сделок контролируемыми на основании других положений указанной статьи. При этом сделки признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по таким сделкам в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия.
Статья: Трансфертное ценообразование. Как проверят взаимозависимые сделки
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2018, NN 14, 15, 16)Условия признания сделок контролируемыми определены в ст. 105.14 НК РФ. Сделки между взаимозависимыми лицами - резидентами РФ признаются контролируемыми, если сумма дохода за год превышает 60 млн руб. в следующих случаях (п. 2 ст. 105.14 НК РФ):
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2018, NN 14, 15, 16)Условия признания сделок контролируемыми определены в ст. 105.14 НК РФ. Сделки между взаимозависимыми лицами - резидентами РФ признаются контролируемыми, если сумма дохода за год превышает 60 млн руб. в следующих случаях (п. 2 ст. 105.14 НК РФ):