Контролируемые сделки сколково
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки сколково (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2026)Офшорные зоны - государства или территории с низкой налоговой нагрузкой, расширенной банковской и корпоративной тайной или не предоставляющие российским налоговым органам финансовую информацию. Перечни офшорных зон: для признания сделки контролируемой, для льгот по налогу на прибыль, для банковских целей.
(Издательство "Главная книга", 2026)Офшорные зоны - государства или территории с низкой налоговой нагрузкой, расширенной банковской и корпоративной тайной или не предоставляющие российским налоговым органам финансовую информацию. Перечни офшорных зон: для признания сделки контролируемой, для льгот по налогу на прибыль, для банковских целей.
"Налоговый контроль за ценами"
(Головкин А.Н.)
("Проспект", 2015)4.1.1.4. Сделки между взаимозависимыми лицами
(Головкин А.Н.)
("Проспект", 2015)4.1.1.4. Сделки между взаимозависимыми лицами
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.10.2025 N ЕД-7-3/855@
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84026)36. Строку 136 таблицы "Коды основания отнесения сделки к контролируемой" приложения N 4 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль организаций изложить в следующей редакции:
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84026)36. Строку 136 таблицы "Коды основания отнесения сделки к контролируемой" приложения N 4 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль организаций изложить в следующей редакции:
Проект Приказа ФНС России
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@"
(по состоянию на 25.04.2025)
(подготовлен ФНС России, ID проекта 01/02/04-25/00156566)
(Приказ подписан 03.10.2025 N ЕД-7-3/855@)23. В таблице "Коды основания отнесения сделки к контролируемой" приложения N 4 к Порядку заполнения декларации:
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@"
(по состоянию на 25.04.2025)
(подготовлен ФНС России, ID проекта 01/02/04-25/00156566)
(Приказ подписан 03.10.2025 N ЕД-7-3/855@)23. В таблице "Коды основания отнесения сделки к контролируемой" приложения N 4 к Порядку заполнения декларации:
Вопрос: Что понимается под офшорными зонами и есть ли такие на территории России?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2026)Ответ: Офшорные зоны - государства или территории с низкой налоговой нагрузкой, расширенной банковской и корпоративной тайной или не предоставляющие российским налоговым органам финансовую информацию. Перечни офшорных зон: для признания сделки контролируемой, для льгот по налогу на прибыль, для банковских целей.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2026)Ответ: Офшорные зоны - государства или территории с низкой налоговой нагрузкой, расширенной банковской и корпоративной тайной или не предоставляющие российским налоговым органам финансовую информацию. Перечни офшорных зон: для признания сделки контролируемой, для льгот по налогу на прибыль, для банковских целей.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 4)Предусмотрены и частные случаи применения закона в особо важных для государства сделках. Так, для плательщиков НДПИ по сделкам с добычей полезных ископаемых и резидентов особой экономической зоны сумма доходов по контролируемым сделкам начинается уже с 60 млн руб. То же касается и участников проекта "Сколково". Подобное уточнение показывает желание законотворцев дифференцировать подход к различного рода предприятиям и усилить контроль за отраслями экономики, представляющими стратегический интерес для государства. Такое же ограничение действует для сделок по товарам мировой биржевой торговли (нефтепродукты, металлы, минеральные удобрения) и для контроля сделок, одной из сторон которых является зарегистрированное в офшорах лицо.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 4)Предусмотрены и частные случаи применения закона в особо важных для государства сделках. Так, для плательщиков НДПИ по сделкам с добычей полезных ископаемых и резидентов особой экономической зоны сумма доходов по контролируемым сделкам начинается уже с 60 млн руб. То же касается и участников проекта "Сколково". Подобное уточнение показывает желание законотворцев дифференцировать подход к различного рода предприятиям и усилить контроль за отраслями экономики, представляющими стратегический интерес для государства. Такое же ограничение действует для сделок по товарам мировой биржевой торговли (нефтепродукты, металлы, минеральные удобрения) и для контроля сделок, одной из сторон которых является зарегистрированное в офшорах лицо.
Статья: Контролируемые сделки (комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ)
(Жадан Л.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 6)В этом случае в отношении налогоплательщиков, получивших доходы не более 3 млрд руб. в 2012 г. (при соблюдении условий абз. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ), правило об уведомлении в адрес ИФНС о проведении ими контролируемых сделок за 2012 календарный год по сроку до 20 мая 2013 г. включительно не действует.
(Жадан Л.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 6)В этом случае в отношении налогоплательщиков, получивших доходы не более 3 млрд руб. в 2012 г. (при соблюдении условий абз. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ), правило об уведомлении в адрес ИФНС о проведении ими контролируемых сделок за 2012 календарный год по сроку до 20 мая 2013 г. включительно не действует.
Статья: Что нужно знать налогоплательщику о сделках между взаимозависимыми лицами?
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 7)Как видим, ст. 105.14 НК РФ в ряде случаев устанавливаются требования к сумме доходов по сделкам за календарный год в целях признания этих сделок контролируемыми.
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 7)Как видим, ст. 105.14 НК РФ в ряде случаев устанавливаются требования к сумме доходов по сделкам за календарный год в целях признания этих сделок контролируемыми.
Статья: Глобальные изменения налогов
(Шестакова Е.В.)
("Юрист", 2012, N 5)4) хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по этому налогу ставку 0% в соответствии с п. 5.1 ст. 284 НК РФ (т.е. является организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково").
(Шестакова Е.В.)
("Юрист", 2012, N 5)4) хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по этому налогу ставку 0% в соответствии с п. 5.1 ст. 284 НК РФ (т.е. является организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково").
Статья: Закон о трансфертном ценообразовании: краткий обзор
(Ветер Е., Джонсон А.)
("Налоговый вестник", 2011, N 9)- если хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей плательщика налога на прибыль организаций или применяет ставку 0% в соответствии с п. 5.1 ст. 284 НК РФ, т.е. является участником проекта "Сколково";
(Ветер Е., Джонсон А.)
("Налоговый вестник", 2011, N 9)- если хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей плательщика налога на прибыль организаций или применяет ставку 0% в соответствии с п. 5.1 ст. 284 НК РФ, т.е. является участником проекта "Сколково";
Вопрос: О признании сделок контролируемыми, если одна из сторон применяет нулевую ставку по налогу на прибыль по основаниям, не связанным с обстоятельствами, указанными в п. 5.1 ст. 284 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-01-18/2730)Таким образом, сделки, в которых одна из сторон применяет к налоговой базе по налогу на прибыль организаций налоговую ставку 0 процентов по основаниям, не связанным с указанными в п. 5.1 ст. 284 Кодекса обстоятельствами, не могут быть признаны контролируемыми исключительно на основании пп. 4 п. 2 ст. 105.14 Кодекса, что не исключает признания таких сделок контролируемыми на основании других положений указанной статьи. При этом сделки признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по таким сделкам в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия.
(Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-01-18/2730)Таким образом, сделки, в которых одна из сторон применяет к налоговой базе по налогу на прибыль организаций налоговую ставку 0 процентов по основаниям, не связанным с указанными в п. 5.1 ст. 284 Кодекса обстоятельствами, не могут быть признаны контролируемыми исключительно на основании пп. 4 п. 2 ст. 105.14 Кодекса, что не исключает признания таких сделок контролируемыми на основании других положений указанной статьи. При этом сделки признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по таким сделкам в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс в 2017 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 1)- сделка между взаимозависимыми лицами, зарегистрированными в РФ, признается контролируемой, если хотя бы одна из сторон сделки является исследовательским корпоративным центром, указанным в Федеральном законе "Об инновационном центре "Сколково", применяющим освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145.1 НК РФ (подп. 8 п. 2 ст. 105.14 НК РФ);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 1)- сделка между взаимозависимыми лицами, зарегистрированными в РФ, признается контролируемой, если хотя бы одна из сторон сделки является исследовательским корпоративным центром, указанным в Федеральном законе "Об инновационном центре "Сколково", применяющим освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145.1 НК РФ (подп. 8 п. 2 ст. 105.14 НК РФ);
Вопрос: ...Организация (РФ) - участник проекта "Сколково", применяющая ставку 0% по налогу на прибыль, выдала учредителю (организации РФ, применяющей ОСН, 30% участия) заем - 70 млн руб. По итогам календарного года заимодавец получил проценты - 6 млн руб. Признается ли сделка контролируемой? Как определять суммовой критерий по сделке для признания ее контролируемой? Учитывать ли сумму займа?
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Сделка по выдаче одному из учредителей организации - участника проекта "Сколково" (организации РФ, 30% участия, уплачивающей налог на прибыль в общем порядке) займа в сумме 70 млн руб. и получению процентов от заемщика в сумме 6 млн руб. не является контролируемой. Сделка осуществляется между взаимозависимыми лицами, заимодавец имеет статус участника проекта "Сколково" и в связи с этим применяет ставку 0% по налогу на прибыль, а заемщик уплачивает налог на прибыль в общем порядке, однако сумма доходов по сделкам за календарный год составляет менее 60 млн руб., поскольку сумма заемных средств (70 млн руб.) не учитывается при определении суммового критерия по сделке для признания ее контролируемой.
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Сделка по выдаче одному из учредителей организации - участника проекта "Сколково" (организации РФ, 30% участия, уплачивающей налог на прибыль в общем порядке) займа в сумме 70 млн руб. и получению процентов от заемщика в сумме 6 млн руб. не является контролируемой. Сделка осуществляется между взаимозависимыми лицами, заимодавец имеет статус участника проекта "Сколково" и в связи с этим применяет ставку 0% по налогу на прибыль, а заемщик уплачивает налог на прибыль в общем порядке, однако сумма доходов по сделкам за календарный год составляет менее 60 млн руб., поскольку сумма заемных средств (70 млн руб.) не учитывается при определении суммового критерия по сделке для признания ее контролируемой.
Статья: Трансфертное ценообразование через призму нового уведомления о контролируемых сделках
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 5)<1> Федеральный закон от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково".
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 5)<1> Федеральный закон от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково".