Контролируемые сделки порог
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки порог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дело о теневом участнике. Может ли осведомленность контролирующего лица заменить корпоративное одобрение сделки? Комментарий к Определению судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 9 января 2025 года N 305-ЭС24-16398
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 6)Теперь вот оказывается, что соблюдать тщательно выписанную в законе процедуру корпоративного одобрения крупных сделок вовсе не обязательно - достаточно всего лишь "осведомленности" о сделке "контролирующих участников" или "бенефициарного владельца" общества. (Правда, об этой "осведомленности" еще должно быть известно добросовестному контрагенту.)
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 6)Теперь вот оказывается, что соблюдать тщательно выписанную в законе процедуру корпоративного одобрения крупных сделок вовсе не обязательно - достаточно всего лишь "осведомленности" о сделке "контролирующих участников" или "бенефициарного владельца" общества. (Правда, об этой "осведомленности" еще должно быть известно добросовестному контрагенту.)
Вопрос: Как контролируются и какие существуют ограничения деятельности офшорных компаний в РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)К сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются и сделки, одной из сторон которых является физическое лицо, организация или иностранная структура без образования юридического лица, если местом жительства, либо местом регистрации, либо местом налогового резидентства соответствующего лица, иностранной структуры без образования юридического лица или одного из участников (пайщиков, доверителей, иных лиц) либо иных бенефициаров, в интересах которых иностранная структура без образования юридического лица осуществляет свою деятельность, является государство или территория, включенные в Перечень N 86н (пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Иными словами, к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются любые сделки с офшорными компаниями и в том случае, когда такая взаимозависимость фактически отсутствует.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)К сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются и сделки, одной из сторон которых является физическое лицо, организация или иностранная структура без образования юридического лица, если местом жительства, либо местом регистрации, либо местом налогового резидентства соответствующего лица, иностранной структуры без образования юридического лица или одного из участников (пайщиков, доверителей, иных лиц) либо иных бенефициаров, в интересах которых иностранная структура без образования юридического лица осуществляет свою деятельность, является государство или территория, включенные в Перечень N 86н (пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Иными словами, к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются любые сделки с офшорными компаниями и в том случае, когда такая взаимозависимость фактически отсутствует.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Для совершаемых внутри страны сделок взаимозависимых лиц пунктом 2 статьи 105.14 Кодекса установлен суммовой порог, при недостижении которого эти сделки не могут являться предметом контроля в соответствии с разделом V.1 Кодекса. Налогоплательщиком данное пороговое значение превышено не было, а значит, обязанность по представлению уведомления у него отсутствовала.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Для совершаемых внутри страны сделок взаимозависимых лиц пунктом 2 статьи 105.14 Кодекса установлен суммовой порог, при недостижении которого эти сделки не могут являться предметом контроля в соответствии с разделом V.1 Кодекса. Налогоплательщиком данное пороговое значение превышено не было, а значит, обязанность по представлению уведомления у него отсутствовала.
<Письмо> ФНС России от 27.05.2022 N ШЮ-4-13/6548@
"О применении суммового порога 120 миллионов рублей"Контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами с учетом особенностей, предусмотренных статьей 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). В частности, сделки, предусмотренные пунктом 1 статьи 105.14 Кодекса, признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам с одним лицом (лицами) за соответствующий календарный год превышает размер, установленный пунктом 3 указанной статьи.
"О применении суммового порога 120 миллионов рублей"Контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами с учетом особенностей, предусмотренных статьей 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). В частности, сделки, предусмотренные пунктом 1 статьи 105.14 Кодекса, признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам с одним лицом (лицами) за соответствующий календарный год превышает размер, установленный пунктом 3 указанной статьи.
Вопрос: О предложениях по изменению законодательства в отношении налогообложения сделок с организациями из офшорных зон и недружественных стран.
(Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-08-05/89229)4. По вопросу увеличения суммового порога по контролируемым сделкам с компаниями из стран, указанных в Перечне, сообщаем следующее.
(Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-08-05/89229)4. По вопросу увеличения суммового порога по контролируемым сделкам с компаниями из стран, указанных в Перечне, сообщаем следующее.
Готовое решение: Как заполнить и подать уведомление о контролируемых сделках
(КонсультантПлюс, 2026)Учтите, что сумма дохода для отнесения сделки к контролируемой рассчитывается по правилам гл. 25 НК РФ (п. 9 ст. 105.14 НК РФ). Поскольку вы заполняете уведомление по правилам бухучета, значение поля 5.1 может быть ниже порога, установленного для признания сделки контролируемой;
(КонсультантПлюс, 2026)Учтите, что сумма дохода для отнесения сделки к контролируемой рассчитывается по правилам гл. 25 НК РФ (п. 9 ст. 105.14 НК РФ). Поскольку вы заполняете уведомление по правилам бухучета, значение поля 5.1 может быть ниже порога, установленного для признания сделки контролируемой;
Вопрос: Взаимозависимая иностранная организация в 2025 г. простила долг российской организации по договору оказания услуг на сумму свыше 120 млн руб. Обязана ли организация представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Для целей ст. 105.14 НК РФ сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных гл. 25 НК РФ (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для целей ст. 105.14 НК РФ сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных гл. 25 НК РФ (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).
Статья: Приняты изменения налогового законодательства для поддержки бизнеса и населения в условиях санкций
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Повышение порога признания сделок контролируемыми
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Повышение порога признания сделок контролируемыми
Готовое решение: Порядок заполнения и представления уведомления о контролируемых сделках до 27 января 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно учитывать, что сумма дохода для отнесения сделки к контролируемой определяется по правилам гл. 25 НК РФ (п. 9 ст. 105.14 НК РФ). Поскольку уведомление заполняется по правилам бухучета, значение поля 5.1 может быть ниже порога, установленного для признания сделки контролируемой;
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно учитывать, что сумма дохода для отнесения сделки к контролируемой определяется по правилам гл. 25 НК РФ (п. 9 ст. 105.14 НК РФ). Поскольку уведомление заполняется по правилам бухучета, значение поля 5.1 может быть ниже порога, установленного для признания сделки контролируемой;
Вопрос: О предложениях по изменению законодательства в отношении налогообложения сделок с организациями из офшорных зон и недружественных стран.
(Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-08-09/89106)4. По вопросу увеличения суммового порога по контролируемым сделкам с компаниями из стран, указанных в Перечне, сообщаем следующее.
(Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-08-09/89106)4. По вопросу увеличения суммового порога по контролируемым сделкам с компаниями из стран, указанных в Перечне, сообщаем следующее.
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2026)Сделки с резидентами офшорных зон и (или) государств или территорий, где для прибыли (доходов) установлена ставка налога на прибыль в размере не более 15%, признаются контролируемыми, когда сумма доходов по ним за год превышает 120 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Сумма дохода считается отдельно по каждому лицу за календарный год. Таким образом, превышение суммового порога для признания сделок контролируемыми устанавливается по совокупности сделок с каждым контрагентом.
(КонсультантПлюс, 2026)Сделки с резидентами офшорных зон и (или) государств или территорий, где для прибыли (доходов) установлена ставка налога на прибыль в размере не более 15%, признаются контролируемыми, когда сумма доходов по ним за год превышает 120 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Сумма дохода считается отдельно по каждому лицу за календарный год. Таким образом, превышение суммового порога для признания сделок контролируемыми устанавливается по совокупности сделок с каждым контрагентом.