Контролируемые сделки по договору займа с взаимозависимым лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки по договору займа с взаимозависимым лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какая минимальная процентная ставка может быть установлена в договоре займа в рублях между двумя взаимозависимыми российскими организациями, чтобы не было претензий со стороны налоговых органов?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Интервал процентных ставок установлен п. 1.2 ст. 269 Налогового кодекса РФ только по договорам займа, признаваемым контролируемыми сделками.
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Интервал процентных ставок установлен п. 1.2 ст. 269 Налогового кодекса РФ только по договорам займа, признаваемым контролируемыми сделками.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)29. Изменение срока возврата займа по договору, заключенному с взаимозависимым иностранным лицом до 1 января 2012 г., для целей ч. 5.1 ст. 4 Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения", влечет необходимость уведомления налогового органа о контролируемой сделке.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)29. Изменение срока возврата займа по договору, заключенному с взаимозависимым иностранным лицом до 1 января 2012 г., для целей ч. 5.1 ст. 4 Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения", влечет необходимость уведомления налогового органа о контролируемой сделке.
<Разъяснения> Минфина РФ
<По вопросам применения раздела V.1 Налогового кодекса РФ>Признаются ли сделки с беспроцентным займом и договоры поручительства контролируемыми сделками в соответствии с разделом V.1 части первой Кодекса?
<По вопросам применения раздела V.1 Налогового кодекса РФ>Признаются ли сделки с беспроцентным займом и договоры поручительства контролируемыми сделками в соответствии с разделом V.1 части первой Кодекса?
Вопрос: Вправе ли ООО выдать беспроцентный заем ИП, если он один из учредителей и директор? Признается ли такой заем сделкой с взаимозависимыми лицами? Возникает ли у ИП облагаемый НДФЛ доход?
(Консультация эксперта, 2025)Вправе ли ООО выдать беспроцентный заем ИП, если он один из учредителей и директор? Признается ли такой заем сделкой с взаимозависимыми лицами? Возникает ли у ИП облагаемый НДФЛ доход?
(Консультация эксперта, 2025)Вправе ли ООО выдать беспроцентный заем ИП, если он один из учредителей и директор? Признается ли такой заем сделкой с взаимозависимыми лицами? Возникает ли у ИП облагаемый НДФЛ доход?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика) получение и возврат займа, а также начисление и уплату процентов по нему, если заем получен в рублях от иностранной организации и в соответствии с НК РФ данная сделка является контролируемой?..
(Консультация эксперта, 2025)Иностранная организация - заимодавец зарегистрирована на территории государства, включенного в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный Приказом Минфина России от 05.06.2023 N 86н, и не имеет постоянного представительства в РФ. Сумма доходов по всем сделкам, совершенным с данной иностранной организацией за текущий календарный год, в котором получен заем, превышает 120 млн руб. Заемщик и заимодавец не являются взаимозависимыми лицами. По соглашению сторон к правоотношениям сторон по договору займа применяются нормы российского права.
(Консультация эксперта, 2025)Иностранная организация - заимодавец зарегистрирована на территории государства, включенного в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный Приказом Минфина России от 05.06.2023 N 86н, и не имеет постоянного представительства в РФ. Сумма доходов по всем сделкам, совершенным с данной иностранной организацией за текущий календарный год, в котором получен заем, превышает 120 млн руб. Заемщик и заимодавец не являются взаимозависимыми лицами. По соглашению сторон к правоотношениям сторон по договору займа применяются нормы российского права.
Вопрос: Как в учете отражаются операции по кэш-пулингу и какие существуют риски по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Не признаются контролируемыми сделки, в частности, между участниками консолидированной группы налогоплательщиков или сделки беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ (п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Не признаются контролируемыми сделки, в частности, между участниками консолидированной группы налогоплательщиков или сделки беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ (п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)(-) По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно занизил внереализационный доход и принял на учет ОС по существенно заниженной стоимости по сделке с взаимозависимым и подконтрольным лицом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)(-) По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно занизил внереализационный доход и принял на учет ОС по существенно заниженной стоимости по сделке с взаимозависимым и подконтрольным лицом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заимодавца (организации) предоставление учредителю (физическому лицу) краткосрочного беспроцентного займа и его последующий возврат?..
(Консультация эксперта, 2025)Учредитель не является индивидуальным предпринимателем и не имеет с организацией трудовых отношений. Организация является взаимозависимым лицом учредителя. Предоставление учредителю займа не признается контролируемой сделкой. Заем не связан с оплатой товаров (работ, услуг), приобретением или строительством жилья на территории РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Учредитель не является индивидуальным предпринимателем и не имеет с организацией трудовых отношений. Организация является взаимозависимым лицом учредителя. Предоставление учредителю займа не признается контролируемой сделкой. Заем не связан с оплатой товаров (работ, услуг), приобретением или строительством жилья на территории РФ.
Вопрос: Надо ли заимодавцу определять доход исходя из рыночной процентной ставки за пользование денежными средствами, если договор беспроцентного займа заключен между взаимозависимыми лицами, применяющими УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Договор займа может являться беспроцентным (п. п. 1, 4 ст. 809 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Договор займа может являться беспроцентным (п. п. 1, 4 ст. 809 ГК РФ).
Статья: Учет займов в целях исчисления налога на прибыль
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Тогда сделка по выдаче займа будет контролироваться, но только если сумма доходов по сделкам между соответствующими лицами, указанными в п. 1 ст. 105.14 НК РФ, за календарный год превысит 120 млн руб. (для сделок, поименованных в п. 2 этой статьи, - 1 млрд руб.) (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Если сумма всех выданных взаимозависимому лицу займов за указанный период окажется меньше названных предельных величин, то в доходах можно будет учесть проценты, исчисленные из фактической ставки, прописанной в договоре.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Тогда сделка по выдаче займа будет контролироваться, но только если сумма доходов по сделкам между соответствующими лицами, указанными в п. 1 ст. 105.14 НК РФ, за календарный год превысит 120 млн руб. (для сделок, поименованных в п. 2 этой статьи, - 1 млрд руб.) (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Если сумма всех выданных взаимозависимому лицу займов за указанный период окажется меньше названных предельных величин, то в доходах можно будет учесть проценты, исчисленные из фактической ставки, прописанной в договоре.
Вопрос: Как в уведомлении о контролируемых сделках отразить операции по договору займа?
(Консультация эксперта, 2025)В ряде случаев договор займа может являться контролируемой сделкой, в отношении которой необходимо представить уведомление в налоговый орган. Заполнение уведомления имеет особенности в части предмета сделки и дохода по ней.
(Консультация эксперта, 2025)В ряде случаев договор займа может являться контролируемой сделкой, в отношении которой необходимо представить уведомление в налоговый орган. Заполнение уведомления имеет особенности в части предмета сделки и дохода по ней.
Вопрос: Как учитываются для целей налога на прибыль проценты по займу от учредителя-физлица (резидента РФ) с долей в уставном капитале более 25%?
(Консультация эксперта, 2025)При этом при определении суммы доходов по сделкам за календарный год учитываются доходы в виде процентов, полученных по договору займа (Письмо Минфина России от 23.05.2012 N 03-01-18/4-67).
(Консультация эксперта, 2025)При этом при определении суммы доходов по сделкам за календарный год учитываются доходы в виде процентов, полученных по договору займа (Письмо Минфина России от 23.05.2012 N 03-01-18/4-67).
Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если выдача беспроцентного займа не относится к контролируемым сделкам, то во внереализационных доходах учитываются проценты по договорам займа исходя из фактической процентной ставки, то есть нулевой (п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 269 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.02.2018 N СД-4-3/3027@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если выдача беспроцентного займа не относится к контролируемым сделкам, то во внереализационных доходах учитываются проценты по договорам займа исходя из фактической процентной ставки, то есть нулевой (п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 269 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.02.2018 N СД-4-3/3027@).