Контролируемые сделки переуступка прав
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки переуступка прав (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов суммы взысканной задолженности. Суд установил, что в 2019 году в пользу налогоплательщика судом были взысканы задолженность и неустойка с его контрагента. В силу п. 3 ст. 250 НК РФ сумма взысканной неустойки является внереализационным доходом налогоплательщика, но в первичной налоговой декларации отражена в составе доходов не была. После получения от налогового органа в 2021 году уведомления о необходимости представления пояснений налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой отразил сумму внереализационного дохода, незначительную сумму, полученную от цессионариев по сделке уступки права требования, и сумму убытка от реализации имущественных прав. По мнению налогового органа, налогоплательщиком был заключен формальный договор цессии с взаимозависимыми лицами с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что после заключения договора уступки права требования налогоплательщик обратился в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, самостоятельно предъявил его для взыскания задолженности в банк, при этом цессионарии никаких мер по взысканию задолженности не принимали. Суд поддержал вывод налогового органа о формальном характере уступки прав требования. Кроме того, уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с включенными в нее данными по сделкам со взаимозависимыми лицами, уменьшающими налоговые обязательства по налогу на прибыль, была представлена налогоплательщиком только после принятия регистрирующим органом решения об исключении из ЕГРЮЛ должника, то есть когда налогоплательщику стала очевидна невозможность взыскания задолженности с данной организации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов суммы взысканной задолженности. Суд установил, что в 2019 году в пользу налогоплательщика судом были взысканы задолженность и неустойка с его контрагента. В силу п. 3 ст. 250 НК РФ сумма взысканной неустойки является внереализационным доходом налогоплательщика, но в первичной налоговой декларации отражена в составе доходов не была. После получения от налогового органа в 2021 году уведомления о необходимости представления пояснений налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой отразил сумму внереализационного дохода, незначительную сумму, полученную от цессионариев по сделке уступки права требования, и сумму убытка от реализации имущественных прав. По мнению налогового органа, налогоплательщиком был заключен формальный договор цессии с взаимозависимыми лицами с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что после заключения договора уступки права требования налогоплательщик обратился в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, самостоятельно предъявил его для взыскания задолженности в банк, при этом цессионарии никаких мер по взысканию задолженности не принимали. Суд поддержал вывод налогового органа о формальном характере уступки прав требования. Кроме того, уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с включенными в нее данными по сделкам со взаимозависимыми лицами, уменьшающими налоговые обязательства по налогу на прибыль, была представлена налогоплательщиком только после принятия регистрирующим органом решения об исключении из ЕГРЮЛ должника, то есть когда налогоплательщику стала очевидна невозможность взыскания задолженности с данной организации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Положения п. 4 ст. 279 НК РФ могут применяться в отношении предусмотренных п. 2 указанной статьи сделок по уступке права требования долга, сторонами которых являются взаимозависимые лица, в том числе в случаях, если такие сделки не признаются в соответствии со ст. 105.14 НК РФ контролируемыми.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Положения п. 4 ст. 279 НК РФ могут применяться в отношении предусмотренных п. 2 указанной статьи сделок по уступке права требования долга, сторонами которых являются взаимозависимые лица, в том числе в случаях, если такие сделки не признаются в соответствии со ст. 105.14 НК РФ контролируемыми.
Последние изменения: Контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2025)Не признаются контролируемыми сделки по уступке налогоплательщиком-банком прав (требований) в случае, если:
(КонсультантПлюс, 2025)Не признаются контролируемыми сделки по уступке налогоплательщиком-банком прав (требований) в случае, если:
Нормативные акты
Справочная информация: "Контролируемые сделки и взаимозависимые лица для целей налогообложения"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7) сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7) сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация;
<Письмо> Минфина России от 11.04.2014 N 03-01-рз/16738
<Об определении суммового критерия для целей признания сделок контролируемыми>Следовательно, определение суммового критерия в целях отнесения сделки к контролируемой в части порядка признания банками доходов, для которых предусмотрен особый порядок их определения, осуществляется с учетом положений статьи 290 Кодекса.
<Об определении суммового критерия для целей признания сделок контролируемыми>Следовательно, определение суммового критерия в целях отнесения сделки к контролируемой в части порядка признания банками доходов, для которых предусмотрен особый порядок их определения, осуществляется с учетом положений статьи 290 Кодекса.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В статье 279 НК РФ имеется п. 4, касающийся сделок по уступке, которые признаются контролируемыми сделками согласно разд. V.1 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В статье 279 НК РФ имеется п. 4, касающийся сделок по уступке, которые признаются контролируемыми сделками согласно разд. V.1 НК РФ.
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В то же время, согласно положениям подп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 279 НК РФ, сумма уступленной задолженности будет включена в расходы, и если сумма, причитающаяся к получению от цессионария, меньше уступленного долга, то разницу необходимо признать убытком налогоплательщика. При этом размер убытка будет определяться с учетом положений ст. 279 НК РФ и зависеть от того, наступил ли на дату уступки права требования срок платежа, установленный первоначальным договором поставки товаров (работ, услуг), или нет.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В то же время, согласно положениям подп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 279 НК РФ, сумма уступленной задолженности будет включена в расходы, и если сумма, причитающаяся к получению от цессионария, меньше уступленного долга, то разницу необходимо признать убытком налогоплательщика. При этом размер убытка будет определяться с учетом положений ст. 279 НК РФ и зависеть от того, наступил ли на дату уступки права требования срок платежа, установленный первоначальным договором поставки товаров (работ, услуг), или нет.
Статья: Продажа дебиторской задолженности первоначальным кредитором
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)- исходя из ставки процента, которая определена для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)- исходя из ставки процента, которая определена для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по выданным займам
(КонсультантПлюс, 2025)в налоговом учете при выдаче и возврате займа расхода и дохода у вас не возникает. Проценты в размере, установленном в договоре, на конец каждого месяца и на дату возврата займа включайте во внереализационные доходы. Есть особенности учета процентов по контролируемым сделкам.
(КонсультантПлюс, 2025)в налоговом учете при выдаче и возврате займа расхода и дохода у вас не возникает. Проценты в размере, установленном в договоре, на конец каждого месяца и на дату возврата займа включайте во внереализационные доходы. Есть особенности учета процентов по контролируемым сделкам.
Вопрос: Организация-1 по договору займа выдала организации-2 процентный заем. Заимодавец переуступил право требования по договору цессии третьему лицу за 50% от номинала долга. Срок погашения займа на момент цессии наступил. В каком случае организации-1 можно признать убыток для целей налогообложения?
(Консультация эксперта, 2023)- отсутствие деловой цели сделки. Основная цель - формирование искусственного убытка путем заключения договора цессии по заниженной цене, в том числе с взаимозависимым лицом (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.08.2021 по делу N А53-26914/2020).
(Консультация эксперта, 2023)- отсутствие деловой цели сделки. Основная цель - формирование искусственного убытка путем заключения договора цессии по заниженной цене, в том числе с взаимозависимым лицом (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.08.2021 по делу N А53-26914/2020).
Статья: Комментарий к Постановлению АС ЗСО от 12.05.2023 по делу N А03-3044/2022
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Общество было ликвидировано в связи с завершением конкурсного производства в деле о несостоятельности (банкротстве), что послужило основанием для признания налогоплательщиком безнадежной к взысканию и подлежащей включению во внереализационные расходы суммы долга, приобретенного у ОАО "Сбербанк России". Кроме того, в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль были учтены проценты за пользование кредитными денежными средствами, направленными на погашение договора уступки права требования.
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Общество было ликвидировано в связи с завершением конкурсного производства в деле о несостоятельности (банкротстве), что послужило основанием для признания налогоплательщиком безнадежной к взысканию и подлежащей включению во внереализационные расходы суммы долга, приобретенного у ОАО "Сбербанк России". Кроме того, в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль были учтены проценты за пользование кредитными денежными средствами, направленными на погашение договора уступки права требования.
Готовое решение: Как на УСН учесть уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2026)исходя из ставки процента, которая определена по правилам для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.
(КонсультантПлюс, 2026)исходя из ставки процента, которая определена по правилам для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.
Статья: Непроданные новостройки: проблема залога готовых квартир
(Плешанова О.)
("Банковское кредитование", 2024, N 1)До перехода на счета эскроу застройщики нередко оформляли ДДУ на номинальных лиц (часто аффилированных с застройщиком), создавая возможность последующей уступки прав по ДДУ реальному покупателю. Номинал мог уступить права по ДДУ либо оформить право собственности на построенную квартиру без залогового обременения. Проблема в том, что оформление ДДУ на номинала происходит за счет средств самого застройщика. До введения обязательного депонирования денег оформление ДДУ на номинального дольщика могло проходить в "серой" зоне, а теперь цену сделки жестко контролирует банк, для которого деньги на счетах эскроу - это обеспечение возврата кредита застройщиком.
(Плешанова О.)
("Банковское кредитование", 2024, N 1)До перехода на счета эскроу застройщики нередко оформляли ДДУ на номинальных лиц (часто аффилированных с застройщиком), создавая возможность последующей уступки прав по ДДУ реальному покупателю. Номинал мог уступить права по ДДУ либо оформить право собственности на построенную квартиру без залогового обременения. Проблема в том, что оформление ДДУ на номинала происходит за счет средств самого застройщика. До введения обязательного депонирования денег оформление ДДУ на номинального дольщика могло проходить в "серой" зоне, а теперь цену сделки жестко контролирует банк, для которого деньги на счетах эскроу - это обеспечение возврата кредита застройщиком.
Статья: Коды видов операций для целей НДС: на что влияют и как найти верный
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Передача имущественных прав <16>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Передача имущественных прав <16>:
Статья: Налог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года (комментарий к Законам от 28.04.2023 N 166-ФЗ, от 02.11.2023 N 523-ФЗ, от 27.11.2023 N 539-ФЗ, от 25.12.2023 N 629-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Напомним, что интервалы предельных значений применяются для учета в "прибыльных" целях процентов по долговым обязательствам, которые возникли в результате контролируемых сделок <8>. Кстати, сделки с лицом из офшорной зоны признаются контролируемыми (даже при отсутствии взаимозависимости), если сумма доходов по этим сделкам превысит 120 млн руб. за год <9>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Напомним, что интервалы предельных значений применяются для учета в "прибыльных" целях процентов по долговым обязательствам, которые возникли в результате контролируемых сделок <8>. Кстати, сделки с лицом из офшорной зоны признаются контролируемыми (даже при отсутствии взаимозависимости), если сумма доходов по этим сделкам превысит 120 млн руб. за год <9>.