Контролируемые сделки налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 105.1 "Взаимозависимые лица" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль, установив в сделках с взаимозависимыми лицами завышенную цену.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль, установив в сделках с взаимозависимыми лицами завышенную цену.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение налогового органа о доначислении налога на прибыль, вынесенное по результатам проверки сделок с взаимозависимым лицом. Налогоплательщик полагал, что оспариваемое решение является незаконным, поскольку принято по итогам проверки, решение о назначении которой ранее было признано судом недействительным в рамках другого дела. При этом налогоплательщик также полагал, что суду необходимо не только признать сам факт назначения проверки незаконным, но и исследовать выводы, содержащиеся в решении, а также дать им правовую оценку. Суд отметил, что решение, вынесенное по итогам проверки, решения о назначении которой признано недействительным, является недействительным, при этом у суда отсутствуют основания и обязанность исследовать вынесенное по результатам проверки решение по существу и давать правовую оценку содержащимся в решении выводам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение налогового органа о доначислении налога на прибыль, вынесенное по результатам проверки сделок с взаимозависимым лицом. Налогоплательщик полагал, что оспариваемое решение является незаконным, поскольку принято по итогам проверки, решение о назначении которой ранее было признано судом недействительным в рамках другого дела. При этом налогоплательщик также полагал, что суду необходимо не только признать сам факт назначения проверки незаконным, но и исследовать выводы, содержащиеся в решении, а также дать им правовую оценку. Суд отметил, что решение, вынесенное по итогам проверки, решения о назначении которой признано недействительным, является недействительным, при этом у суда отсутствуют основания и обязанность исследовать вынесенное по результатам проверки решение по существу и давать правовую оценку содержащимся в решении выводам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете дохода по долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых контролируемыми, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-03-06/2/39625)Вопрос: Об учете дохода по долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых контролируемыми, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-03-06/2/39625)Вопрос: Об учете дохода по долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых контролируемыми, в целях налога на прибыль.
Вопрос: Об определении доходов и расходов по налогу на прибыль и ценообразовании по сделкам между взаимозависимыми лицами.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/1/133108)Вопрос: Об определении доходов и расходов по налогу на прибыль и ценообразовании по сделкам между взаимозависимыми лицами.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/1/133108)Вопрос: Об определении доходов и расходов по налогу на прибыль и ценообразовании по сделкам между взаимозависимыми лицами.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"4. Суд признал необоснованным доначисление налоговым органом налога на прибыль по сделке между взаимозависимыми лицами, поскольку отсутствовали доказательства того, что цена услуги, примененная сторонами по этой сделке, отклонялась от рыночной цены более чем на 20 процентов (статья 40 НК РФ).
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"4. Суд признал необоснованным доначисление налоговым органом налога на прибыль по сделке между взаимозависимыми лицами, поскольку отсутствовали доказательства того, что цена услуги, примененная сторонами по этой сделке, отклонялась от рыночной цены более чем на 20 процентов (статья 40 НК РФ).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Глава 14.3. МЕТОДЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Глава 14.3. МЕТОДЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ
Вопрос: О налоговом контроле в отношении сделок между взаимозависимыми лицами, если одна из сторон сделки применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.06.2025 N 03-12-12/1/54998)Вопрос: О налоговом контроле в отношении сделок между взаимозависимыми лицами, если одна из сторон сделки применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.06.2025 N 03-12-12/1/54998)Вопрос: О налоговом контроле в отношении сделок между взаимозависимыми лицами, если одна из сторон сделки применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2026)Контролируемые сделки с резидентами офшорных зон и (или) государств или территорий, где установлена ставка налога на прибыль в размере 15% и менее
(КонсультантПлюс, 2026)Контролируемые сделки с резидентами офшорных зон и (или) государств или территорий, где установлена ставка налога на прибыль в размере 15% и менее
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, при совершении сделки по реализации ОС между взаимозависимыми лицами нужно учесть требования к цене. Цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать принципу "вытянутой руки" ("справедливой цены"). При этом цены в сделках между взаимозависимыми лицами соответствуют указанному принципу в случае, если такие цены признаются рыночными для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312). Если сделка по реализации ОС взаимозависимому лицу не относится к контролируемой, налоговый орган может проверить цену, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды. Одним из таких признаков является установление при продаже ОС цены, многократно отклоняющейся от рыночного уровня. Если проверяющие докажут, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога, вам придется уплатить недоимку, пени и штраф (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017). При этом если по сделкам с взаимозависимыми лицами применяются не рыночные цены, вы можете провести самостоятельно корректировку налога на прибыль исходя из рыночной цены, чтобы избежать занижения налога (завышение убытка) (п. 6 ст. 105.3 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@).
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, при совершении сделки по реализации ОС между взаимозависимыми лицами нужно учесть требования к цене. Цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать принципу "вытянутой руки" ("справедливой цены"). При этом цены в сделках между взаимозависимыми лицами соответствуют указанному принципу в случае, если такие цены признаются рыночными для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312). Если сделка по реализации ОС взаимозависимому лицу не относится к контролируемой, налоговый орган может проверить цену, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды. Одним из таких признаков является установление при продаже ОС цены, многократно отклоняющейся от рыночного уровня. Если проверяющие докажут, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога, вам придется уплатить недоимку, пени и штраф (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017). При этом если по сделкам с взаимозависимыми лицами применяются не рыночные цены, вы можете провести самостоятельно корректировку налога на прибыль исходя из рыночной цены, чтобы избежать занижения налога (завышение убытка) (п. 6 ст. 105.3 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@).
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2026)Офшорные зоны - государства или территории с низкой налоговой нагрузкой, расширенной банковской и корпоративной тайной или не предоставляющие российским налоговым органам финансовую информацию. Перечни офшорных зон: для признания сделки контролируемой, для льгот по налогу на прибыль, для банковских целей.
(Издательство "Главная книга", 2026)Офшорные зоны - государства или территории с низкой налоговой нагрузкой, расширенной банковской и корпоративной тайной или не предоставляющие российским налоговым органам финансовую информацию. Перечни офшорных зон: для признания сделки контролируемой, для льгот по налогу на прибыль, для банковских целей.
Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Как учесть в целях налога на прибыль проценты по долговым обязательствам, возникшим из сделок между взаимозависимыми лицами
(КонсультантПлюс, 2026)Как учесть в целях налога на прибыль проценты по долговым обязательствам, возникшим из сделок между взаимозависимыми лицами