Контролируемые сделки между взаимозависимыми лицами в 2018 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки между взаимозависимыми лицами в 2018 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за 2018 год"Конституционный Суд признал оспоренное положение не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку оно не предполагало обложения налогом на имущество организаций объектов движимого имущества, которые до совершения сделки между взаимозависимыми лицами, реорганизации или ликвидации юридических лиц не признавались объектом налогообложения у первоначального (предыдущего) собственника, только лишь в связи с принятием такого имущества на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи имущества между взаимозависимыми лицами.
Решение Конституционного Суда РФ от 12.02.2019
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2018 года"Конституционный Суд признал оспоренное положение не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку оно не предполагало обложения налогом на имущество организаций объектов движимого имущества, которые до совершения сделки между взаимозависимыми лицами, реорганизации или ликвидации юридических лиц не признавались объектом налогообложения у первоначального (предыдущего) собственника, только лишь в связи с принятием такого имущества на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи имущества между взаимозависимыми лицами.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2018 года"Конституционный Суд признал оспоренное положение не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку оно не предполагало обложения налогом на имущество организаций объектов движимого имущества, которые до совершения сделки между взаимозависимыми лицами, реорганизации или ликвидации юридических лиц не признавались объектом налогообложения у первоначального (предыдущего) собственника, только лишь в связи с принятием такого имущества на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи имущества между взаимозависимыми лицами.
Вопрос: О признании контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами, если одна из сторон применяет пониженные ставки по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-12-11/1/34502)В целях Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами с учетом особенностей, предусмотренных статьей 105.14 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-12-11/1/34502)В целях Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами с учетом особенностей, предусмотренных статьей 105.14 Кодекса.
Статья: Контролируемые сделки и взаимозависимые лица: вопросы правоприменительной практики
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)В заключение следует констатировать, что изучение позиций Конституционного Суда, Верховного Суда РФ и постановлений арбитражных судов округов необходимо и важно, исследование актуальных проблем сложной сферы налогообложения, контролируемых сделок и взаимозависимых лиц позволяет проанализировать установление судами признаков взаимосвязанности между сторонами сделки для целей налогообложения; дать оценку выбору и применению соответствующих доказательств в делах; глубоко погрузиться в вопросы, связанные с осуществлением контроля за проверяемыми сделками, включая вопросы трансфертного ценообразования, что даст возможность налогоплательщикам избежать двоякого понимания норм налогового законодательства, соблюдение которого позволит сформировать правовую налоговую культуру.
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)В заключение следует констатировать, что изучение позиций Конституционного Суда, Верховного Суда РФ и постановлений арбитражных судов округов необходимо и важно, исследование актуальных проблем сложной сферы налогообложения, контролируемых сделок и взаимозависимых лиц позволяет проанализировать установление судами признаков взаимосвязанности между сторонами сделки для целей налогообложения; дать оценку выбору и применению соответствующих доказательств в делах; глубоко погрузиться в вопросы, связанные с осуществлением контроля за проверяемыми сделками, включая вопросы трансфертного ценообразования, что даст возможность налогоплательщикам избежать двоякого понимания норм налогового законодательства, соблюдение которого позволит сформировать правовую налоговую культуру.
Вопрос: О признании сделки между взаимозависимыми лицами контролируемой, если одна из сторон применяет инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-12-11/6808)Одновременно сообщается, что условия признания сделок контролируемыми определены пунктами 1 - 3 статьи 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-12-11/6808)Одновременно сообщается, что условия признания сделок контролируемыми определены пунктами 1 - 3 статьи 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Готовое решение: Порядок заполнения и представления уведомления о контролируемых сделках до 27 января 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)По одной и той же сделке уведомление подает каждая ее сторона. Исключение составляет комиссионер (агент), совершивший сделку от своего имени, но по поручению и за счет комитента (принципала). Обязанность отчитаться по такой сделке возникает у комитента (принципала) и лица, с которым заключил договор посредник (п. 1.1 Порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, утвержденного Приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@).
(КонсультантПлюс, 2025)По одной и той же сделке уведомление подает каждая ее сторона. Исключение составляет комиссионер (агент), совершивший сделку от своего имени, но по поручению и за счет комитента (принципала). Обязанность отчитаться по такой сделке возникает у комитента (принципала) и лица, с которым заключил договор посредник (п. 1.1 Порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, утвержденного Приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@).
Вопрос: Об отнесении сделок к сделкам в области внешней торговли в целях признания их контролируемыми.
(Письмо Минфина России от 17.06.2025 N 03-12-12/58719)В соответствии со статьей 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей).
(Письмо Минфина России от 17.06.2025 N 03-12-12/58719)В соответствии со статьей 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей).
Вопрос: О признании сделок, доходы и (или) расходы по которым признаны в 2023 г., контролируемыми.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-12-11/1/34492)1. Согласно статье 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-12-11/1/34492)1. Согласно статье 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.
Вопрос: Организация представила в 2023 г. уведомление о контролируемых сделках за 2022 г. Часть сделок по техническим причинам не попала в отчет. Правомерно ли в 2024 г. ИФНС России требует представления уточненного уведомления о контролируемых сделках за 2022 г.? Какова ответственность при неподаче уточненного уведомления?
(Консультация эксперта, 2024)Форма уведомления о контролируемых сделках, Порядок ее заполнения (далее - Порядок) и электронный Формат представления уведомления утверждены Приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@. В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление взамен ранее представленного (абз. 2 п. 1.2 Порядка).
(Консультация эксперта, 2024)Форма уведомления о контролируемых сделках, Порядок ее заполнения (далее - Порядок) и электронный Формат представления уведомления утверждены Приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@. В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление взамен ранее представленного (абз. 2 п. 1.2 Порядка).
Вопрос: Об уведомлении налоговых органов о контролируемых сделках между взаимозависимыми лицами, местом регистрации (жительства, налогового резидентства) сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-12-12/2/51224)Одновременно сообщается, что согласно пункту 1 статьи 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-12-12/2/51224)Одновременно сообщается, что согласно пункту 1 статьи 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Цены в сделках между взаимозависимыми лицами для целей налогообложения должны соответствовать принципу "вытянутой руки" ("справедливой цены"). При этом цены в сделках между взаимозависимыми лицами соответствуют указанному принципу в случае, если такие цены признаются рыночными для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 22.11.2018 N 03-12-11/1/84261).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Цены в сделках между взаимозависимыми лицами для целей налогообложения должны соответствовать принципу "вытянутой руки" ("справедливой цены"). При этом цены в сделках между взаимозависимыми лицами соответствуют указанному принципу в случае, если такие цены признаются рыночными для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 22.11.2018 N 03-12-11/1/84261).
Вопрос: О суммовом критерии для признания сделки контролируемой.
(Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-12-11/50674)Согласно положениям пункта 1 статьи 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-12-11/50674)Согласно положениям пункта 1 статьи 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 Кодекса.