Контролируемые сделки критерии 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки критерии 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как учитываются для целей налога на прибыль проценты по займу от учредителя-физлица (резидента РФ) с долей в уставном капитале более 25%?
(Консультация эксперта, 2025)Признание сделки контролируемой возможно при ее соответствии установленным в ст. 105.14 НК РФ критериям.
(Консультация эксперта, 2025)Признание сделки контролируемой возможно при ее соответствии установленным в ст. 105.14 НК РФ критериям.
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2025)Если код товара не включен в Перечень или сделка не соответствует критериям отнесения к внешней торговле товарами, признать ее контролируемой на основании пп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ нельзя. Однако она может быть признана контролируемой по иным основаниям, предусмотренным данной статьей (Письма Минфина России от 17.06.2025 N 03-12-12/58719, от 19.02.2019 N 03-12-11/1/10545, от 19.03.2018 N 03-12-11/1/16985).
(КонсультантПлюс, 2025)Если код товара не включен в Перечень или сделка не соответствует критериям отнесения к внешней торговле товарами, признать ее контролируемой на основании пп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ нельзя. Однако она может быть признана контролируемой по иным основаниям, предусмотренным данной статьей (Письма Минфина России от 17.06.2025 N 03-12-12/58719, от 19.02.2019 N 03-12-11/1/10545, от 19.03.2018 N 03-12-11/1/16985).
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
<Об изменении с 1 января 2019 года критериев признания сделок контролируемыми>ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
<Об изменении с 1 января 2019 года критериев признания сделок контролируемыми>ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
Статья: Трансфертное ценообразование и уведомление по контролируемым сделкам: особенности и сложности
(Князев А.)
("Бухгалтерия и банки", 2019, N 5)При этом сделка 4 совершена с взаимозависимой компанией и подпадает под критерии контролируемой сделки. Кредитной организацией определены соответствующие критерии сопоставления и отнесения сделок в группы для последующего анализа в рамках ТЦО. Сделка 4 относится к группе, которая соответствует следующим критериям: тип сделки - привлечение денежных средств, контрагент - юрлицо, валюта - рубль, срок - 31 - 90 дней, объем сделки - от 30 до 100 млн руб. включительно, процентная ставка - постоянная.
(Князев А.)
("Бухгалтерия и банки", 2019, N 5)При этом сделка 4 совершена с взаимозависимой компанией и подпадает под критерии контролируемой сделки. Кредитной организацией определены соответствующие критерии сопоставления и отнесения сделок в группы для последующего анализа в рамках ТЦО. Сделка 4 относится к группе, которая соответствует следующим критериям: тип сделки - привлечение денежных средств, контрагент - юрлицо, валюта - рубль, срок - 31 - 90 дней, объем сделки - от 30 до 100 млн руб. включительно, процентная ставка - постоянная.
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Итак, сделки между взаимозависимыми лицами, по которым выполняются условия и суммовые пределы, установленные статьей 105.14 НК РФ, признаются контролируемыми сделками. В частности, контролируемыми сделками с российским взаимозависимым лицом признаются сделки, если годовая сумма дохода по ним составляет более 1 млрд руб.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Итак, сделки между взаимозависимыми лицами, по которым выполняются условия и суммовые пределы, установленные статьей 105.14 НК РФ, признаются контролируемыми сделками. В частности, контролируемыми сделками с российским взаимозависимым лицом признаются сделки, если годовая сумма дохода по ним составляет более 1 млрд руб.
Статья: Доведение до банкротства: новые подходы к субсидиарной ответственности
(Улезко А., Васильева А.)
("Банковское обозрение. Приложение "БанкНадзор", 2019, N 2)В комментируемом деле Верховный Суд РФ рассматривает существенную невыгодность сделки, по всей видимости имея в виду существенную ее убыточность, выделенную в Постановлении Пленума ВС РФ N 53, и дополняет ее новым критерием - существенность произведенных контролирующим лицом манипуляций с конкурсной массой. Для определения наличия этого критерия необходимо сопоставить размер неудовлетворенных требований кредиторов с размером потерь от невыгодных сделок. Однако, на наш взгляд, определение существенности манипуляций с конкурсной массой свидетельствует скорее не о существенной убыточности как об одном из элементов причинившей вред сделки, а о самом причинении вреда имущественным правам кредиторов, поскольку убыточность сделки оценивается контролирующим лицом на момент ее совершения, тогда как критерий существенности вреда сделки в сравнении с конкурсной массой предполагает оценку этого вреда уже в ситуации банкротства.
(Улезко А., Васильева А.)
("Банковское обозрение. Приложение "БанкНадзор", 2019, N 2)В комментируемом деле Верховный Суд РФ рассматривает существенную невыгодность сделки, по всей видимости имея в виду существенную ее убыточность, выделенную в Постановлении Пленума ВС РФ N 53, и дополняет ее новым критерием - существенность произведенных контролирующим лицом манипуляций с конкурсной массой. Для определения наличия этого критерия необходимо сопоставить размер неудовлетворенных требований кредиторов с размером потерь от невыгодных сделок. Однако, на наш взгляд, определение существенности манипуляций с конкурсной массой свидетельствует скорее не о существенной убыточности как об одном из элементов причинившей вред сделки, а о самом причинении вреда имущественным правам кредиторов, поскольку убыточность сделки оценивается контролирующим лицом на момент ее совершения, тогда как критерий существенности вреда сделки в сравнении с конкурсной массой предполагает оценку этого вреда уже в ситуации банкротства.
Статья: Налоговое администрирование: поправки не прекращаются
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 3)Критерии отнесения сделок к контролируемым изменились
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 3)Критерии отнесения сделок к контролируемым изменились
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Применительно к сделкам, доходы и расходы по которым налогоплательщики признают начиная с 2019 года, действуют новые правила. Внутрироссийские сделки считаются контролируемыми, только когда превышен порог доходов по сделке в 1 млрд руб. В противном случае сделка не контролируется, даже если она отвечает признакам пункта 2 комментируемой статьи. В этих признаках есть несколько изменений, например:
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Применительно к сделкам, доходы и расходы по которым налогоплательщики признают начиная с 2019 года, действуют новые правила. Внутрироссийские сделки считаются контролируемыми, только когда превышен порог доходов по сделке в 1 млрд руб. В противном случае сделка не контролируется, даже если она отвечает признакам пункта 2 комментируемой статьи. В этих признаках есть несколько изменений, например:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 3)Отметим, что с 2019 года для сделок между взаимозависимыми лицами, одна из сторон которых не является российским налогоплательщиком, введен ценовой критерий от 60 млн руб. Данное изменение внесено в п. 3 ст. 105.14 НК РФ Законом РФ от 03.08.2018 N 302-ФЗ, однако оно применяется только в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль и с 1 января 2019 года, вне зависимости от даты заключения договора.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 3)Отметим, что с 2019 года для сделок между взаимозависимыми лицами, одна из сторон которых не является российским налогоплательщиком, введен ценовой критерий от 60 млн руб. Данное изменение внесено в п. 3 ст. 105.14 НК РФ Законом РФ от 03.08.2018 N 302-ФЗ, однако оно применяется только в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль и с 1 января 2019 года, вне зависимости от даты заключения договора.
Вопрос: Нужно ли подавать уведомление о контролируемых сделках со взаимозависимым резидентом РФ, если налог на прибыль они уплачивают на одной ставке, но сумма по сделке превысила 1 млрд руб.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Информация ФНС России "Об изменении с 1 января 2019 г. критериев признания сделок контролируемыми"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Информация ФНС России "Об изменении с 1 января 2019 г. критериев признания сделок контролируемыми"
"Учетная политика 2019: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2019)Заметим, что с 2019 года эта "опасность" подстерегает только крупнейших налогоплательщиков, т.к. с 1 января 2019 г. существенно увеличились стоимостные критерии отнесения сделок к контролируемым (для российских взаимозависимых компаний контроль, независимо от оснований, начинается при условии, что сумма доходов по сделкам между ними за год превышает 1 миллиард рублей, - ст. 105.14 НК РФ в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2019)Заметим, что с 2019 года эта "опасность" подстерегает только крупнейших налогоплательщиков, т.к. с 1 января 2019 г. существенно увеличились стоимостные критерии отнесения сделок к контролируемым (для российских взаимозависимых компаний контроль, независимо от оснований, начинается при условии, что сумма доходов по сделкам между ними за год превышает 1 миллиард рублей, - ст. 105.14 НК РФ в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ).
Статья: Новшества законодательства в 2019 году
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 1)С 01.01.2019 критерии, предусмотренные ст. 105.14 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ), применяются в отношении сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются с 1 января 2019 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 1)С 01.01.2019 критерии, предусмотренные ст. 105.14 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ), применяются в отношении сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются с 1 января 2019 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.
Вопрос: При каких условиях сделки в области внешней торговли признаются контролируемыми сделками?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Сделки в области внешней торговли товарами признаются контролируемыми при превышении суммового критерия 120 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Сделки в области внешней торговли товарами признаются контролируемыми при превышении суммового критерия 120 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).