Контролируемые сделки критерии 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки критерии 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как учитываются для целей налога на прибыль проценты по займу от учредителя-физлица (резидента РФ) с долей в уставном капитале более 25%?
(Консультация эксперта, 2026)Признание сделки контролируемой возможно при ее соответствии установленным в ст. 105.14 НК РФ критериям.
(Консультация эксперта, 2026)Признание сделки контролируемой возможно при ее соответствии установленным в ст. 105.14 НК РФ критериям.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)"По мнению Департамента, при применении положений подпункта 2 пункта 2 и пункта 3 статьи 105.14 Кодекса в целях признания вышеуказанных сделок контролируемыми необходимо суммировать доходы по сделкам, стороны и предмет которых соответствуют требованиям [то есть критериям], установленным подпунктом 2 пункта 2 указанной статьи".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)"По мнению Департамента, при применении положений подпункта 2 пункта 2 и пункта 3 статьи 105.14 Кодекса в целях признания вышеуказанных сделок контролируемыми необходимо суммировать доходы по сделкам, стороны и предмет которых соответствуют требованиям [то есть критериям], установленным подпунктом 2 пункта 2 указанной статьи".
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
<Об изменении с 1 января 2019 года критериев признания сделок контролируемыми>ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
<Об изменении с 1 января 2019 года критериев признания сделок контролируемыми>ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Итак, сделки между взаимозависимыми лицами, по которым выполняются условия и суммовые пределы, установленные статьей 105.14 НК РФ, признаются контролируемыми сделками. В частности, контролируемыми сделками с российским взаимозависимым лицом признаются сделки, если годовая сумма дохода по ним составляет более 1 млрд руб.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Итак, сделки между взаимозависимыми лицами, по которым выполняются условия и суммовые пределы, установленные статьей 105.14 НК РФ, признаются контролируемыми сделками. В частности, контролируемыми сделками с российским взаимозависимым лицом признаются сделки, если годовая сумма дохода по ним составляет более 1 млрд руб.
Вопрос: Кто является взаимозависимым нерезидентом в отношении российской организации?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки, доходы (расходы) по которым признаны до 31 декабря 2023 г. включительно
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки, доходы (расходы) по которым признаны до 31 декабря 2023 г. включительно
Статья: Уведомляем о контролируемых сделках 2018 года
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2019, N 9)С 01.01.2019 критерии отнесения сделок к контролируемым несколько изменились. Но за 2018 г. нужно отчитаться по сделкам, признанным таковыми по старым правилам. Так, например, в 2018 г. контролируются сделки между взаимозависимыми лицами <4>:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2019, N 9)С 01.01.2019 критерии отнесения сделок к контролируемым несколько изменились. Но за 2018 г. нужно отчитаться по сделкам, признанным таковыми по старым правилам. Так, например, в 2018 г. контролируются сделки между взаимозависимыми лицами <4>:
Статья: Трансфертное ценообразование и уведомление по контролируемым сделкам: особенности и сложности
(Князев А.)
("Бухгалтерия и банки", 2019, N 5)При этом сделка 4 совершена с взаимозависимой компанией и подпадает под критерии контролируемой сделки. Кредитной организацией определены соответствующие критерии сопоставления и отнесения сделок в группы для последующего анализа в рамках ТЦО. Сделка 4 относится к группе, которая соответствует следующим критериям: тип сделки - привлечение денежных средств, контрагент - юрлицо, валюта - рубль, срок - 31 - 90 дней, объем сделки - от 30 до 100 млн руб. включительно, процентная ставка - постоянная.
(Князев А.)
("Бухгалтерия и банки", 2019, N 5)При этом сделка 4 совершена с взаимозависимой компанией и подпадает под критерии контролируемой сделки. Кредитной организацией определены соответствующие критерии сопоставления и отнесения сделок в группы для последующего анализа в рамках ТЦО. Сделка 4 относится к группе, которая соответствует следующим критериям: тип сделки - привлечение денежных средств, контрагент - юрлицо, валюта - рубль, срок - 31 - 90 дней, объем сделки - от 30 до 100 млн руб. включительно, процентная ставка - постоянная.
Статья: Доведение до банкротства: новые подходы к субсидиарной ответственности
(Улезко А., Васильева А.)
("Банковское обозрение. Приложение "БанкНадзор", 2019, N 2)В комментируемом деле Верховный Суд РФ рассматривает существенную невыгодность сделки, по всей видимости имея в виду существенную ее убыточность, выделенную в Постановлении Пленума ВС РФ N 53, и дополняет ее новым критерием - существенность произведенных контролирующим лицом манипуляций с конкурсной массой. Для определения наличия этого критерия необходимо сопоставить размер неудовлетворенных требований кредиторов с размером потерь от невыгодных сделок. Однако, на наш взгляд, определение существенности манипуляций с конкурсной массой свидетельствует скорее не о существенной убыточности как об одном из элементов причинившей вред сделки, а о самом причинении вреда имущественным правам кредиторов, поскольку убыточность сделки оценивается контролирующим лицом на момент ее совершения, тогда как критерий существенности вреда сделки в сравнении с конкурсной массой предполагает оценку этого вреда уже в ситуации банкротства.
(Улезко А., Васильева А.)
("Банковское обозрение. Приложение "БанкНадзор", 2019, N 2)В комментируемом деле Верховный Суд РФ рассматривает существенную невыгодность сделки, по всей видимости имея в виду существенную ее убыточность, выделенную в Постановлении Пленума ВС РФ N 53, и дополняет ее новым критерием - существенность произведенных контролирующим лицом манипуляций с конкурсной массой. Для определения наличия этого критерия необходимо сопоставить размер неудовлетворенных требований кредиторов с размером потерь от невыгодных сделок. Однако, на наш взгляд, определение существенности манипуляций с конкурсной массой свидетельствует скорее не о существенной убыточности как об одном из элементов причинившей вред сделки, а о самом причинении вреда имущественным правам кредиторов, поскольку убыточность сделки оценивается контролирующим лицом на момент ее совершения, тогда как критерий существенности вреда сделки в сравнении с конкурсной массой предполагает оценку этого вреда уже в ситуации банкротства.
"Цены для целей налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При этом сделки в области внешней торговли товарами, в отношении которых коды товаров Перечнем не определены, по мнению Минфина России, не могут быть признаны контролируемыми на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ, что не исключает признания таких сделок контролируемыми по иным основаниям, предусмотренным указанной статьей (Письмо Минфина России от 19.02.2019 N 03-12-11/1/10545).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При этом сделки в области внешней торговли товарами, в отношении которых коды товаров Перечнем не определены, по мнению Минфина России, не могут быть признаны контролируемыми на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ, что не исключает признания таких сделок контролируемыми по иным основаниям, предусмотренным указанной статьей (Письмо Минфина России от 19.02.2019 N 03-12-11/1/10545).
Вопрос: Нужно ли подавать уведомление о контролируемых сделках со взаимозависимым резидентом РФ, если налог на прибыль они уплачивают на одной ставке, но сумма по сделке превысила 1 млрд руб.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Информация ФНС России "Об изменении с 1 января 2019 г. критериев признания сделок контролируемыми"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Информация ФНС России "Об изменении с 1 января 2019 г. критериев признания сделок контролируемыми"
Вопрос: Распространяется ли пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, касающийся признания сделок контролируемыми, на налогоплательщиков УСН?
(Консультация эксперта, 2019)С учетом нового критерия по сумме доходов за календарный год для признания сделок контролируемыми, а также ограничения по размеру доходов для целей сохранения права на применение УСН, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, можно предположить, что вопрос отнесения сделок с организациями - налогоплательщиками УСН к числу контролируемых сделок в настоящее время не будет носить практического характера.
(Консультация эксперта, 2019)С учетом нового критерия по сумме доходов за календарный год для признания сделок контролируемыми, а также ограничения по размеру доходов для целей сохранения права на применение УСН, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, можно предположить, что вопрос отнесения сделок с организациями - налогоплательщиками УСН к числу контролируемых сделок в настоящее время не будет носить практического характера.
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2026)Если код товара не включен в Перечень или сделка не соответствует критериям отнесения к внешней торговле товарами, признать ее контролируемой на основании пп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ нельзя. Однако она может быть признана контролируемой по иным основаниям, предусмотренным данной статьей (Письма Минфина России от 17.06.2025 N 03-12-12/58719, от 19.02.2019 N 03-12-11/1/10545, от 19.03.2018 N 03-12-11/1/16985).
(КонсультантПлюс, 2026)Если код товара не включен в Перечень или сделка не соответствует критериям отнесения к внешней торговле товарами, признать ее контролируемой на основании пп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ нельзя. Однако она может быть признана контролируемой по иным основаниям, предусмотренным данной статьей (Письма Минфина России от 17.06.2025 N 03-12-12/58719, от 19.02.2019 N 03-12-11/1/10545, от 19.03.2018 N 03-12-11/1/16985).
Вопрос: При каких условиях сделки в области внешней торговли признаются контролируемыми сделками?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Сделки в области внешней торговли товарами признаются контролируемыми при превышении суммового критерия 120 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Сделки в области внешней торговли товарами признаются контролируемыми при превышении суммового критерия 120 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).