Контролируемые сделки критерии 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки критерии 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Контролируемые сделки по договору займа с взаимозависимым лицом
(КонсультантПлюс, 2025)Сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами - резидентами РФ не признаются контролируемыми (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Если сделка заключена (изменена допсоглашением) до 01.01.2017, но доходы (расходы) по ней учитываются после этой даты, она также не признается контролируемой (Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-12-11/1/6568).
(КонсультантПлюс, 2025)Сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами - резидентами РФ не признаются контролируемыми (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Если сделка заключена (изменена допсоглашением) до 01.01.2017, но доходы (расходы) по ней учитываются после этой даты, она также не признается контролируемой (Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-12-11/1/6568).
Статья: Контролируемые сделки и взаимозависимые лица: вопросы правоприменительной практики
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Еще одним интересным делом является дело Арбитражного суда Самарской области N А55-1621/2018 <16>. ПАО "Тольяттиазот" (далее - Общество) заключило внешнеторговые контролируемые сделки с взаимосвязанной компанией NITROCHEM DISTRIBUTION AG. Однако Общество опровергало наличие признаков взаимосвязанности. При разрешении спора суд принял во внимание результаты выездных налоговых проверок, а также вступившие в силу судебные акты с участием тех же лиц и признал лиц взаимосвязанными по иным критериям. Одним из доказательств признаков взаимосвязанности являлись материалы уголовных дел в отношении деятельности Общества, возбужденных в связи с нарушением прав акционеров, которые были запрошены Службой в рамках проверки. Налоговым органом использовалась информация из открытых источников (сведения из информационных агентств, официальные данные Главного торгового реестра Швейцарии). Данные из вышеуказанных источников позволили определить цепочку корпоративных отношений, которые могли оказывать влияние. Кроме того, сопоставлены адреса электронных почт, местонахождение организаций, иные косвенные признаки, указывающие на взаимосвязанность. Номинальность компаний в цепочке корпоративных отношений подтверждалась ответом Министерства финансов Республики Кипр об отсутствии банковских счетов по месту нахождения. При проведении проверки установлены тождественность юридического адреса, наличие одного номинального директора, что также указывало на взаимосвязанность лиц. Также был проведен анализ внутригруппового финансирования, который подтвердил вышеуказанные доводы. Одним из признаков взаимосвязанности являлся отчет юридической фирмы, в котором рассматривался вопрос передачи земельного участка. Вышеуказанное свидетельствует, что налоговым органом проводится детальный анализ документов и информации, а также правовые заключения юридических подразделений. Однако формальные признаки взаимосвязанности между сторонами отсутствовали. Косвенные признаки указывали на единый центр принятия решения, а также на наличие единого бенефициарного владельца. Общество создало модель дистрибуции, в рамках которой продажа продукции на мировом рынке осуществляется по заниженным ценам через подконтрольного швейцарского трейдера, в результате производится перевод прибыли Общества за рубеж. Сумму доначисления на прибыль организации налоговый орган определил, используя метод сопоставимых рыночных цен. По результатам указанного анализа определены условия проверяемых сделок, способные оказывать влияние на цены сделок. По результатам сопоставления рыночных цен выявлено занижение налоговой базы. Позиция налогового органа была поддержана всеми инстанциями, в том числе Верховным Судом Российской Федерации. Указанное решение позволяет сделать вывод, что налоговым органом детально анализируются корпоративные, финансовые отношения лиц, ценообразование по проверяемым сделкам.
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Еще одним интересным делом является дело Арбитражного суда Самарской области N А55-1621/2018 <16>. ПАО "Тольяттиазот" (далее - Общество) заключило внешнеторговые контролируемые сделки с взаимосвязанной компанией NITROCHEM DISTRIBUTION AG. Однако Общество опровергало наличие признаков взаимосвязанности. При разрешении спора суд принял во внимание результаты выездных налоговых проверок, а также вступившие в силу судебные акты с участием тех же лиц и признал лиц взаимосвязанными по иным критериям. Одним из доказательств признаков взаимосвязанности являлись материалы уголовных дел в отношении деятельности Общества, возбужденных в связи с нарушением прав акционеров, которые были запрошены Службой в рамках проверки. Налоговым органом использовалась информация из открытых источников (сведения из информационных агентств, официальные данные Главного торгового реестра Швейцарии). Данные из вышеуказанных источников позволили определить цепочку корпоративных отношений, которые могли оказывать влияние. Кроме того, сопоставлены адреса электронных почт, местонахождение организаций, иные косвенные признаки, указывающие на взаимосвязанность. Номинальность компаний в цепочке корпоративных отношений подтверждалась ответом Министерства финансов Республики Кипр об отсутствии банковских счетов по месту нахождения. При проведении проверки установлены тождественность юридического адреса, наличие одного номинального директора, что также указывало на взаимосвязанность лиц. Также был проведен анализ внутригруппового финансирования, который подтвердил вышеуказанные доводы. Одним из признаков взаимосвязанности являлся отчет юридической фирмы, в котором рассматривался вопрос передачи земельного участка. Вышеуказанное свидетельствует, что налоговым органом проводится детальный анализ документов и информации, а также правовые заключения юридических подразделений. Однако формальные признаки взаимосвязанности между сторонами отсутствовали. Косвенные признаки указывали на единый центр принятия решения, а также на наличие единого бенефициарного владельца. Общество создало модель дистрибуции, в рамках которой продажа продукции на мировом рынке осуществляется по заниженным ценам через подконтрольного швейцарского трейдера, в результате производится перевод прибыли Общества за рубеж. Сумму доначисления на прибыль организации налоговый орган определил, используя метод сопоставимых рыночных цен. По результатам указанного анализа определены условия проверяемых сделок, способные оказывать влияние на цены сделок. По результатам сопоставления рыночных цен выявлено занижение налоговой базы. Позиция налогового органа была поддержана всеми инстанциями, в том числе Верховным Судом Российской Федерации. Указанное решение позволяет сделать вывод, что налоговым органом детально анализируются корпоративные, финансовые отношения лиц, ценообразование по проверяемым сделкам.
Вопрос: Какой код указывается в листе 1Б по строке 1.2 уведомления о контролируемых сделках в отношении договора займа?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Контролируемые сделки: критерии и уведомление в налоговую
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Контролируемые сделки: критерии и уведомление в налоговую
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2018, N 9)Постановление АС ЦО от 15.06.2018 по делу N А09-17068/2016 АО "ЛИК"
("Налоговый вестник", 2018, N 9)Постановление АС ЦО от 15.06.2018 по делу N А09-17068/2016 АО "ЛИК"
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 7)Таким образом, для признания сделки по размещению облигаций контролируемой сделкой в период 2017 - 2018 гг. должен выполняться критерий, предусмотренный подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ (в редакции до принятия Закона N 302-ФЗ), а именно: если сумма доходов по всем сделкам между ПАО и ОАО превысит 1 млрд руб.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 7)Таким образом, для признания сделки по размещению облигаций контролируемой сделкой в период 2017 - 2018 гг. должен выполняться критерий, предусмотренный подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ (в редакции до принятия Закона N 302-ФЗ), а именно: если сумма доходов по всем сделкам между ПАО и ОАО превысит 1 млрд руб.
Вопрос: Распространяется ли пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, касающийся признания сделок контролируемыми, на налогоплательщиков УСН?
(Консультация эксперта, 2019)С 2019 г. сделки, предусмотренные п. 2 ст. 105.14 НК РФ, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд руб. (ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
(Консультация эксперта, 2019)С 2019 г. сделки, предусмотренные п. 2 ст. 105.14 НК РФ, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд руб. (ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Итак, сделки между взаимозависимыми лицами, по которым выполняются условия и суммовые пределы, установленные статьей 105.14 НК РФ, признаются контролируемыми сделками. В частности, контролируемыми сделками с российским взаимозависимым лицом признаются сделки, если годовая сумма дохода по ним составляет более 1 млрд руб.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Итак, сделки между взаимозависимыми лицами, по которым выполняются условия и суммовые пределы, установленные статьей 105.14 НК РФ, признаются контролируемыми сделками. В частности, контролируемыми сделками с российским взаимозависимым лицом признаются сделки, если годовая сумма дохода по ним составляет более 1 млрд руб.
"Учетная политика 2019: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2019)Заметим, что с 2019 года эта "опасность" подстерегает только крупнейших налогоплательщиков, т.к. с 1 января 2019 г. существенно увеличились стоимостные критерии отнесения сделок к контролируемым (для российских взаимозависимых компаний контроль, независимо от оснований, начинается при условии, что сумма доходов по сделкам между ними за год превышает 1 миллиард рублей, - ст. 105.14 НК РФ в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2019)Заметим, что с 2019 года эта "опасность" подстерегает только крупнейших налогоплательщиков, т.к. с 1 января 2019 г. существенно увеличились стоимостные критерии отнесения сделок к контролируемым (для российских взаимозависимых компаний контроль, независимо от оснований, начинается при условии, что сумма доходов по сделкам между ними за год превышает 1 миллиард рублей, - ст. 105.14 НК РФ в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако если впоследствии на последнее число какого-то отчетного (налогового) периода задолженность по долговому обязательству начинает отвечать критериям контролируемой, то налогоплательщик-должник обязан при определении налоговой базы по налогу на прибыль применять особые правила, установленные для контролируемых сделок. При этом пересчет процентов за предыдущие отчетные периоды, в которых контролируемая задолженность отсутствовала, не производится (Письма Минфина России от 09.04.2021 N 03-03-06/1/26525, от 09.11.2018 N 03-03-06/1/80652).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако если впоследствии на последнее число какого-то отчетного (налогового) периода задолженность по долговому обязательству начинает отвечать критериям контролируемой, то налогоплательщик-должник обязан при определении налоговой базы по налогу на прибыль применять особые правила, установленные для контролируемых сделок. При этом пересчет процентов за предыдущие отчетные периоды, в которых контролируемая задолженность отсутствовала, не производится (Письма Минфина России от 09.04.2021 N 03-03-06/1/26525, от 09.11.2018 N 03-03-06/1/80652).
Вопрос: При каких условиях сделки в области внешней торговли признаются контролируемыми сделками?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Сделки в области внешней торговли товарами признаются контролируемыми при превышении суммового критерия 120 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Сделки в области внешней торговли товарами признаются контролируемыми при превышении суммового критерия 120 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
Статья: Налоговая политика на 2016 - 2018 гг. Прогноз возможных последствий для бизнес-сообщества
(Фоевцов С.)
("Финансовая газета", 2015, N 23)в отношении правил трансфертного ценообразования планируется освобождение части внутрироссийских сделок от контроля по правилам ТЦО, в том числе путем повышения суммового порога по доходам от таких сделок с 1 млрд до 2 - 3 млрд руб. Также планируется ввести иные критерии для снижения объема внутрироссийских сделок, признаваемых контролируемыми;
(Фоевцов С.)
("Финансовая газета", 2015, N 23)в отношении правил трансфертного ценообразования планируется освобождение части внутрироссийских сделок от контроля по правилам ТЦО, в том числе путем повышения суммового порога по доходам от таких сделок с 1 млрд до 2 - 3 млрд руб. Также планируется ввести иные критерии для снижения объема внутрироссийских сделок, признаваемых контролируемыми;
Статья: Уведомляем о контролируемых сделках 2018 года
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2019, N 9)Критерием контролируемости сделки между российскими взаимозависимыми лицами в 2018 г., одно из которых применяет УСН, является годовая сумма доходов по сделке - более 60 млн руб.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2019, N 9)Критерием контролируемости сделки между российскими взаимозависимыми лицами в 2018 г., одно из которых применяет УСН, является годовая сумма доходов по сделке - более 60 млн руб.