Контролируемые сделки экспорт
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки экспорт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Документация по трансфертному ценообразованию как защита от включения дивидендов в таможенную стоимость
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Несмотря на простоту расчета на основе фактических данных о цене товара, метод имеет свои ограничения, в частности при сделках между взаимозависимыми лицами <4>.
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Несмотря на простоту расчета на основе фактических данных о цене товара, метод имеет свои ограничения, в частности при сделках между взаимозависимыми лицами <4>.
Вопрос: О предложениях по изменению законодательства в отношении налогообложения сделок с организациями из офшорных зон и недружественных стран.
(Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-08-05/89229)Так, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 105.14 Кодекса контролируемыми признаются сделки в области внешней торговли товарами, которые входят в состав одной или нескольких товарных групп, предусмотренных пунктом 5 указанной статьи: нефть и товары, выработанные из нефти, черные металлы, цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные металлы и драгоценные камни.
(Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-08-05/89229)Так, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 105.14 Кодекса контролируемыми признаются сделки в области внешней торговли товарами, которые входят в состав одной или нескольких товарных групп, предусмотренных пунктом 5 указанной статьи: нефть и товары, выработанные из нефти, черные металлы, цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные металлы и драгоценные камни.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 15.09.2004 N 14-3-03/3822-1@
"О направлении Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 2870/04)В данном же случае суд не рассматривал доводы и документы налогового органа о взаимозависимости указанных лиц, в связи с чем необоснованно исключил возможность применения правил статьи 40 Кодекса о контроле цен по совершенным между ними сделкам. Помимо этого суд не учел, что на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 40 Кодекса при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам не только между взаимозависимыми лицами, но и при совершении внешнеторговых сделок.
"О направлении Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 2870/04)В данном же случае суд не рассматривал доводы и документы налогового органа о взаимозависимости указанных лиц, в связи с чем необоснованно исключил возможность применения правил статьи 40 Кодекса о контроле цен по совершенным между ними сделкам. Помимо этого суд не учел, что на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 40 Кодекса при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам не только между взаимозависимыми лицами, но и при совершении внешнеторговых сделок.
Постановление Правительства РФ от 06.11.2008 N 806
(ред. от 22.12.2011)
"Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации по вопросам экспортного контроля""18. Решение о выдаче либо об отказе в выдаче разовой лицензии или разрешения принимается на основании результатов государственной экспертизы внешнеэкономической сделки, проводимой в установленном порядке Федеральной службой по техническому и экспортному контролю совместно с Государственной корпорацией по атомной энергии "Росатом", а в случае, когда предметом такой сделки являются контролируемые технологии, а также материалы и оборудование, не указанные в пункте 2.3.20 Списка, - также с участием Министерства обороны Российской Федерации, Министерства иностранных дел Российской Федерации, а при необходимости - других заинтересованных федеральных органов исполнительной власти. Решение принимается в течение 5 дней с даты завершения экспертизы, но, как правило, не более 45 дней с даты получения необходимых документов.";
(ред. от 22.12.2011)
"Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации по вопросам экспортного контроля""18. Решение о выдаче либо об отказе в выдаче разовой лицензии или разрешения принимается на основании результатов государственной экспертизы внешнеэкономической сделки, проводимой в установленном порядке Федеральной службой по техническому и экспортному контролю совместно с Государственной корпорацией по атомной энергии "Росатом", а в случае, когда предметом такой сделки являются контролируемые технологии, а также материалы и оборудование, не указанные в пункте 2.3.20 Списка, - также с участием Министерства обороны Российской Федерации, Министерства иностранных дел Российской Федерации, а при необходимости - других заинтересованных федеральных органов исполнительной власти. Решение принимается в течение 5 дней с даты завершения экспертизы, но, как правило, не более 45 дней с даты получения необходимых документов.";
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и исполнительные органы АО.
Как определяется размер взыскиваемых с директора убытков от продажи имущества АО по заниженной цене
(КонсультантПлюс, 2026)Как следует из материалов дела, АО "ТОАЗ" 06.10.2022 стало известно, что Управлением трансфертного ценообразования Федеральной налоговой службы России в отношении общества проведена проверка полноты исчисления и уплаты налога на прибыль организаций за 2016 год, в связи с совершением сделок с взаимозависимым (аффилированным) лицом - с иностранной компанией Амеропа АГ (Швейцария), в ходе которой установлено, что в 2016 году были совершены контролируемые сделки на экспорт аммиака и карбамида с взаимозависимой (аффилированной) иностранной компании Амеропа АГ (Швейцария), входящей в холдинг Амеропа Холдинг АГ (Ameropa Holding AG) (Швейцария), оформленные договором от 01.01.2014 N 643/00206492/14011, с дополнительными соглашениями к нему NN 45, 48, 50, 52, 55, 57, 59, 62, 64, 67, 70, 72, 76; контрактом от 09.02.2015 N 643/00206492/15023, приложениями к нему NN 19 - 28.
Как определяется размер взыскиваемых с директора убытков от продажи имущества АО по заниженной цене
(КонсультантПлюс, 2026)Как следует из материалов дела, АО "ТОАЗ" 06.10.2022 стало известно, что Управлением трансфертного ценообразования Федеральной налоговой службы России в отношении общества проведена проверка полноты исчисления и уплаты налога на прибыль организаций за 2016 год, в связи с совершением сделок с взаимозависимым (аффилированным) лицом - с иностранной компанией Амеропа АГ (Швейцария), в ходе которой установлено, что в 2016 году были совершены контролируемые сделки на экспорт аммиака и карбамида с взаимозависимой (аффилированной) иностранной компании Амеропа АГ (Швейцария), входящей в холдинг Амеропа Холдинг АГ (Ameropa Holding AG) (Швейцария), оформленные договором от 01.01.2014 N 643/00206492/14011, с дополнительными соглашениями к нему NN 45, 48, 50, 52, 55, 57, 59, 62, 64, 67, 70, 72, 76; контрактом от 09.02.2015 N 643/00206492/15023, приложениями к нему NN 19 - 28.
Типовая ситуация: Контролируемые сделки: критерии и уведомление в налоговую
(Издательство "Главная книга", 2026)импорт и экспорт товаров из Перечня Минпромторга при годовом доходе больше 120 млн руб.
(Издательство "Главная книга", 2026)импорт и экспорт товаров из Перечня Минпромторга при годовом доходе больше 120 млн руб.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)2) "входной" НДС, ранее принятый к вычету по товарам, которые фирма приобретала для продажи на внутреннем рынке, но отгрузила на экспорт. Этот НДС укажите по строке 100;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)2) "входной" НДС, ранее принятый к вычету по товарам, которые фирма приобретала для продажи на внутреннем рынке, но отгрузила на экспорт. Этот НДС укажите по строке 100;
Статья: О формировании новых подходов к определению и подтверждению таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации
(Власенко Д.С., Ионичева В.Н., Кожанков А.Ю.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Существующая практика контроля трансфертного ценообразования, применяемая Федеральной налоговой службой, оценивается экспортерами как более прозрачная за счет использования более широкого перечня используемых ценовых источников информации. Более того, согласно Налоговому кодексу РФ у экспортеров есть обязанность по раскрытию цепочки формирования стоимости в контролируемых трансграничных сделках с взаимозависимыми лицами. Информация о последующей реализации товара взаимозависимым лицом направляется налоговым органам <6>. Это свидетельствует о том, что деятельность компании прозрачна и она не ставит перед собой цели сокрытия цепочки формирования стоимости. Раздел V.1 НК РФ основан на положениях Руководства ОЭСР по трансфертному ценообразованию, согласно которому в ряде стран сотрудничество между налоговыми и таможенными органами в пределах юрисдикции при оценке трансфертных цен становится все более распространенным.
(Власенко Д.С., Ионичева В.Н., Кожанков А.Ю.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Существующая практика контроля трансфертного ценообразования, применяемая Федеральной налоговой службой, оценивается экспортерами как более прозрачная за счет использования более широкого перечня используемых ценовых источников информации. Более того, согласно Налоговому кодексу РФ у экспортеров есть обязанность по раскрытию цепочки формирования стоимости в контролируемых трансграничных сделках с взаимозависимыми лицами. Информация о последующей реализации товара взаимозависимым лицом направляется налоговым органам <6>. Это свидетельствует о том, что деятельность компании прозрачна и она не ставит перед собой цели сокрытия цепочки формирования стоимости. Раздел V.1 НК РФ основан на положениях Руководства ОЭСР по трансфертному ценообразованию, согласно которому в ряде стран сотрудничество между налоговыми и таможенными органами в пределах юрисдикции при оценке трансфертных цен становится все более распространенным.
Статья: Предпроверочный анализ по трансфертному ценообразованию: что важно знать
(Кулаков Д., Зыков А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Теперь реальная необходимость подтверждения рыночного уровня своих цен в сделках с взаимозависимыми лицами существует не только, например, у экспортеров нефти и зерна, но и у многих других поставщиков и покупателей товаров, работ и услуг. Судя по опыту нашей работы, ждать предпроверочного анализа по вопросам о ценообразовании стоит следующим компаниям:
(Кулаков Д., Зыков А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Теперь реальная необходимость подтверждения рыночного уровня своих цен в сделках с взаимозависимыми лицами существует не только, например, у экспортеров нефти и зерна, но и у многих других поставщиков и покупателей товаров, работ и услуг. Судя по опыту нашей работы, ждать предпроверочного анализа по вопросам о ценообразовании стоит следующим компаниям:
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2026)с иностранным экспортно-кредитным агентством или банком, местом регистрации или налогового резидентства которого является государство, с которым приостановлен договор об избежании двойного налогообложения. Стороны сделки не должны быть взаимозависимыми, а сама сделка не должна подпадать под критерии контролируемой сделки, предусмотренные пп. 1, 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)с иностранным экспортно-кредитным агентством или банком, местом регистрации или налогового резидентства которого является государство, с которым приостановлен договор об избежании двойного налогообложения. Стороны сделки не должны быть взаимозависимыми, а сама сделка не должна подпадать под критерии контролируемой сделки, предусмотренные пп. 1, 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ;
Статья: Специфика административно-правового регулирования экспорта и импорта медицинских товаров, услуг и технологий
(Епифанова Е.В.)
("Административное право и процесс", 2023, N 7)Торговля медицинскими товарами не относится к контролируемым государством сделкам в смысле положений ч. 5 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ. Более того, ч. 8 ст. 47 Федерального закона от 12 апреля 2010 г. (в ред. 19.12.2022) "Об обращении лекарственных средств" оговаривается, что на вывоз лекарственных средств не распространяются ограничения, предусмотренные внешнеэкономическим законодательством Российской Федерации и таможенными актами ЕАЭС (в законе - Таможенного союза). Это находило свое подтверждение и в судебной практике <19>, также на это неоднократно обращалось внимание в теоретических работах <20>.
(Епифанова Е.В.)
("Административное право и процесс", 2023, N 7)Торговля медицинскими товарами не относится к контролируемым государством сделкам в смысле положений ч. 5 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ. Более того, ч. 8 ст. 47 Федерального закона от 12 апреля 2010 г. (в ред. 19.12.2022) "Об обращении лекарственных средств" оговаривается, что на вывоз лекарственных средств не распространяются ограничения, предусмотренные внешнеэкономическим законодательством Российской Федерации и таможенными актами ЕАЭС (в законе - Таможенного союза). Это находило свое подтверждение и в судебной практике <19>, также на это неоднократно обращалось внимание в теоретических работах <20>.
Статья: Правительственные поправки в НК РФ прошли второе чтение
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)- указанная организация в соответствии со своим личным законом является экспортно-кредитным агентством и (или) банком;
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)- указанная организация в соответствии со своим личным законом является экспортно-кредитным агентством и (или) банком;
Последние изменения: Контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2026)Ценообразование по контролируемым сделкам по реализации экспортно-ориентированных товаров на внутреннем рынке РФ может зависеть от обстоятельств, вызванных объективными факторами. Например, это могут быть факторы, связанные с недопущением избытка готовой продукции, остановки производственного цикла, сокращением рабочих мест, вынужденным изменением устоявшейся сбытовой структуры реализации продукции (включая изменение логистических цепочек и соответствующее изменение цен реализации для обеспечения сбыта). ФНС России будет учитывать такое влияние на цены при проведении налогового контроля цен и рассмотрении заявлений о заключении соглашений о ценообразовании.
(КонсультантПлюс, 2026)Ценообразование по контролируемым сделкам по реализации экспортно-ориентированных товаров на внутреннем рынке РФ может зависеть от обстоятельств, вызванных объективными факторами. Например, это могут быть факторы, связанные с недопущением избытка готовой продукции, остановки производственного цикла, сокращением рабочих мест, вынужденным изменением устоявшейся сбытовой структуры реализации продукции (включая изменение логистических цепочек и соответствующее изменение цен реализации для обеспечения сбыта). ФНС России будет учитывать такое влияние на цены при проведении налогового контроля цен и рассмотрении заявлений о заключении соглашений о ценообразовании.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.08.2024 N 03-12-11/1/73346 <Для внешнеторговых договоров Перечень Минпромторга N 267 действует с 2022 года>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)Кроме соответствия коду из Перечня N 267, для признания экспорта или импорта контролируемой сделкой должны соблюдаться остальные критерии ст. 105.14 НК РФ. Ввоз или вывоз товара с соответствующим кодом ТН ВЭД ЕАЭС будет контролируемой сделкой при одновременном выполнении двух условий:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)Кроме соответствия коду из Перечня N 267, для признания экспорта или импорта контролируемой сделкой должны соблюдаться остальные критерии ст. 105.14 НК РФ. Ввоз или вывоз товара с соответствующим кодом ТН ВЭД ЕАЭС будет контролируемой сделкой при одновременном выполнении двух условий: