Контролируемые сделки цессия
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки цессия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов суммы взысканной задолженности. Суд установил, что в 2019 году в пользу налогоплательщика судом были взысканы задолженность и неустойка с его контрагента. В силу п. 3 ст. 250 НК РФ сумма взысканной неустойки является внереализационным доходом налогоплательщика, но в первичной налоговой декларации отражена в составе доходов не была. После получения от налогового органа в 2021 году уведомления о необходимости представления пояснений налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой отразил сумму внереализационного дохода, незначительную сумму, полученную от цессионариев по сделке уступки права требования, и сумму убытка от реализации имущественных прав. По мнению налогового органа, налогоплательщиком был заключен формальный договор цессии с взаимозависимыми лицами с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что после заключения договора уступки права требования налогоплательщик обратился в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, самостоятельно предъявил его для взыскания задолженности в банк, при этом цессионарии никаких мер по взысканию задолженности не принимали. Суд поддержал вывод налогового органа о формальном характере уступки прав требования. Кроме того, уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с включенными в нее данными по сделкам со взаимозависимыми лицами, уменьшающими налоговые обязательства по налогу на прибыль, была представлена налогоплательщиком только после принятия регистрирующим органом решения об исключении из ЕГРЮЛ должника, то есть когда налогоплательщику стала очевидна невозможность взыскания задолженности с данной организации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов суммы взысканной задолженности. Суд установил, что в 2019 году в пользу налогоплательщика судом были взысканы задолженность и неустойка с его контрагента. В силу п. 3 ст. 250 НК РФ сумма взысканной неустойки является внереализационным доходом налогоплательщика, но в первичной налоговой декларации отражена в составе доходов не была. После получения от налогового органа в 2021 году уведомления о необходимости представления пояснений налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой отразил сумму внереализационного дохода, незначительную сумму, полученную от цессионариев по сделке уступки права требования, и сумму убытка от реализации имущественных прав. По мнению налогового органа, налогоплательщиком был заключен формальный договор цессии с взаимозависимыми лицами с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что после заключения договора уступки права требования налогоплательщик обратился в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, самостоятельно предъявил его для взыскания задолженности в банк, при этом цессионарии никаких мер по взысканию задолженности не принимали. Суд поддержал вывод налогового органа о формальном характере уступки прав требования. Кроме того, уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с включенными в нее данными по сделкам со взаимозависимыми лицами, уменьшающими налоговые обязательства по налогу на прибыль, была представлена налогоплательщиком только после принятия регистрирующим органом решения об исключении из ЕГРЮЛ должника, то есть когда налогоплательщику стала очевидна невозможность взыскания задолженности с данной организации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Обязана ли российская организация (первоначальный кредитор) представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за 2025 г. в 2026 г., если уступила право требования долга по договору цессии взаимозависимой иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Обязана ли российская организация (первоначальный кредитор) представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за 2025 г. в 2026 г., если уступила право требования долга по договору цессии взаимозависимой иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Обязана ли российская организация (первоначальный кредитор) представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за 2025 г. в 2026 г., если уступила право требования долга по договору цессии взаимозависимой иностранной организации?
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Положения п. 4 ст. 279 НК РФ могут применяться в отношении предусмотренных п. 2 указанной статьи сделок по уступке права требования долга, сторонами которых являются взаимозависимые лица, в том числе в случаях, если такие сделки не признаются в соответствии со ст. 105.14 НК РФ контролируемыми.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Положения п. 4 ст. 279 НК РФ могут применяться в отношении предусмотренных п. 2 указанной статьи сделок по уступке права требования долга, сторонами которых являются взаимозависимые лица, в том числе в случаях, если такие сделки не признаются в соответствии со ст. 105.14 НК РФ контролируемыми.
Нормативные акты
Справочная информация: "Контролируемые сделки и взаимозависимые лица для целей налогообложения"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7) сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7) сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация;
<Письмо> Минфина России от 11.04.2014 N 03-01-рз/16738
<Об определении суммового критерия для целей признания сделок контролируемыми>Следовательно, определение суммового критерия в целях отнесения сделки к контролируемой в части порядка признания банками доходов, для которых предусмотрен особый порядок их определения, осуществляется с учетом положений статьи 290 Кодекса.
<Об определении суммового критерия для целей признания сделок контролируемыми>Следовательно, определение суммового критерия в целях отнесения сделки к контролируемой в части порядка признания банками доходов, для которых предусмотрен особый порядок их определения, осуществляется с учетом положений статьи 290 Кодекса.
Статья: Коды видов операций для целей НДС: на что влияют и как найти верный
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Передача имущественных прав <16>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Передача имущественных прав <16>:
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)ПАО "Промсвязьбанк" имело достаточные собственные ресурсы для выдачи ООО "Лимкар" кредита в сумме 7,8 млрд руб. Заключение сделки не являлось злоупотреблением правом, имевшим целью получение незаконной налоговой выгоды. Сделка не была фиктивной и не могла быть направлена на минимизацию налоговых платежей в бюджет взаимозависимыми лицами.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)ПАО "Промсвязьбанк" имело достаточные собственные ресурсы для выдачи ООО "Лимкар" кредита в сумме 7,8 млрд руб. Заключение сделки не являлось злоупотреблением правом, имевшим целью получение незаконной налоговой выгоды. Сделка не была фиктивной и не могла быть направлена на минимизацию налоговых платежей в бюджет взаимозависимыми лицами.
Вопрос: Организация-1 по договору займа выдала организации-2 процентный заем. Заимодавец переуступил право требования по договору цессии третьему лицу за 50% от номинала долга. Срок погашения займа на момент цессии наступил. В каком случае организации-1 можно признать убыток для целей налогообложения?
(Консультация эксперта, 2023)- отсутствие деловой цели сделки. Основная цель - формирование искусственного убытка путем заключения договора цессии по заниженной цене, в том числе с взаимозависимым лицом (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.08.2021 по делу N А53-26914/2020).
(Консультация эксперта, 2023)- отсутствие деловой цели сделки. Основная цель - формирование искусственного убытка путем заключения договора цессии по заниженной цене, в том числе с взаимозависимым лицом (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.08.2021 по делу N А53-26914/2020).
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В то же время, согласно положениям подп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 279 НК РФ, сумма уступленной задолженности будет включена в расходы, и если сумма, причитающаяся к получению от цессионария, меньше уступленного долга, то разницу необходимо признать убытком налогоплательщика. При этом размер убытка будет определяться с учетом положений ст. 279 НК РФ и зависеть от того, наступил ли на дату уступки права требования срок платежа, установленный первоначальным договором поставки товаров (работ, услуг), или нет.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В то же время, согласно положениям подп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 279 НК РФ, сумма уступленной задолженности будет включена в расходы, и если сумма, причитающаяся к получению от цессионария, меньше уступленного долга, то разницу необходимо признать убытком налогоплательщика. При этом размер убытка будет определяться с учетом положений ст. 279 НК РФ и зависеть от того, наступил ли на дату уступки права требования срок платежа, установленный первоначальным договором поставки товаров (работ, услуг), или нет.
Статья: Налог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года (комментарий к Законам от 28.04.2023 N 166-ФЗ, от 02.11.2023 N 523-ФЗ, от 27.11.2023 N 539-ФЗ, от 25.12.2023 N 629-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Также лимиты из п. 1.2 ст. 269 НК РФ можно использовать при определении в целях налога на прибыль размера убытка, полученного при уступке права требования долга по договору о реализации товаров (работ, услуг) до наступления срока платежа <10>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Также лимиты из п. 1.2 ст. 269 НК РФ можно использовать при определении в целях налога на прибыль размера убытка, полученного при уступке права требования долга по договору о реализации товаров (работ, услуг) до наступления срока платежа <10>.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по выданным займам
(КонсультантПлюс, 2026)в налоговом учете при выдаче и возврате займа расхода и дохода у вас не возникает. Проценты в размере, установленном в договоре, на конец каждого месяца и на дату возврата займа включайте во внереализационные доходы. Есть особенности учета процентов по контролируемым сделкам.
(КонсультантПлюс, 2026)в налоговом учете при выдаче и возврате займа расхода и дохода у вас не возникает. Проценты в размере, установленном в договоре, на конец каждого месяца и на дату возврата займа включайте во внереализационные доходы. Есть особенности учета процентов по контролируемым сделкам.
Готовое решение: Какая сделка унитарного предприятия считается крупной и как получить на нее согласие собственника
(КонсультантПлюс, 2026)В Законе об унитарных предприятиях не раскрывается понятие "взаимосвязанные сделки". Их признаки могут устанавливаться, в частности, НПА публично-правовых образований. Например, Порядком, утвержденным Постановлением Правительства Москвы от 21.09.2011 N 441-ПП, предусмотрено, что сделки признаются взаимосвязанными, если:
(КонсультантПлюс, 2026)В Законе об унитарных предприятиях не раскрывается понятие "взаимосвязанные сделки". Их признаки могут устанавливаться, в частности, НПА публично-правовых образований. Например, Порядком, утвержденным Постановлением Правительства Москвы от 21.09.2011 N 441-ПП, предусмотрено, что сделки признаются взаимосвязанными, если:
Последние изменения: Контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2026)Не признаются контролируемыми сделки по уступке налогоплательщиком-банком прав (требований) в случае, если:
(КонсультантПлюс, 2026)Не признаются контролируемыми сделки по уступке налогоплательщиком-банком прав (требований) в случае, если:
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете полученные займы и кредиты
(КонсультантПлюс, 2026)в налоговом учете при получении займа дохода не возникает, возврат займа не является расходом. Проценты в размере, установленном в договоре, включайте во внереализационные расходы на конец каждого месяца и на дату возврата займа. Есть особенности учета процентов по контролируемой задолженности и контролируемым сделкам.
(КонсультантПлюс, 2026)в налоговом учете при получении займа дохода не возникает, возврат займа не является расходом. Проценты в размере, установленном в договоре, включайте во внереализационные расходы на конец каждого месяца и на дату возврата займа. Есть особенности учета процентов по контролируемой задолженности и контролируемым сделкам.
Готовое решение: Как на УСН учесть уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2026)исходя из ставки процента, которая определена по правилам для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.
(КонсультантПлюс, 2026)исходя из ставки процента, которая определена по правилам для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.