Контролируемые сделки аванс
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки аванс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По условиям договора лизинга лизингодатель обязался приобрести в собственность у выбранного лизингополучателем продавца автомобиль. Лизингополучатель перечислил в пользу лизингодателя авансовые и лизинговые платежи, а затем безвозмездно уступил право выкупа автомобиля третьему лицу - матери учредителя общества-лизингополучателя. В результате на основании договора купли-продажи, заключенного между лизингодателем и третьим лицом, последнее приобрело автомобиль по выкупной цене лизинга, которая являлась незначительной по сравнению с иными платежами, которые требовалось уплатить по договору лизинга. Налоговый орган пришел к выводу, что данные операции представляют собой единую сделку, направленную на передачу обществом взаимозависимому физическому лицу имущественного права на выкуп автомобиля, и доначислил НДС. Налоговой базой послужила рыночная стоимость транспортного средства, определенная экспертом. Суд признал доначисление НДС правомерным. Суд отметил, что при реализации права требования на спорное транспортное средство обществом не рассматривались иные покупатели кроме матери учредителя, а право выкупа было передано третьему лицу безвозмездно. Суд отклонил довод общества о том, что безвозмездная реализация имущественного права не образует объекта обложения НДС, поскольку действия участников сделки были направлены на безвозмездную передачу имущества взаимозависимому лицу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По условиям договора лизинга лизингодатель обязался приобрести в собственность у выбранного лизингополучателем продавца автомобиль. Лизингополучатель перечислил в пользу лизингодателя авансовые и лизинговые платежи, а затем безвозмездно уступил право выкупа автомобиля третьему лицу - матери учредителя общества-лизингополучателя. В результате на основании договора купли-продажи, заключенного между лизингодателем и третьим лицом, последнее приобрело автомобиль по выкупной цене лизинга, которая являлась незначительной по сравнению с иными платежами, которые требовалось уплатить по договору лизинга. Налоговый орган пришел к выводу, что данные операции представляют собой единую сделку, направленную на передачу обществом взаимозависимому физическому лицу имущественного права на выкуп автомобиля, и доначислил НДС. Налоговой базой послужила рыночная стоимость транспортного средства, определенная экспертом. Суд признал доначисление НДС правомерным. Суд отметил, что при реализации права требования на спорное транспортное средство обществом не рассматривались иные покупатели кроме матери учредителя, а право выкупа было передано третьему лицу безвозмездно. Суд отклонил довод общества о том, что безвозмездная реализация имущественного права не образует объекта обложения НДС, поскольку действия участников сделки были направлены на безвозмездную передачу имущества взаимозависимому лицу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В марте 2025 г. организация получила аванс 300 млн руб. от покупателя из ОАЭ. Поставка предусмотрена в III квартале 2025 г. В июле 2025 г. поставлено товара на 110 млн руб. и предполагается расторжение договора. Обязана ли организация представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Суммы предварительной оплаты не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль при методе начисления, поэтому суммовой критерий в 120 млн руб. для признания сделки контролируемой в 2025 г., при условии расторжения договора и возврате остатка аванса, не будет соблюден. Уведомление о контролируемых сделках по этой операции за 2025 г. в таком случае организация подавать не обязана.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Суммы предварительной оплаты не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль при методе начисления, поэтому суммовой критерий в 120 млн руб. для признания сделки контролируемой в 2025 г., при условии расторжения договора и возврате остатка аванса, не будет соблюден. Уведомление о контролируемых сделках по этой операции за 2025 г. в таком случае организация подавать не обязана.
Вопрос: В октябре 2024 г. организация получила аванс 300 млн руб. от иностранного покупателя из ОАЭ. Согласно условиям договора поставка будет в начале 2025 г. Обязана ли организация представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В октябре 2024 г. организация получила аванс 300 млн руб. от иностранного покупателя из ОАЭ. Согласно условиям договора поставка будет в начале 2025 г. Обязана ли организация представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В октябре 2024 г. организация получила аванс 300 млн руб. от иностранного покупателя из ОАЭ. Согласно условиям договора поставка будет в начале 2025 г. Обязана ли организация представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за 2024 г.?
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (КНД 1110355) >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (КНД 1110355) >>>
Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@
"Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71900) 06 - судебный акт или решение вышестоящего налогового органа,
"Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71900) 06 - судебный акт или решение вышестоящего налогового органа,
Статья: Учет запасов, поступивших по договору мены
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Доходы в натуральной форме учитывают по рыночным ценам. Цену сделки признают рыночной, если стороны не выступают в качестве взаимозависимых лиц <24>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Доходы в натуральной форме учитывают по рыночным ценам. Цену сделки признают рыночной, если стороны не выступают в качестве взаимозависимых лиц <24>.
Готовое решение: Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Но по лизинговым сделкам, как правило, нет необходимости определять чистую стоимость инвестиции в аренду путем дисконтирования, потому что вам известна как справедливая стоимость предмета лизинга (это стоимость его приобретения у поставщика (без НДС)), так и суммы затрат на исполнение договора лизинга и полученных авансовых платежей. Вы можете определить чистую стоимость инвестиции прямым путем (п. п. 3, 6 Рекомендации Р-65/2015-КпР "Ставка дисконтирования", п. 1 Рекомендации Р-133/2021-ОК Лизинг "Справедливая стоимость предмета лизинга"). Однако, если вы заключили сделку на нерыночных условиях (например, приобрели предмет лизинга у взаимозависимого лица), вам придется определить чистую стоимость инвестиции как ее приведенную валовую стоимость (п. п. 11, 12 Рекомендации Р-65/2015-КпР "Ставка дисконтирования"). Кроме того, вы вправе в этом случае определить справедливую стоимость как цену, которая была бы получена при продаже предмета аренды в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату начала аренды (п. 5 Рекомендации Р-133/2021-ОК Лизинг "Справедливая стоимость предмета лизинга").
(КонсультантПлюс, 2025)Но по лизинговым сделкам, как правило, нет необходимости определять чистую стоимость инвестиции в аренду путем дисконтирования, потому что вам известна как справедливая стоимость предмета лизинга (это стоимость его приобретения у поставщика (без НДС)), так и суммы затрат на исполнение договора лизинга и полученных авансовых платежей. Вы можете определить чистую стоимость инвестиции прямым путем (п. п. 3, 6 Рекомендации Р-65/2015-КпР "Ставка дисконтирования", п. 1 Рекомендации Р-133/2021-ОК Лизинг "Справедливая стоимость предмета лизинга"). Однако, если вы заключили сделку на нерыночных условиях (например, приобрели предмет лизинга у взаимозависимого лица), вам придется определить чистую стоимость инвестиции как ее приведенную валовую стоимость (п. п. 11, 12 Рекомендации Р-65/2015-КпР "Ставка дисконтирования"). Кроме того, вы вправе в этом случае определить справедливую стоимость как цену, которая была бы получена при продаже предмета аренды в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату начала аренды (п. 5 Рекомендации Р-133/2021-ОК Лизинг "Справедливая стоимость предмета лизинга").
Вопрос: О признании сделки между взаимозависимыми лицами контролируемой, если одна из сторон применяет федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль, и применении правил переноса указанного вычета.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-03-06/1/27064)Вместе с тем сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация и хотя бы одна из сторон которых применяет в течение налогового периода федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций, предусмотренный статьей 286.2 Кодекса, по нашему мнению, не могут быть признаны контролируемыми на основании подпункта 9 пункта 2 статьи 105.14 Кодекса, что при этом не исключает возможность признания таких сделок контролируемыми по иным основаниям, предусмотренным пунктом 2 указанной статьи.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-03-06/1/27064)Вместе с тем сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация и хотя бы одна из сторон которых применяет в течение налогового периода федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций, предусмотренный статьей 286.2 Кодекса, по нашему мнению, не могут быть признаны контролируемыми на основании подпункта 9 пункта 2 статьи 105.14 Кодекса, что при этом не исключает возможность признания таких сделок контролируемыми по иным основаниям, предусмотренным пунктом 2 указанной статьи.
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2025)Код вида операции "28" укажите, если выставили посреднику сводный счет-фактуру на аванс.
(КонсультантПлюс, 2025)Код вида операции "28" укажите, если выставили посреднику сводный счет-фактуру на аванс.
Статья: Налоговый контроль при совершении сделок между взаимозависимыми лицами
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)При применении налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей) либо завышение суммы убытка, организация вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов (убытков) по истечении календарного года. Сюда включается налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)При применении налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей) либо завышение суммы убытка, организация вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов (убытков) по истечении календарного года. Сюда включается налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение основного средства (ОС) и последующую его реализацию с убытком, если к данному объекту ОС была применена амортизационная премия, при этом продавец и покупатель объекта ОС являются взаимозависимыми лицами?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> В данном случае организация (продавец объекта ОС) и дочерняя компания (покупатель) признаются согласно пп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами. В сделке между взаимозависимыми лицами цена, примененная в сделке, должна соответствовать рыночной цене. В случае применения в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), указанных в п. 4 ст. 105.3 НК РФ, или завышение суммы убытка, определяемого в соответствии с гл. 25 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов (убытков) по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды), по налогам, суммы которых подлежат корректировке. Доказывать несоответствие применяемой цены сделки рыночной цене обязаны налоговые органы (ст. 105.1, п. п. 2, 3, 6 ст. 105.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<*> В данном случае организация (продавец объекта ОС) и дочерняя компания (покупатель) признаются согласно пп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами. В сделке между взаимозависимыми лицами цена, примененная в сделке, должна соответствовать рыночной цене. В случае применения в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), указанных в п. 4 ст. 105.3 НК РФ, или завышение суммы убытка, определяемого в соответствии с гл. 25 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов (убытков) по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды), по налогам, суммы которых подлежат корректировке. Доказывать несоответствие применяемой цены сделки рыночной цене обязаны налоговые органы (ст. 105.1, п. п. 2, 3, 6 ст. 105.3 НК РФ).
Статья: Сальдо ЕНС и формирование совокупной обязанности
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решения налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решения об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решения об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета, которыми установлено неисполнение обязанности по уплате налога в связи с изменением налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности налогоплательщика, либо решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решения налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решения об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решения об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета, которыми установлено неисполнение обязанности по уплате налога в связи с изменением налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности налогоплательщика, либо решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)С сентября взыскивать задолженность с организации или ИП по сделкам между взаимозависимыми лицами и отражать этот долг в составе совокупной обязанности на ЕНС будут в более ранний срок - по факту вступления в силу решения ФНС России, а не решения суда (подп. 9, 10 п. 5 ст. 11.3, отмененный подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)С сентября взыскивать задолженность с организации или ИП по сделкам между взаимозависимыми лицами и отражать этот долг в составе совокупной обязанности на ЕНС будут в более ранний срок - по факту вступления в силу решения ФНС России, а не решения суда (подп. 9, 10 п. 5 ст. 11.3, отмененный подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)вводился временный мораторий на проведение выездных проверок и проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами;
(КонсультантПлюс, 2025)вводился временный мораторий на проведение выездных проверок и проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами;