Контролируемые сделки агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент оспаривает штраф за представление документов с недостоверными сведениями
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент оспаривает штраф за представление документов с недостоверными сведениями
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2025)Контролируемые сделки с участием взаимозависимых посредников (агентов)
(КонсультантПлюс, 2025)Контролируемые сделки с участием взаимозависимых посредников (агентов)
Готовое решение: Как заполнить и подать уведомление о контролируемых сделках
(КонсультантПлюс, 2025)Уведомление по контролируемым сделкам во исполнение договора комиссии (агентского договора), заключенные комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет комитента (принципала), подают (п. 1 Порядка заполнения):
(КонсультантПлюс, 2025)Уведомление по контролируемым сделкам во исполнение договора комиссии (агентского договора), заключенные комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет комитента (принципала), подают (п. 1 Порядка заполнения):
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80850)В случае, если в контролируемой сделке налогоплательщик (в том числе в контролируемой сделке, совершенной комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет данного налогоплательщика, действующего в качестве комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору) реализует товары (иные объекты гражданских прав), выполняет работы или оказывает услуги), в поле 5.2 проставляется "0".
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80850)В случае, если в контролируемой сделке налогоплательщик (в том числе в контролируемой сделке, совершенной комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет данного налогоплательщика, действующего в качестве комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору) реализует товары (иные объекты гражданских прав), выполняет работы или оказывает услуги), в поле 5.2 проставляется "0".
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 12.05.2016 N АПЛ16-124
<Об исключении из мотивировочной части решения Верховного Суда РФ от 01.02.2016 N АКПИ15-1383 выводов суда, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца двенадцатого письма Минфина России от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145 "О применении положений статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации">Пунктом 1 статьи 105.17 Кодекса предусмотрено, что проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами проводится на основании уведомления о контролируемых сделках или извещения территориального налогового органа, проводящего выездную или камеральную налоговую проверку, налоговый мониторинг налогоплательщика, направленных в соответствии со статьей 105.16 Кодекса, а также при выявлении контролируемой сделки в результате проведения федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, повторной выездной налоговой проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего налоговую проверку, налоговый мониторинг. При проведении проверок федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе проводить мероприятия налогового контроля, установленные статьями 95 - 97 Кодекса. При этом контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок.
<Об исключении из мотивировочной части решения Верховного Суда РФ от 01.02.2016 N АКПИ15-1383 выводов суда, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца двенадцатого письма Минфина России от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145 "О применении положений статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации">Пунктом 1 статьи 105.17 Кодекса предусмотрено, что проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами проводится на основании уведомления о контролируемых сделках или извещения территориального налогового органа, проводящего выездную или камеральную налоговую проверку, налоговый мониторинг налогоплательщика, направленных в соответствии со статьей 105.16 Кодекса, а также при выявлении контролируемой сделки в результате проведения федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, повторной выездной налоговой проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего налоговую проверку, налоговый мониторинг. При проведении проверок федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе проводить мероприятия налогового контроля, установленные статьями 95 - 97 Кодекса. При этом контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Является ли заемщик налоговым агентом по налогу на прибыль, если проценты по контролируемой задолженности выплачиваются заимодавцу - российской организации
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению инспекции, организация неправомерно не исполнила обязанности налогового агента при начислении процентов российской организации по сделке, признанной контролируемой задолженностью перед иностранной организацией.
Является ли заемщик налоговым агентом по налогу на прибыль, если проценты по контролируемой задолженности выплачиваются заимодавцу - российской организации
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению инспекции, организация неправомерно не исполнила обязанности налогового агента при начислении процентов российской организации по сделке, признанной контролируемой задолженностью перед иностранной организацией.
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Причем датой получения такого дохода у не налогового резидента "признается последний день календарного года, в котором совершена сделка между взаимозависимыми лицами" <22>. То есть не имеет значения, была ли реальная выплата денег взаимозависимому поставщику-иностранцу или нет. И что-то подсказывает, что новые правила будут применяться не только в контролируемых сделках.
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Причем датой получения такого дохода у не налогового резидента "признается последний день календарного года, в котором совершена сделка между взаимозависимыми лицами" <22>. То есть не имеет значения, была ли реальная выплата денег взаимозависимому поставщику-иностранцу или нет. И что-то подсказывает, что новые правила будут применяться не только в контролируемых сделках.
Статья: Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)- взаимозависимый контрагент - россиянин становится налоговым агентом по "дивидендам" нерезидента <11>. То есть он должен удержать сумму налога (например, налог на прибыль по ставке 15%, если взаимозависимый нерезидент - организация) <12> с "дивидендов" и уплатить ее в бюджет по общим правилам. Если этого не сделать, то налоговому агенту грозит доначисление налога, пени и штраф <13>. Проверять правильность и своевременность исчисления, удержания и перечисления налоговым агентом налога с дохода в виде суммы корректировки налоговая инспекция будет при контроле сделок между взаимозависимыми лицами <14>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)- взаимозависимый контрагент - россиянин становится налоговым агентом по "дивидендам" нерезидента <11>. То есть он должен удержать сумму налога (например, налог на прибыль по ставке 15%, если взаимозависимый нерезидент - организация) <12> с "дивидендов" и уплатить ее в бюджет по общим правилам. Если этого не сделать, то налоговому агенту грозит доначисление налога, пени и штраф <13>. Проверять правильность и своевременность исчисления, удержания и перечисления налоговым агентом налога с дохода в виде суммы корректировки налоговая инспекция будет при контроле сделок между взаимозависимыми лицами <14>.
Готовое решение: Порядок заполнения и представления уведомления о контролируемых сделках до 27 января 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Контролируемые сделки во исполнение договора комиссии (агентского договора), заключенные комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет комитента (принципала), отражаются в уведомлении в особом порядке:
(КонсультантПлюс, 2025)Контролируемые сделки во исполнение договора комиссии (агентского договора), заключенные комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет комитента (принципала), отражаются в уведомлении в особом порядке:
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)С сентября взыскивать задолженность с организации или ИП по сделкам между взаимозависимыми лицами и отражать этот долг в составе совокупной обязанности на ЕНС будут в более ранний срок - по факту вступления в силу решения ФНС России, а не решения суда (подп. 9, 10 п. 5 ст. 11.3, отмененный подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)С сентября взыскивать задолженность с организации или ИП по сделкам между взаимозависимыми лицами и отражать этот долг в составе совокупной обязанности на ЕНС будут в более ранний срок - по факту вступления в силу решения ФНС России, а не решения суда (подп. 9, 10 п. 5 ст. 11.3, отмененный подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Вопрос: В 2024 г. организация получила акт об оказанных услугах на территории РФ от взаимозависимой иностранной организации. В акте указана ставка налога на прибыль (20%). Услуги организация оплачивает в 2025 г. Какую ставку налога на прибыль с дохода, выплаченного иностранной взаимозависимой организации, следует применить?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая вышеизложенное и условия рассматриваемой ситуации, доходы иностранной организации подлежат налогообложению при выплате, поскольку относятся к доходам от источников в РФ. Облагается такой доход по ставке налога на прибыль 15%, так как речь идет о сделке между взаимозависимыми лицами. При этом тот факт, что в акте об оказанных услугах ошибочно указана неверная ставка налога, не может повлиять на порядок исчисления сумм налога налоговым агентом (российской организацией). Налог должен быть удержан по ставке 15%.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая вышеизложенное и условия рассматриваемой ситуации, доходы иностранной организации подлежат налогообложению при выплате, поскольку относятся к доходам от источников в РФ. Облагается такой доход по ставке налога на прибыль 15%, так как речь идет о сделке между взаимозависимыми лицами. При этом тот факт, что в акте об оказанных услугах ошибочно указана неверная ставка налога, не может повлиять на порядок исчисления сумм налога налоговым агентом (российской организацией). Налог должен быть удержан по ставке 15%.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 27.11.2023 N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(Натырова Е., Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)При налоговом контроле в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами инспекторы будут проверять и правильность, своевременность исчисления, удержания и перечисления налоговым агентом налога с упомянутого дохода. То есть с дохода лица, не являющегося налоговым резидентом нашего государства, в размере корректировки фискальной базы при нерыночных ценах.
(Натырова Е., Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)При налоговом контроле в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами инспекторы будут проверять и правильность, своевременность исчисления, удержания и перечисления налоговым агентом налога с упомянутого дохода. То есть с дохода лица, не являющегося налоговым резидентом нашего государства, в размере корректировки фискальной базы при нерыночных ценах.
Вопрос: Об определении цены сделки между взаимозависимыми лицами при определении дохода одной из сторон - нерезидента в целях НДФЛ и налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-12-11/1/9673)Исходя из положений глав 23 и 25 Кодекса сторона сделки между взаимозависимыми лицами, от которой лицо, не являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, получило вышеуказанный доход от источников в Российской Федерации, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить налог с этого дохода в порядке и сроки, которые установлены положениями главы 23 или 25 Кодекса (с учетом особенностей, установленных пунктом 6.1 статьи 105.3 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-12-11/1/9673)Исходя из положений глав 23 и 25 Кодекса сторона сделки между взаимозависимыми лицами, от которой лицо, не являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, получило вышеуказанный доход от источников в Российской Федерации, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить налог с этого дохода в порядке и сроки, которые установлены положениями главы 23 или 25 Кодекса (с учетом особенностей, установленных пунктом 6.1 статьи 105.3 Кодекса).
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2025)возврат произведен на ваш счет в банке, расположенном в РФ, до того, как ФНС России вынесла решение о проведении проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
(КонсультантПлюс, 2025)возврат произведен на ваш счет в банке, расположенном в РФ, до того, как ФНС России вынесла решение о проведении проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Наличие подобных "факторов риска" имело бы место в случае несимметричных налоговых последствий у общества и его взаимозависимого агента (разные системы налогообложения, убытки в целях налогообложения у исполнителя и др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Наличие подобных "факторов риска" имело бы место в случае несимметричных налоговых последствий у общества и его взаимозависимого агента (разные системы налогообложения, убытки в целях налогообложения у исполнителя и др.).