Контролируемые сделки 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налоговый орган хочет взыскать как неосновательное обогащение сумму НДФЛ, возвращенного из бюджета в связи с предоставлением имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья
(КонсультантПлюс, 2026)Апелляционное определение Ивановского областного суда от 10.06.2019 по делу N 33-1494/2019
(КонсультантПлюс, 2026)Апелляционное определение Ивановского областного суда от 10.06.2019 по делу N 33-1494/2019
Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 22.07.2024 N 10АП-6994/2024, 10АП-9770/2024, 10АП-9773/2024 по делу N А41-110962/2019
Категория спора: Банкротство организации.
Требования кредиторов: 1) О привлечении к субсидиарной ответственности генерального директора и контролирующих должника лиц.
Требования конкурсного управляющего: 3) О привлечении генерального директора и контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: Судебными актами по другому делу установлены аффилированность между ответчиками и получение денежных средств без какого-либо встречного исполнения. Действующим в спорный период генеральным директором заявление о признании банкротом подано не было.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Согласно разъяснениям Верховного Суда Российской Федерации, данным в определении от 30.09.2019 N 305-ЭС19-10079 по делу N А41-87043/2015, для определения являлась ли сделка инициированная контролирующим лицом существенно невыгодной, в том числе применительно к масштабам деятельности должника, надлежит дать правовую оценку существенности произведенным ответчиком манипуляциям с конкурсной массой, а именно, сопоставить размер неудовлетворенных требований кредиторов с размером потерь от невыгодных сделок.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования кредиторов: 1) О привлечении к субсидиарной ответственности генерального директора и контролирующих должника лиц.
Требования конкурсного управляющего: 3) О привлечении генерального директора и контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: Судебными актами по другому делу установлены аффилированность между ответчиками и получение денежных средств без какого-либо встречного исполнения. Действующим в спорный период генеральным директором заявление о признании банкротом подано не было.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Согласно разъяснениям Верховного Суда Российской Федерации, данным в определении от 30.09.2019 N 305-ЭС19-10079 по делу N А41-87043/2015, для определения являлась ли сделка инициированная контролирующим лицом существенно невыгодной, в том числе применительно к масштабам деятельности должника, надлежит дать правовую оценку существенности произведенным ответчиком манипуляциям с конкурсной массой, а именно, сопоставить размер неудовлетворенных требований кредиторов с размером потерь от невыгодных сделок.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уведомление о контролируемых сделках, применявшееся с 26 ноября 2019 года до 28 января 2025 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уведомление о контролируемых сделках, применявшееся с 26 ноября 2019 года до 28 января 2025 года
Приказ ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-13/421@
"Об утверждении формы извещения о контролируемых сделках и порядка направления налоговым органом, проводящим налоговую проверку, извещения о контролируемых сделках в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и признании утратившим силу приказа ФНС России от 10.10.2012 N ММВ-7-13/704@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.09.2019 N 55964)Зарегистрировано в Минюсте России 19 сентября 2019 г. N 55964
"Об утверждении формы извещения о контролируемых сделках и порядка направления налоговым органом, проводящим налоговую проверку, извещения о контролируемых сделках в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и признании утратившим силу приказа ФНС России от 10.10.2012 N ММВ-7-13/704@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.09.2019 N 55964)Зарегистрировано в Минюсте России 19 сентября 2019 г. N 55964
Статья: Оценка использования бюджетных субсидий в судебной практике
(Винник А.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Полагаем уместным обратиться к дополнительным гарантиям налогоплательщикам, используемым в налоговом праве. Речь идет об освобождении от налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.3 НК РФ, согласно которой "неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, несопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, влечет взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 руб.". Пункт 2 той же статьи гласит, что "налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при условии представления им федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, документации, обосновывающей рыночный уровень примененных цен по контролируемым сделкам, в соответствии с порядком, установленным ст. 105.15 НК РФ, или в соответствии с порядком, установленным соглашением о ценообразовании для целей налогообложения".
(Винник А.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Полагаем уместным обратиться к дополнительным гарантиям налогоплательщикам, используемым в налоговом праве. Речь идет об освобождении от налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.3 НК РФ, согласно которой "неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, несопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, влечет взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 руб.". Пункт 2 той же статьи гласит, что "налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при условии представления им федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, документации, обосновывающей рыночный уровень примененных цен по контролируемым сделкам, в соответствии с порядком, установленным ст. 105.15 НК РФ, или в соответствии с порядком, установленным соглашением о ценообразовании для целей налогообложения".
Вопрос: Организация-1 по договору займа выдала организации-2 процентный заем. Заимодавец переуступил право требования по договору цессии третьему лицу за 50% от номинала долга. Срок погашения займа на момент цессии наступил. В каком случае организации-1 можно признать убыток для целей налогообложения?
(Консультация эксперта, 2023)- до заключения договора цессии организация не предприняла все необходимые меры для получения задолженности (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 16.07.2019 N Ф09-4254/19);
(Консультация эксперта, 2023)- до заключения договора цессии организация не предприняла все необходимые меры для получения задолженности (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 16.07.2019 N Ф09-4254/19);
Статья: Является ли хозяйственное общество гражданско-правовым сообществом? Концепция коммуникатора
(Цепов Г.В.)
("Закон", 2022, N 6)Теория персонифицированного имущества не позволяет решить проблемы, связанные с образованием и деятельностью групп хозяйственных обществ. При совпадении состава их органов или при выполнении контролирующим участником функций органа управления право собственности общества приобретает формальный характер, что отчетливо видно при совершении входящими в группу обществами сделок между собой. Поскольку такие сделки совершаются под прямым или косвенным воздействием контролирующего участника (участников), то они не могут считаться взаимосогласованными, соответствующими принципам автономии воли и юридического равенства. Следовательно, при формировании условий таких сделок контролирующим лицом их трудно считать гражданско-правовыми договорами в традиционном понимании <18>.
(Цепов Г.В.)
("Закон", 2022, N 6)Теория персонифицированного имущества не позволяет решить проблемы, связанные с образованием и деятельностью групп хозяйственных обществ. При совпадении состава их органов или при выполнении контролирующим участником функций органа управления право собственности общества приобретает формальный характер, что отчетливо видно при совершении входящими в группу обществами сделок между собой. Поскольку такие сделки совершаются под прямым или косвенным воздействием контролирующего участника (участников), то они не могут считаться взаимосогласованными, соответствующими принципам автономии воли и юридического равенства. Следовательно, при формировании условий таких сделок контролирующим лицом их трудно считать гражданско-правовыми договорами в традиционном понимании <18>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)- совершение сделки между взаимозависимыми лицами, привлечение заемных средств покупателем для оплаты приобретенного имущества (Постановления АС Центрального округа от 20.06.2016 по делу N А36-5438/2015, АС Западно-Сибирского округа от 23.01.2019 по делу N А03-30/2018);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)- совершение сделки между взаимозависимыми лицами, привлечение заемных средств покупателем для оплаты приобретенного имущества (Постановления АС Центрального округа от 20.06.2016 по делу N А36-5438/2015, АС Западно-Сибирского округа от 23.01.2019 по делу N А03-30/2018);
Статья: Ошибка налогового органа как решающий аргумент налогоплательщика
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)Предъявляя налогоплательщикам претензии по отклонению применяемых договорных цен от уровня рыночных цен, налоговые органы должны определить эти отклонения. В противном случае суды констатируют, что обстоятельства отклонения условий и результатов заключенных сделок между взаимозависимыми лицами от сделок, которые могли быть заключены при аналогичным обстоятельствах между обычными участниками хозяйственной деятельности, налоговым органом в ходе проверки не установлены (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 21.09.2021 по делу N А03-18175/2020, оставлено в силе Постановлением АС Западного-Сибирского округа от 18.01.2022 по делу N А03-18175/2020).
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)Предъявляя налогоплательщикам претензии по отклонению применяемых договорных цен от уровня рыночных цен, налоговые органы должны определить эти отклонения. В противном случае суды констатируют, что обстоятельства отклонения условий и результатов заключенных сделок между взаимозависимыми лицами от сделок, которые могли быть заключены при аналогичным обстоятельствах между обычными участниками хозяйственной деятельности, налоговым органом в ходе проверки не установлены (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 21.09.2021 по делу N А03-18175/2020, оставлено в силе Постановлением АС Западного-Сибирского округа от 18.01.2022 по делу N А03-18175/2020).
Типовая ситуация: Проценты по полученным кредитам и займам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль проценты не нормируются - учитывайте их в расходах полностью. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, установлена только по займам и кредитам, которые относятся к контролируемым сделкам (ст. 269 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль проценты не нормируются - учитывайте их в расходах полностью. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, установлена только по займам и кредитам, которые относятся к контролируемым сделкам (ст. 269 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)В письме Минфина России от 08.10.2019 N 03-12-11/1/76966 отмечено, что признание сделок контролируемыми между взаимозависимыми лицами производится при суммировании только тех сделок, которые отвечают одному или нескольким из условий п. 2 ст. 105.14 НК РФ:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)В письме Минфина России от 08.10.2019 N 03-12-11/1/76966 отмечено, что признание сделок контролируемыми между взаимозависимыми лицами производится при суммировании только тех сделок, которые отвечают одному или нескольким из условий п. 2 ст. 105.14 НК РФ:
Статья: Установление умысла на совершение преднамеренного банкротства (ст. 196 УК)
(Губко В.А.)
("Законность", 2024, N 5)<17> Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30 мая 2022 г. N Ф01-1979/2022 по делу N А31-703/2019. См. также: Определение Верховного Суда РФ от 7 октября 2021 г. N 305-ЭС18-13210(2) по делу N А40-252160/2015, в котором Верховный Суд РФ подчеркнул, что "сама по себе убыточность заключенной контролирующим лицом сделки не может служить безусловным подтверждением наличия основания для привлечения к субсидиарной ответственности" (то есть при ее заключении может отсутствовать причинная связь и/или вина в невозможности погашения требований кредиторов), и подтвердил возможность привлекаемого к ответственности лица ссылаться на правило о защите делового решения.
(Губко В.А.)
("Законность", 2024, N 5)<17> Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30 мая 2022 г. N Ф01-1979/2022 по делу N А31-703/2019. См. также: Определение Верховного Суда РФ от 7 октября 2021 г. N 305-ЭС18-13210(2) по делу N А40-252160/2015, в котором Верховный Суд РФ подчеркнул, что "сама по себе убыточность заключенной контролирующим лицом сделки не может служить безусловным подтверждением наличия основания для привлечения к субсидиарной ответственности" (то есть при ее заключении может отсутствовать причинная связь и/или вина в невозможности погашения требований кредиторов), и подтвердил возможность привлекаемого к ответственности лица ссылаться на правило о защите делового решения.
Статья: Нюансы признания в расходах резерва по сомнительным долгам в части "дебиторки" взаимозависимых лиц
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Судебных споров в отношении обоснованности создания дебиторской задолженности взаимозависимых лиц достаточно много. Суть споров в основном состоит в том, что налоговые органы усматривают в сделках направленность на искусственное создание дебиторской задолженности взаимозависимого и подконтрольного лица в целях занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль путем дальнейшего использования стоимости сделки при формировании резерва по сомнительным долгам и получения необоснованной налоговой выгоды. Суды поддерживают или не поддерживают мнение налоговиков, исходя из суждения, доказана или не доказана разумная экономическая цель сделок взаимозависимых лиц.
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Судебных споров в отношении обоснованности создания дебиторской задолженности взаимозависимых лиц достаточно много. Суть споров в основном состоит в том, что налоговые органы усматривают в сделках направленность на искусственное создание дебиторской задолженности взаимозависимого и подконтрольного лица в целях занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль путем дальнейшего использования стоимости сделки при формировании резерва по сомнительным долгам и получения необоснованной налоговой выгоды. Суды поддерживают или не поддерживают мнение налоговиков, исходя из суждения, доказана или не доказана разумная экономическая цель сделок взаимозависимых лиц.