Контроль за трансфертным ценообрАзованием
Подборка наиболее важных документов по запросу Контроль за трансфертным ценообрАзованием (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Договор о прекращении деятельности Евразийского экономического сообщества"
(Подписан в г. Минске 10.10.2014)42. Протокол об обмене информацией по контролю за трансфертным ценообразованием между налоговыми и таможенными органами государств-членов Евразийского экономического сообщества от 6 июня 2006 года.
(Подписан в г. Минске 10.10.2014)42. Протокол об обмене информацией по контролю за трансфертным ценообразованием между налоговыми и таможенными органами государств-членов Евразийского экономического сообщества от 6 июня 2006 года.
Статья: Механизм налогообложения как инструмент регулирования экономики
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Кроме того, механизм фискального обложения может быть применен в целях стабилизации уровня цен на социально значимые продукты. Например, Правительством Российской Федерации <11> (далее - Правительство РФ) была введена тарифная квота и пошлины на вывоз ржи, ячменя и кукурузы. Для того чтобы сдержать рост цен на металлоконструкции на внутреннем рынке, Правительством РФ были установлены таможенные пошлины на черные и цветные металлы <12>. А предусмотренный НК РФ контроль трансфертного ценообразования, направленный на регулирование рыночных цен, позволяет обеспечить справедливое распределение финансовых ресурсов между хозяйствующими субъектами, выступающими участниками гражданско-правовых сделок.
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Кроме того, механизм фискального обложения может быть применен в целях стабилизации уровня цен на социально значимые продукты. Например, Правительством Российской Федерации <11> (далее - Правительство РФ) была введена тарифная квота и пошлины на вывоз ржи, ячменя и кукурузы. Для того чтобы сдержать рост цен на металлоконструкции на внутреннем рынке, Правительством РФ были установлены таможенные пошлины на черные и цветные металлы <12>. А предусмотренный НК РФ контроль трансфертного ценообразования, направленный на регулирование рыночных цен, позволяет обеспечить справедливое распределение финансовых ресурсов между хозяйствующими субъектами, выступающими участниками гражданско-правовых сделок.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Для раскрытия схем уклонения от уплаты налогов с помощью иностранных компаний государство ввело законы о КИК, контроль трансфертного ценообразования. Рассмотрим принятые меры подробнее.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Для раскрытия схем уклонения от уплаты налогов с помощью иностранных компаний государство ввело законы о КИК, контроль трансфертного ценообразования. Рассмотрим принятые меры подробнее.
Статья: Международное налогообложение в начале XXI века: новая реальность
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2023, N 11)Ключевая заявленная цель проекта БЭПС - борьба с размыванием налоговой базы и переносом прибыли в другую юрисдикцию, но нельзя не отметить, что ОЭСР не хотела бы допустить ведение такой борьбы любыми средствами. Организация четко и несколько цинично высказывает свои опасения относительно того, что некоторые государства могут отреагировать на применение налогоплательщиками агрессивных схем изменением сегодняшних нормативных правил, основанных на консенсусе, что может привести к мировому налоговому хаосу и возрождению двойного налогообложения, а отсутствие согласованных действий государств может инициировать односторонние государственные меры по защите налоговой базы <23>. Подтверждение этому опасению находим у О.С. Иванова, который считает, что в сложных экономических условиях, когда темпы роста недостаточны, страны, пытаясь справиться с бюджетными проблемами, начинают максимально широко применять различные налоговые инструменты: контроль за трансфертным ценообразованием, особые правила в отношении контролируемых иностранных компаний и тонкой капитализации, сужение льгот, предусмотренных соглашениями об избежании двойного налогообложения. Все это является дестабилизирующим фактором в сложившихся между странами международных налоговых отношениях в части их права на обложение деятельности ТНК <24>.
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2023, N 11)Ключевая заявленная цель проекта БЭПС - борьба с размыванием налоговой базы и переносом прибыли в другую юрисдикцию, но нельзя не отметить, что ОЭСР не хотела бы допустить ведение такой борьбы любыми средствами. Организация четко и несколько цинично высказывает свои опасения относительно того, что некоторые государства могут отреагировать на применение налогоплательщиками агрессивных схем изменением сегодняшних нормативных правил, основанных на консенсусе, что может привести к мировому налоговому хаосу и возрождению двойного налогообложения, а отсутствие согласованных действий государств может инициировать односторонние государственные меры по защите налоговой базы <23>. Подтверждение этому опасению находим у О.С. Иванова, который считает, что в сложных экономических условиях, когда темпы роста недостаточны, страны, пытаясь справиться с бюджетными проблемами, начинают максимально широко применять различные налоговые инструменты: контроль за трансфертным ценообразованием, особые правила в отношении контролируемых иностранных компаний и тонкой капитализации, сужение льгот, предусмотренных соглашениями об избежании двойного налогообложения. Все это является дестабилизирующим фактором в сложившихся между странами международных налоговых отношениях в части их права на обложение деятельности ТНК <24>.
Статья: О новейших изменениях по вопросам трансфертного ценообразования
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2023, N 12)<6> Поправки о контроле за трансфертным ценообразованием по внешним сделкам прошли II чтение https://www.interfax.ru/business/929786 (дата обращения: 05.12.2023).
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2023, N 12)<6> Поправки о контроле за трансфертным ценообразованием по внешним сделкам прошли II чтение https://www.interfax.ru/business/929786 (дата обращения: 05.12.2023).
Статья: Специальные антиуклонительные правила в международном налогообложении: правовая природа и перспективы развития
(Мачехин В.А.)
("Финансовое право", 2024, N 11)Для проекта БЭПС основное - это налогообложение доходов транснациональных компаний (далее - ТНК). Основная непосредственно заявленная цель проекта БЭПС - борьба с размыванием налоговой базы и переносом прибыли именно применительно к ТНК. В то же время ОЭСР не хотела бы одобрять ведение такой борьбы любыми средствами. Так, ОЭСР недвусмысленно и даже цинично высказывает свои опасения относительно того, что некоторые государства могут отреагировать на применение налогоплательщиками агрессивных схем изменением сегодняшних нормативных правил, основанных на консенсусе, что может привести к мировому налоговому хаосу и возрождению двойного налогообложения, а отсутствие согласованных действий государств может инициировать односторонние государственные меры по защите налоговой базы и бесконечное двойное налогообложение <1>. Это подтверждает О.С. Иванов, который отмечает, что в сложных экономических условиях, когда темпы роста недостаточны, страны, пытаясь справиться с бюджетными проблемами, начинают максимально широко применять различные налоговые инструменты: контроль за трансфертным ценообразованием, особые правила в отношении контролируемых иностранных компаний и тонкой капитализации, сужать льготы, предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения, что выступило дестабилизирующим фактором в сложившихся между странами международных налоговых отношениях в части их права на обложение деятельности ТНК <2>. Можно сделать вывод о том, что ОЭСР старается не допустить перехода к неконтролируемому изменению правил налогообложения для ТНК отдельными странами, а в проект БЭПС изначально заложен в качестве основополагающего элемент защиты интересов ТНК, так как непосредственной жертвой наступления международного налогового хаоса станут именно они.
(Мачехин В.А.)
("Финансовое право", 2024, N 11)Для проекта БЭПС основное - это налогообложение доходов транснациональных компаний (далее - ТНК). Основная непосредственно заявленная цель проекта БЭПС - борьба с размыванием налоговой базы и переносом прибыли именно применительно к ТНК. В то же время ОЭСР не хотела бы одобрять ведение такой борьбы любыми средствами. Так, ОЭСР недвусмысленно и даже цинично высказывает свои опасения относительно того, что некоторые государства могут отреагировать на применение налогоплательщиками агрессивных схем изменением сегодняшних нормативных правил, основанных на консенсусе, что может привести к мировому налоговому хаосу и возрождению двойного налогообложения, а отсутствие согласованных действий государств может инициировать односторонние государственные меры по защите налоговой базы и бесконечное двойное налогообложение <1>. Это подтверждает О.С. Иванов, который отмечает, что в сложных экономических условиях, когда темпы роста недостаточны, страны, пытаясь справиться с бюджетными проблемами, начинают максимально широко применять различные налоговые инструменты: контроль за трансфертным ценообразованием, особые правила в отношении контролируемых иностранных компаний и тонкой капитализации, сужать льготы, предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения, что выступило дестабилизирующим фактором в сложившихся между странами международных налоговых отношениях в части их права на обложение деятельности ТНК <2>. Можно сделать вывод о том, что ОЭСР старается не допустить перехода к неконтролируемому изменению правил налогообложения для ТНК отдельными странами, а в проект БЭПС изначально заложен в качестве основополагающего элемент защиты интересов ТНК, так как непосредственной жертвой наступления международного налогового хаоса станут именно они.
"Корпоративное право в таблицах и схемах: учебно-методическое пособие"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)- взаимозависимость контроль налоговых органов за трансфертным ценообразованием и возможность доначисления налогов, исходя из рыночной цены сделок между взаимозависимыми лицами.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)- взаимозависимость контроль налоговых органов за трансфертным ценообразованием и возможность доначисления налогов, исходя из рыночной цены сделок между взаимозависимыми лицами.
Статья: Правовые основы выбора метода трансфертного ценообразования
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)<1> Письмо ФНС России от 2 сентября 2019 г. N СА-4-7/17555@ "О направлении Обзора судебных споров в отношении налогового контроля в области трансфертного ценообразования" // СПС "КонсультантПлюс".
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)<1> Письмо ФНС России от 2 сентября 2019 г. N СА-4-7/17555@ "О направлении Обзора судебных споров в отношении налогового контроля в области трансфертного ценообразования" // СПС "КонсультантПлюс".
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Ввиду того что применение трансфертных цен оказывает влияние на определение налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, установлен контроль за трансфертным ценообразованием со стороны налоговых органов: введено понятие контролируемых сделок, под которыми понимаются сделки между взаимозависимыми лицами и приравненные к ним сделки. Имеются в виду крупные сделки, доходы по которым превышают указанные в Налоговом кодексе РФ объемы доходов за календарный год: 60 млн руб., 1 млрд руб. В случаях занижения сумм налогов налоговый орган производит корректировки соответствующих налоговых баз (п. 5 ст. 105.3, п. 3, 7 ст. 105.14 НК РФ). Крупнейшие налогоплательщики вправе заключить с налоговыми органами соглашение о ценообразовании в целях установления порядка определения цен и/или применения методов ценообразования в контролируемых сделках для расчета налогов (ст. 105.19 - 105.25 НК РФ). Такие соглашения помогают крупнейшим налогоплательщикам избегать трудностей с исчислением и уплатой налогов. При разрешении споров о цене и порядке расчетов суды ориентируются на рыночные цены на соответствующие товары, работы, услуги.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Ввиду того что применение трансфертных цен оказывает влияние на определение налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, установлен контроль за трансфертным ценообразованием со стороны налоговых органов: введено понятие контролируемых сделок, под которыми понимаются сделки между взаимозависимыми лицами и приравненные к ним сделки. Имеются в виду крупные сделки, доходы по которым превышают указанные в Налоговом кодексе РФ объемы доходов за календарный год: 60 млн руб., 1 млрд руб. В случаях занижения сумм налогов налоговый орган производит корректировки соответствующих налоговых баз (п. 5 ст. 105.3, п. 3, 7 ст. 105.14 НК РФ). Крупнейшие налогоплательщики вправе заключить с налоговыми органами соглашение о ценообразовании в целях установления порядка определения цен и/или применения методов ценообразования в контролируемых сделках для расчета налогов (ст. 105.19 - 105.25 НК РФ). Такие соглашения помогают крупнейшим налогоплательщикам избегать трудностей с исчислением и уплатой налогов. При разрешении споров о цене и порядке расчетов суды ориентируются на рыночные цены на соответствующие товары, работы, услуги.
Статья: Вопросы применения медианного значения рыночного интервала в регулировании трансфертных цен
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)<1> Голишевский В.В., Кизимов А.С. Контроль за трансфертным ценообразованием - фактор конкурентоспособности налоговой системы государства // Финансы и кредит. 2011. N 38 (401).
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)<1> Голишевский В.В., Кизимов А.С. Контроль за трансфертным ценообразованием - фактор конкурентоспособности налоговой системы государства // Финансы и кредит. 2011. N 38 (401).
Интервью: Необходима комплексная реформа налогового законодательства для минимизации процесса дробления бизнеса
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Общие нормы в целях "деформализации" лишь формально соответствующих закону налоговых схем предусматривают крайне широкое усмотрение правоприменителя (неслучайно их прозвали "резиновыми"). Такие нормы должны применяться в качестве резервных, то есть только тогда, когда нет специальных норм (Specific Anti-Avoidance Rules, SAAR). К последним традиционно относят, например, правила недостаточной капитализации (ст. 269 НК РФ), правила налогового контроля трансфертного ценообразования (раздел V.1 НК РФ), правила налогообложения доходов КИК (глава 3.4 НК РФ).
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Общие нормы в целях "деформализации" лишь формально соответствующих закону налоговых схем предусматривают крайне широкое усмотрение правоприменителя (неслучайно их прозвали "резиновыми"). Такие нормы должны применяться в качестве резервных, то есть только тогда, когда нет специальных норм (Specific Anti-Avoidance Rules, SAAR). К последним традиционно относят, например, правила недостаточной капитализации (ст. 269 НК РФ), правила налогового контроля трансфертного ценообразования (раздел V.1 НК РФ), правила налогообложения доходов КИК (глава 3.4 НК РФ).