Контроль ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Контроль ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, при анализе ресурсов автоматизированной системы контроля "НДС 2" УФНС было установлено, что спорный контрагент в качестве поставщиков товаров (работ, услуг) в налоговой отчетности при формировании вычетов, кроме реальных исполнителей, заявил "проблемных" контрагентов. Это привело к возникновению налогового разрыва - несформированного источника для принятия к вычету сумм НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, при анализе ресурсов автоматизированной системы контроля "НДС 2" УФНС было установлено, что спорный контрагент в качестве поставщиков товаров (работ, услуг) в налоговой отчетности при формировании вычетов, кроме реальных исполнителей, заявил "проблемных" контрагентов. Это привело к возникновению налогового разрыва - несформированного источника для принятия к вычету сумм НДС.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля установила неуплату НДС в большем размере, чем было отражено в акте проверки (п. п. 6, 6.1 ст. 101 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля установила неуплату НДС в большем размере, чем было отражено в акте проверки (п. п. 6, 6.1 ст. 101 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС17.3. Освобождаются ли от НДС операции банка, выполняемые в рамках валютного контроля?
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.15.1. Налоговая декларация по НДС, в которой устранены несоответствия контрольным соотношениям, указанным в п. 5.3 ст. 174 НК РФ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.15.1. Налоговая декларация по НДС, в которой устранены несоответствия контрольным соотношениям, указанным в п. 5.3 ст. 174 НК РФ
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера бюджетной организации"Ставка НДС 22% и кассовые чеки с 2026 года: ФНС указала на нюансы контроля в I квартале (22.12.2025)
Формы
Готовое решение: Какие банковские услуги облагаются НДС, а какие нет
(КонсультантПлюс, 2026)Дело в том, что операции банка по выполнению функции агента валютного контроля не относятся к освобожденным от НДС или не являющимся объектом обложения НДС. Поэтому они облагаются НДС в общем порядке. Это следует из п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ, Писем Минфина России от 02.09.2016 N 03-07-14/51503, ФНС России от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@.
(КонсультантПлюс, 2026)Дело в том, что операции банка по выполнению функции агента валютного контроля не относятся к освобожденным от НДС или не являющимся объектом обложения НДС. Поэтому они облагаются НДС в общем порядке. Это следует из п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ, Писем Минфина России от 02.09.2016 N 03-07-14/51503, ФНС России от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@.
Статья: Правовое регулирование НДС в обороте цифровой валюты Исламской Республики Иран
(Горбулин Г.П.)
("Международное публичное и частное право", 2025, N 3)<3> Бачурин Д.Г. Постклассическое право и трансформация юридического регулирования в сфере налогового контроля НДС // Налоги. 2017. N 6. С. 27 - 31.
(Горбулин Г.П.)
("Международное публичное и частное право", 2025, N 3)<3> Бачурин Д.Г. Постклассическое право и трансформация юридического регулирования в сфере налогового контроля НДС // Налоги. 2017. N 6. С. 27 - 31.
Статья: Импортный НДС зависит от таможенного статуса ввезенных из ЕАЭС товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)При импорте товаров из стран ЕАЭС таможенный контроль отсутствует, а ввозной НДС уплачивается в особом порядке. Однако может получиться так, что придется растаможивать ввезенные из Союза товары и платить налог по таможенным правилам. Так будет, если продавец сам ввез товары из стран, не входящих в ЕАЭС, и не выпустил их для внутреннего потребления в своей стране.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)При импорте товаров из стран ЕАЭС таможенный контроль отсутствует, а ввозной НДС уплачивается в особом порядке. Однако может получиться так, что придется растаможивать ввезенные из Союза товары и платить налог по таможенным правилам. Так будет, если продавец сам ввез товары из стран, не входящих в ЕАЭС, и не выпустил их для внутреннего потребления в своей стране.
Готовое решение: Как осуществляются валютные платежи и контроль валютных операций
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете комиссию банка за валютный контроль (без НДС) отнесите к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, либо к внереализационным расходам (п. 4 ст. 252, пп. 25 п. 1 ст. 264, пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 12.08.2011 N 03-03-06/1/477, от 18.01.2017 N 03-03-06/1/1916).
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете комиссию банка за валютный контроль (без НДС) отнесите к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, либо к внереализационным расходам (п. 4 ст. 252, пп. 25 п. 1 ст. 264, пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 12.08.2011 N 03-03-06/1/477, от 18.01.2017 N 03-03-06/1/1916).
Статья: Проблемы правового регулирования цифрового налогового контроля
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 12)<8> Бачурин Д.Г. Постклассическое право и трансформация юридического регулирования в сфере налогового контроля НДС // Налоги. 2017. N 6. С. 27 - 31.
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 12)<8> Бачурин Д.Г. Постклассическое право и трансформация юридического регулирования в сфере налогового контроля НДС // Налоги. 2017. N 6. С. 27 - 31.
Статья: Совершенствование института налогового администрирования на основе цифровых технологий: опыт стран БРИКС
(Файзрахманова Л.М., Бухмин С.В.)
("Финансовое право", 2025, N 7)ФНС России в числе лидеров среди органов исполнительной власти не только в Российской Федерации, но и среди государств - участников БРИКС по внедрению и использованию в своей деятельности цифровой инфраструктуры. Тем не менее по некоторым вопросам положительный опыт стран БРИКС в сфере налогового администрирования можно перенять и России. Например, систему построения электронного инвойсинга и контроля НДС, внедренного в Китае.
(Файзрахманова Л.М., Бухмин С.В.)
("Финансовое право", 2025, N 7)ФНС России в числе лидеров среди органов исполнительной власти не только в Российской Федерации, но и среди государств - участников БРИКС по внедрению и использованию в своей деятельности цифровой инфраструктуры. Тем не менее по некоторым вопросам положительный опыт стран БРИКС в сфере налогового администрирования можно перенять и России. Например, систему построения электронного инвойсинга и контроля НДС, внедренного в Китае.
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)4. Принцип объективности непосредственно связан с качеством результатов, полученных при проведении контрольных мероприятий, которые в дальнейшем оказывают влияние на меры, применяемые для предупреждения совершения финансовых нарушений. Выводы, содержащиеся в актах проведенных проверок, должны быть сделаны независимо от внутреннего субъективного мнения проверяющего лица, основываться на действительных фактах, которые были выявлены и подтверждены документально с точки зрения соответствия нормам права. Использование цифровых технологий предоставляет новые возможности по обеспечению достижения объективности, поскольку обработка информации в информационных системах осуществляется на основе алгоритма, в котором реализованы требования законодательства, позволяющие быстрее и полнее сопоставлять факты и информацию, выявлять отклонения без непосредственного контакта с объектом контроля, субъективного мнения человека. При этом необходимо обратить внимание, что качество таких алгоритмов напрямую зависит от возможности алгоритмизировать и унифицировать правило, заложенное в норме, а также от корректности и безошибочности их работы. На современном этапе развития активно идет процесс по внедрению искусственного интеллекта, в дальнейшем его применение будет расширяться, тем не менее определенные результаты возможно оценить и сейчас, что связано с расширением охвата обрабатываемой информации, всеобъемлемости контроля в отдельных правоотношениях. АСК НДС - программный продукт, который используется для принятия решения о возмещении налога. Особенностью его функционирования является аккумулирование, анализ, сопоставление всей цепочки исполнения обязанности налогоплательщиками по облагаемым операциям при создании единой истории, на основе которой принимается решение о возмещении либо отказе в возмещении налога на добавленную стоимость без влияния субъективного мнения должностных лиц налоговых органов.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)4. Принцип объективности непосредственно связан с качеством результатов, полученных при проведении контрольных мероприятий, которые в дальнейшем оказывают влияние на меры, применяемые для предупреждения совершения финансовых нарушений. Выводы, содержащиеся в актах проведенных проверок, должны быть сделаны независимо от внутреннего субъективного мнения проверяющего лица, основываться на действительных фактах, которые были выявлены и подтверждены документально с точки зрения соответствия нормам права. Использование цифровых технологий предоставляет новые возможности по обеспечению достижения объективности, поскольку обработка информации в информационных системах осуществляется на основе алгоритма, в котором реализованы требования законодательства, позволяющие быстрее и полнее сопоставлять факты и информацию, выявлять отклонения без непосредственного контакта с объектом контроля, субъективного мнения человека. При этом необходимо обратить внимание, что качество таких алгоритмов напрямую зависит от возможности алгоритмизировать и унифицировать правило, заложенное в норме, а также от корректности и безошибочности их работы. На современном этапе развития активно идет процесс по внедрению искусственного интеллекта, в дальнейшем его применение будет расширяться, тем не менее определенные результаты возможно оценить и сейчас, что связано с расширением охвата обрабатываемой информации, всеобъемлемости контроля в отдельных правоотношениях. АСК НДС - программный продукт, который используется для принятия решения о возмещении налога. Особенностью его функционирования является аккумулирование, анализ, сопоставление всей цепочки исполнения обязанности налогоплательщиками по облагаемым операциям при создании единой истории, на основе которой принимается решение о возмещении либо отказе в возмещении налога на добавленную стоимость без влияния субъективного мнения должностных лиц налоговых органов.
Вопрос: При заполнении декларации по НДС не выполнено контрольное соотношение 1.27. Разница составляет 14 руб. Ошибка возникла из-за округления показателей. В разд. 9 декларации отражено более 10 000 документов. Как исправить ошибку? Нужно ли корректировать показатели декларации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: При заполнении декларации по НДС не выполнено контрольное соотношение 1.27. Разница составляет 14 руб. Ошибка возникла из-за округления показателей. В разд. 9 декларации отражено более 10 000 документов. Как исправить ошибку? Нужно ли корректировать показатели декларации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: При заполнении декларации по НДС не выполнено контрольное соотношение 1.27. Разница составляет 14 руб. Ошибка возникла из-за округления показателей. В разд. 9 декларации отражено более 10 000 документов. Как исправить ошибку? Нужно ли корректировать показатели декларации?
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующей системой, которая заслуживает отдельного внимания, является АСК НДС-2, правовую основу функционирования которой составляет письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ <1> и которая стала второй улучшенной программой. Она в автоматическом режиме отслеживает уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке заключенных контрактов, выявляя злоупотребление со стороны налогоплательщиков и отказывая в неправомерном возмещении налога на добавленную стоимость, основываясь на риск-ориентированном подходе. Налоговые органы при получении заявления на возмещение налога на добавленную стоимость могут увидеть, с кем был заключен договор, уплатила ли организация - получатель средств налог, привлекала ли она субподрядчиков, сколько их было далее в цепочке, все ли контрагенты платили налог или нет. Сотрудникам налоговых органов не нужно, как ранее в ручном режиме, длительное время рассматривать документы, искать необходимые данные, поскольку программа анализирует все имеющиеся в ней данные, сигнализируя в форме красного либо зеленого индикатора о наличии либо отсутствии нарушений. Данная система позволила вывести реализацию принципа независимости на новый уровень, исключив влияние человеческой ошибки при принятии решения. Система также позволяет формировать историю добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков, поскольку она вся сохраняется в единой базе: декларации, счета-фактуры. Благодаря автоматизации происходит сопоставление данных, предоставляемых всеми участниками сделки. При выявлении недостоверных сведений, расхождений в данных в отношении таких налогоплательщиков проводятся дополнительные контрольные мероприятия, постоянный мониторинг за их деятельностью, что позволяет минимизировать риски и предупреждать нарушения на ранней стадии с целью обеспечения формирования бюджета и исключения неправомерного получения из бюджета денежных средств. Кроме того, именно возможности программного продукта позволяют сокращать сроки для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами, что влечет понимание налогоплательщиком сроков рассмотрения его документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки, при этом отношения между органами и объектами контроля становятся прозрачными, стабильными, и формируется доверие со стороны налогоплательщика. Хотя в то же время возникают вопросы со стороны налогоплательщика о неправомерности перекладывания на него ответственности за третьих, четвертых и так далее контрагентов в цепочке. На наш взгляд, для разрешения подобной проблемы необходимо создание и внедрение налоговыми органами программы, работающей в онлайн-режиме и позволяющей проводить налогоплательщикам более всестороннюю проверку контрагентов до заключения договора, в частности, сведений о неуплате налога на добавленную стоимость либо наличии задолженности по уплате налогов и сборов. Внедрение АСК НДС-2 "значительно улучшило контроль за налогом" <2>. Представляется целесообразным внести изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в части закрепления признания налогоплательщика добросовестным в случае использования такого ресурса по проверке контрагента.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующей системой, которая заслуживает отдельного внимания, является АСК НДС-2, правовую основу функционирования которой составляет письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ <1> и которая стала второй улучшенной программой. Она в автоматическом режиме отслеживает уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке заключенных контрактов, выявляя злоупотребление со стороны налогоплательщиков и отказывая в неправомерном возмещении налога на добавленную стоимость, основываясь на риск-ориентированном подходе. Налоговые органы при получении заявления на возмещение налога на добавленную стоимость могут увидеть, с кем был заключен договор, уплатила ли организация - получатель средств налог, привлекала ли она субподрядчиков, сколько их было далее в цепочке, все ли контрагенты платили налог или нет. Сотрудникам налоговых органов не нужно, как ранее в ручном режиме, длительное время рассматривать документы, искать необходимые данные, поскольку программа анализирует все имеющиеся в ней данные, сигнализируя в форме красного либо зеленого индикатора о наличии либо отсутствии нарушений. Данная система позволила вывести реализацию принципа независимости на новый уровень, исключив влияние человеческой ошибки при принятии решения. Система также позволяет формировать историю добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков, поскольку она вся сохраняется в единой базе: декларации, счета-фактуры. Благодаря автоматизации происходит сопоставление данных, предоставляемых всеми участниками сделки. При выявлении недостоверных сведений, расхождений в данных в отношении таких налогоплательщиков проводятся дополнительные контрольные мероприятия, постоянный мониторинг за их деятельностью, что позволяет минимизировать риски и предупреждать нарушения на ранней стадии с целью обеспечения формирования бюджета и исключения неправомерного получения из бюджета денежных средств. Кроме того, именно возможности программного продукта позволяют сокращать сроки для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами, что влечет понимание налогоплательщиком сроков рассмотрения его документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки, при этом отношения между органами и объектами контроля становятся прозрачными, стабильными, и формируется доверие со стороны налогоплательщика. Хотя в то же время возникают вопросы со стороны налогоплательщика о неправомерности перекладывания на него ответственности за третьих, четвертых и так далее контрагентов в цепочке. На наш взгляд, для разрешения подобной проблемы необходимо создание и внедрение налоговыми органами программы, работающей в онлайн-режиме и позволяющей проводить налогоплательщикам более всестороннюю проверку контрагентов до заключения договора, в частности, сведений о неуплате налога на добавленную стоимость либо наличии задолженности по уплате налогов и сборов. Внедрение АСК НДС-2 "значительно улучшило контроль за налогом" <2>. Представляется целесообразным внести изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в части закрепления признания налогоплательщика добросовестным в случае использования такого ресурса по проверке контрагента.