Контроль кредитОрской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Контроль кредитОрской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 143 "Контроль за деятельностью конкурсного управляющего" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"Доводы кассатора о том, что кредитором не представлены доказательства нарушения его прав и интересов подлежит отклонению поскольку, как верно указал суд апелляционной инстанции, при отсутствии у кредитора сведений об основаниях использования денежных средств должника, кредитор не имеет информации о перспективах погашения задолженности, права кредитора на осуществление контроля за деятельностью управляющего ограничиваются."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 10 "Ответственность должника и иных лиц в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, согласно результатам налоговой проверки ответчиком и подконтрольными ему лицами была организована схема "дробления" бизнеса в виде уменьшения размера дохода, дающего право на применение УСН, создания модели движения денежных средств внутри группы аффилированных лиц, что повлекло доначисление должнику налогов. В свою очередь, доначисленные по результатам мероприятий налогового контроля суммы составили более 70% совокупного размера задолженности перед кредиторами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, согласно результатам налоговой проверки ответчиком и подконтрольными ему лицами была организована схема "дробления" бизнеса в виде уменьшения размера дохода, дающего право на применение УСН, создания модели движения денежных средств внутри группы аффилированных лиц, что повлекло доначисление должнику налогов. В свою очередь, доначисленные по результатам мероприятий налогового контроля суммы составили более 70% совокупного размера задолженности перед кредиторами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.3. Нормируются ли проценты по контролируемой задолженности, если кредитор - резидент государства, с которым имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, содержащее положения о недискриминации?
Статья: Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)Неверное отражение показателей строк валюты баланса общества корректируется посредством определения рыночной стоимости неучитываемого (некорректно учитываемого) актива, определяемой без учета НДС, повышенных (пониженных) коэффициентов на корпоративный контроль, дисконтирования размера кредиторской и дебиторской задолженностей, а также без учета сведений на забалансовых счетах общества.
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)Неверное отражение показателей строк валюты баланса общества корректируется посредством определения рыночной стоимости неучитываемого (некорректно учитываемого) актива, определяемой без учета НДС, повышенных (пониженных) коэффициентов на корпоративный контроль, дисконтирования размера кредиторской и дебиторской задолженностей, а также без учета сведений на забалансовых счетах общества.
"Реестр требований кредиторов и его формирование в процессе несостоятельности (банкротства)"
(Ходаковский А.П.)
("Статут", 2023)Стало укореняться мнение, что требования кредиторов, являющихся членами корпорации, должны быть понижены в очереди по сравнению с независимыми кредиторами <1>. В литературе предлагается все займы, предоставленные компании участником, отличать от остальных, поскольку "такие займы могут проводиться с заведомо противоправной целью: создать выгодную учредителям кредиторскую задолженность с целью увеличения контроля" при несостоятельности <2>. Однако это лишь весьма неудачное предположение, равно как и утверждение, что все займы берутся с предосудительными, неблаговидными целями <3>.
(Ходаковский А.П.)
("Статут", 2023)Стало укореняться мнение, что требования кредиторов, являющихся членами корпорации, должны быть понижены в очереди по сравнению с независимыми кредиторами <1>. В литературе предлагается все займы, предоставленные компании участником, отличать от остальных, поскольку "такие займы могут проводиться с заведомо противоправной целью: создать выгодную учредителям кредиторскую задолженность с целью увеличения контроля" при несостоятельности <2>. Однако это лишь весьма неудачное предположение, равно как и утверждение, что все займы берутся с предосудительными, неблаговидными целями <3>.
Статья: К вопросу о конкурсоспособности предпринимательской группы
(Сапрыкин А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)В России институт банкротства носит четко выраженную ликвидационную направленность и прокредиторский характер. К сожалению, зачастую это обусловлено не только нежеланием кредиторов участвовать в реабилитационных мероприятиях, но и отсутствием такого мотива у самих должников. Сегодня на практике мы видим лишь бесконечные попытки связанных кредиторов нарастить лояльную кредиторскую задолженность, получить контроль над процедурой банкротства, размыть долю удовлетворения независимых кредиторов и избежать оспаривания внутригрупповых сделок и привлечения контролирующих лиц к ответственности. Эти реалии сводят на нет развитие культуры банкротства как реабилитационного механизма.
(Сапрыкин А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)В России институт банкротства носит четко выраженную ликвидационную направленность и прокредиторский характер. К сожалению, зачастую это обусловлено не только нежеланием кредиторов участвовать в реабилитационных мероприятиях, но и отсутствием такого мотива у самих должников. Сегодня на практике мы видим лишь бесконечные попытки связанных кредиторов нарастить лояльную кредиторскую задолженность, получить контроль над процедурой банкротства, размыть долю удовлетворения независимых кредиторов и избежать оспаривания внутригрупповых сделок и привлечения контролирующих лиц к ответственности. Эти реалии сводят на нет развитие культуры банкротства как реабилитационного механизма.
Статья: Учетно-аналитическое обеспечение внутреннего контроля дебиторской задолженности в строительных организациях
(Сафонова М.Ф., Пензина Е.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Ф.И. Харисова и И.И. Валиуллин представляют классификацию дебиторской задолженности с позиции перспектив ее погашения, что напрямую влияет на осуществляемые процедуры контроля [3]. О значимости формирования модели внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженностей свидетельствуют исследования, проводимые большим количеством ученых. Так, Л.Б. Сунгатуллина и И.И. Музафарова в своей статье [4] делают акцент на ресурсные возможности, которые обеспечивают непрерывный анализ расчетов с контрагентами и последующий их мониторинг [5].
(Сафонова М.Ф., Пензина Е.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Ф.И. Харисова и И.И. Валиуллин представляют классификацию дебиторской задолженности с позиции перспектив ее погашения, что напрямую влияет на осуществляемые процедуры контроля [3]. О значимости формирования модели внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженностей свидетельствуют исследования, проводимые большим количеством ученых. Так, Л.Б. Сунгатуллина и И.И. Музафарова в своей статье [4] делают акцент на ресурсные возможности, которые обеспечивают непрерывный анализ расчетов с контрагентами и последующий их мониторинг [5].
Статья: Прогнозирование кредиторской задолженности в системе финансового управления: возможности и ограничения
(Сунгатуллина Л.Б., Рафигуллина Л.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 6)Кроме этого, важно контролировать соотношение кредиторской и дебиторской задолженностей, усиливать контроль за состоянием просроченной кредиторской задолженности и проводить структурно-динамический анализ для определения временной характеристики кредиторской задолженности в целях профилактики роста последней [17, с. 14]. Также организация может ускорять выплату дебиторской задолженности, чтобы стали доступны средства для погашения задолженности поставщикам.
(Сунгатуллина Л.Б., Рафигуллина Л.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 6)Кроме этого, важно контролировать соотношение кредиторской и дебиторской задолженностей, усиливать контроль за состоянием просроченной кредиторской задолженности и проводить структурно-динамический анализ для определения временной характеристики кредиторской задолженности в целях профилактики роста последней [17, с. 14]. Также организация может ускорять выплату дебиторской задолженности, чтобы стали доступны средства для погашения задолженности поставщикам.
Статья: Анализ системы внутреннего контроля ПАО "МТС"
(Маслова Т.С., Питизина Е.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 1)8. Сунгатуллина Л.Б., Ханова Л.И. Совершенствование организации внутреннего контроля за дебиторской и кредиторской задолженностями // Международный бухгалтерский учет. 2019. Т. 22. N 12 (462). С. 1378 - 1391.
(Маслова Т.С., Питизина Е.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 1)8. Сунгатуллина Л.Б., Ханова Л.И. Совершенствование организации внутреннего контроля за дебиторской и кредиторской задолженностями // Международный бухгалтерский учет. 2019. Т. 22. N 12 (462). С. 1378 - 1391.
Статья: Особенности контроля за деятельностью федерального государственного унитарного предприятия
(Маслова Т.С., Аристова В.Ф.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 14)13. Сунгатуллина Л.Б., Ханова Л.И. Совершенствование организации внутреннего контроля за дебиторской и кредиторской задолженностями // Международный бухгалтерский учет. 2019. Т. 22. N 12 (462). С. 1378 - 1391.
(Маслова Т.С., Аристова В.Ф.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 14)13. Сунгатуллина Л.Б., Ханова Л.И. Совершенствование организации внутреннего контроля за дебиторской и кредиторской задолженностями // Международный бухгалтерский учет. 2019. Т. 22. N 12 (462). С. 1378 - 1391.
"Участие государства в процессе несостоятельности (банкротства): монография"
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)В качестве одной из неотложных мер в этих условиях стало принятие исторического по своему значению Указа Президента РФ от 14.06.1992 N 623 "О мерах по поддержке и оздоровлению несостоятельных государственных предприятий (банкротов) и применении к ним специальных процедур" <48>. Некоторые дефекты юридической техники и иные просчеты этого документа не отменяют того факта, что Указ был обращен прежде всего к самому государству и требовал от органов исполнительной власти усилить контроль за кредиторской задолженностью подведомственных государственных предприятий. В частности, абзацем 2 пункта 4 Указа предусматривалось, что налоговые и финансовые органы, а также банки обязаны при обнаружении фактов, являющихся основанием для признания государственного предприятия банкротом, сообщать об этом в комитеты по управлению имуществом. Таким образом, российское государство во многом отказалось от советской модели финансирования предприятий ввиду их исключительной "целесообразности", без учета финансового состояния и перспектив дальнейшего развития. В настоящее время установилась единообразная тенденция по усилению роли государства как универсального регулятора отношений в сфере несостоятельности (банкротства).
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)В качестве одной из неотложных мер в этих условиях стало принятие исторического по своему значению Указа Президента РФ от 14.06.1992 N 623 "О мерах по поддержке и оздоровлению несостоятельных государственных предприятий (банкротов) и применении к ним специальных процедур" <48>. Некоторые дефекты юридической техники и иные просчеты этого документа не отменяют того факта, что Указ был обращен прежде всего к самому государству и требовал от органов исполнительной власти усилить контроль за кредиторской задолженностью подведомственных государственных предприятий. В частности, абзацем 2 пункта 4 Указа предусматривалось, что налоговые и финансовые органы, а также банки обязаны при обнаружении фактов, являющихся основанием для признания государственного предприятия банкротом, сообщать об этом в комитеты по управлению имуществом. Таким образом, российское государство во многом отказалось от советской модели финансирования предприятий ввиду их исключительной "целесообразности", без учета финансового состояния и перспектив дальнейшего развития. В настоящее время установилась единообразная тенденция по усилению роли государства как универсального регулятора отношений в сфере несостоятельности (банкротства).
Статья: Правовой статус залогодержателя доли в уставном капитале ООО в случае банкротства
(Османова Д.О.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2022, N 1)Так, в рамках одного из споров, переданных на рассмотрение 10-го ААС, решался вопрос о возможности включения в реестр требований кредиторов требования кредитора-залогодержателя 100% доли в уставном капитале общества-должника (договор залога доли обеспечивал возврат суммы займа, выданный должнику). Суд в рамках указанного спора погрузился в изучение природы отношений, возникших между залогодержателем и должником. В частности, было указано, что, действительно, к числу конкурсных кредиторов не относятся требования участников, вытекающие из факта участия, даже в том случае, если подобные отношения формально имеют гражданско-правовую природу. Подобное ограничение обосновано тем, что в условиях нормального оборота участники как члены высшего органа управления влияют на хозяйственную деятельность должника, в связи с чем принимают на себя риск последующей неплатежеспособности последнего. В этой связи при оценке допустимости включения основанных на договорах требований участников следует детально изучать природу соответствующих отношений, в частности, предоставление денежных средств в форме займа в определенных обстоятельствах может свидетельствовать о намерении заимодавца временно компенсировать негативные результаты своего воздействия на хозяйственную деятельность должника, и в таком случае заем используется вместо механизма увеличения уставного капитала, позволяя формально нарастить контролируемую кредиторскую задолженность на случай банкротства. При таких условиях с учетом конкретных обстоятельств дела суд вправе переквалифицировать заемные отношения в отношения по поводу увеличения уставного капитала, признав за прикрываемым требованием статус корпоративного, и на этом основании отказать во включении его в реестр. При предоставлении заинтересованным лицом доказательств корпоративного характера заявленного участником требования на последнего переходит бремя по опровержению соответствующего довода путем доказывания гражданско-правовой природы обязательства. Однако в рамках указанного спора подобные доказательства суду не были представлены, а сам факт аффилированности (возникшей ввиду заключения договора залога) сам по себе не может быть положен в основу доказательства корпоративной природы связи, исключающей возможность включения требования в реестр <7>. Аналогичным образом была изучена природа отношений должника и залогодержателя 74% доли в другом споре, в котором вновь не было представлено убедительных доказательств корпоративного характера связи, и требование залогодержателя включено в реестр как обеспеченное залогом <8>.
(Османова Д.О.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2022, N 1)Так, в рамках одного из споров, переданных на рассмотрение 10-го ААС, решался вопрос о возможности включения в реестр требований кредиторов требования кредитора-залогодержателя 100% доли в уставном капитале общества-должника (договор залога доли обеспечивал возврат суммы займа, выданный должнику). Суд в рамках указанного спора погрузился в изучение природы отношений, возникших между залогодержателем и должником. В частности, было указано, что, действительно, к числу конкурсных кредиторов не относятся требования участников, вытекающие из факта участия, даже в том случае, если подобные отношения формально имеют гражданско-правовую природу. Подобное ограничение обосновано тем, что в условиях нормального оборота участники как члены высшего органа управления влияют на хозяйственную деятельность должника, в связи с чем принимают на себя риск последующей неплатежеспособности последнего. В этой связи при оценке допустимости включения основанных на договорах требований участников следует детально изучать природу соответствующих отношений, в частности, предоставление денежных средств в форме займа в определенных обстоятельствах может свидетельствовать о намерении заимодавца временно компенсировать негативные результаты своего воздействия на хозяйственную деятельность должника, и в таком случае заем используется вместо механизма увеличения уставного капитала, позволяя формально нарастить контролируемую кредиторскую задолженность на случай банкротства. При таких условиях с учетом конкретных обстоятельств дела суд вправе переквалифицировать заемные отношения в отношения по поводу увеличения уставного капитала, признав за прикрываемым требованием статус корпоративного, и на этом основании отказать во включении его в реестр. При предоставлении заинтересованным лицом доказательств корпоративного характера заявленного участником требования на последнего переходит бремя по опровержению соответствующего довода путем доказывания гражданско-правовой природы обязательства. Однако в рамках указанного спора подобные доказательства суду не были представлены, а сам факт аффилированности (возникшей ввиду заключения договора залога) сам по себе не может быть положен в основу доказательства корпоративной природы связи, исключающей возможность включения требования в реестр <7>. Аналогичным образом была изучена природа отношений должника и залогодержателя 74% доли в другом споре, в котором вновь не было представлено убедительных доказательств корпоративного характера связи, и требование залогодержателя включено в реестр как обеспеченное залогом <8>.
Статья: Понятие и признаки транзитной сделки в контексте несостоятельности (банкротства) юридического лица
(Вахитов М.Г.)
("Юрист", 2023, N 11)Представляется, что расхождение в позициях произошло из-за определения консалтинговой компании исключительной цели транзитных сделок в виде формирования ложной кредиторской задолженности для последующего контроля над процедурой банкротства должника. Однако же иногда создание кредиторской задолженности не является самостоятельной целью осуществления цепочки транзитных сделок, но, скорее, является "побочным эффектом", положительным для аффилированных лиц. Так, первоочередной целью совершения цепочки транзитных сделок может быть, к примеру, осуществление финансирования лицом - держателем активов аффилированного лица, чье финансовое состояние оставляет желать лучшего; введение в заблуждение кредитных организаций, предоставляющих юридическим лицам кредитование по долгосрочным договорам с условием необходимости поддержания определенного уровня оборотов по счетам; простой вывод активов в зарубежные компании, а то и сразу все вышеперечисленное. В таких случаях разумным представляется установить в качестве основного признака транзитной сделки аффилированность всех участников такой сделки, а цепочки сделок рассматривать как единую сделку.
(Вахитов М.Г.)
("Юрист", 2023, N 11)Представляется, что расхождение в позициях произошло из-за определения консалтинговой компании исключительной цели транзитных сделок в виде формирования ложной кредиторской задолженности для последующего контроля над процедурой банкротства должника. Однако же иногда создание кредиторской задолженности не является самостоятельной целью осуществления цепочки транзитных сделок, но, скорее, является "побочным эффектом", положительным для аффилированных лиц. Так, первоочередной целью совершения цепочки транзитных сделок может быть, к примеру, осуществление финансирования лицом - держателем активов аффилированного лица, чье финансовое состояние оставляет желать лучшего; введение в заблуждение кредитных организаций, предоставляющих юридическим лицам кредитование по долгосрочным договорам с условием необходимости поддержания определенного уровня оборотов по счетам; простой вывод активов в зарубежные компании, а то и сразу все вышеперечисленное. В таких случаях разумным представляется установить в качестве основного признака транзитной сделки аффилированность всех участников такой сделки, а цепочки сделок рассматривать как единую сделку.