Контроль цен в контролируемых сделках
Подборка наиболее важных документов по запросу Контроль цен в контролируемых сделках (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, цена услуг более чем в два раза занижена по сравнению с рыночной стоимостью аренды. Согласованные действия налогоплательщика и его контрагентов (взаимозависимых лиц) направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. При этом проведенные мероприятия налогового контроля не относятся к случаям контроля соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, цена услуг более чем в два раза занижена по сравнению с рыночной стоимостью аренды. Согласованные действия налогоплательщика и его контрагентов (взаимозависимых лиц) направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. При этом проведенные мероприятия налогового контроля не относятся к случаям контроля соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 40 "Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения" НК РФ"Следовательно, применение нормы пункта 2 статьи 40 НК РФ с учетом главы 14.3 НК РФ производится только ФНС России, территориальные органы не могут оценивать правильность применения рыночных цен в сделках между взаимозависимыми лицами. При этом в силу прямого запрета, установленного в абзаце третьем пункта 1 статьи 105.17 НК РФ, контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, не может быть предметом выездных и камеральных проверок."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие существуют риски по налогу на прибыль при продаже доли в уставном капитале ООО по номинальной стоимости, которая ниже рыночной стоимости?
(Консультация эксперта, 2025)Контроль цен в отношении контролируемой сделки
(Консультация эксперта, 2025)Контроль цен в отношении контролируемой сделки
Вопрос: О признании сделок, доходы и (или) расходы по которым признаны в 2023 г., контролируемыми; об определении цен по сделкам между взаимозависимыми лицами, предметом которых являются ценные бумаги и ПФИ.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-12-11/1/13629)Вопрос: О признании сделок, доходы и (или) расходы по которым признаны в 2023 г., контролируемыми; об определении цен по сделкам между взаимозависимыми лицами, предметом которых являются ценные бумаги и ПФИ.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-12-11/1/13629)Вопрос: О признании сделок, доходы и (или) расходы по которым признаны в 2023 г., контролируемыми; об определении цен по сделкам между взаимозависимыми лицами, предметом которых являются ценные бумаги и ПФИ.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)При этом, в силу прямого запрета, установленного в абзаце 3 пункта 1 статьи 105.17 Кодекса, контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, не может быть предметом выездных и камеральных проверок.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)При этом, в силу прямого запрета, установленного в абзаце 3 пункта 1 статьи 105.17 Кодекса, контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, не может быть предметом выездных и камеральных проверок.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)13. Полномочиями по контролю цен, применяемых в сделках между взаимозависимыми лицами, на соответствие их рыночным ценам обладает лишь Центральный аппарат Федеральной налоговой службы России, но не территориальные налоговые органы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)13. Полномочиями по контролю цен, применяемых в сделках между взаимозависимыми лицами, на соответствие их рыночным ценам обладает лишь Центральный аппарат Федеральной налоговой службы России, но не территориальные налоговые органы.
Статья: К вопросу о пределах обязательности судебного решения, содержащего вывод о недостоверности отчета об оценке. Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 28.02.2020 N 305-ЭС19-21740
(Савиных В.А., Володарский Д.Б.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 4)<9> Такое проявление достоверности приобретает особое значение в делах, где оспаривается рыночный характер условий сделки, - оспаривание подозрительных сделок в банкротстве, взыскание убытков с контролирующих лиц, налоговые споры о цене сделки между взаимозависимыми лицами и т.д.
(Савиных В.А., Володарский Д.Б.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 4)<9> Такое проявление достоверности приобретает особое значение в делах, где оспаривается рыночный характер условий сделки, - оспаривание подозрительных сделок в банкротстве, взыскание убытков с контролирующих лиц, налоговые споры о цене сделки между взаимозависимыми лицами и т.д.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые риски доначисления налогов исходя из рыночных цен, взыскания пеней и штрафа могут возникнуть при реализации полностью самортизированных ОС взаимозависимым лицам по ценам, не соответствующим рыночному уровню. При этом цены по сделкам между взаимозависимыми лицами подлежат налоговому контролю, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды, что должно быть доказано налоговым органом (ст. 54.1, п. 5 ст. 82, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые риски доначисления налогов исходя из рыночных цен, взыскания пеней и штрафа могут возникнуть при реализации полностью самортизированных ОС взаимозависимым лицам по ценам, не соответствующим рыночному уровню. При этом цены по сделкам между взаимозависимыми лицами подлежат налоговому контролю, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды, что должно быть доказано налоговым органом (ст. 54.1, п. 5 ст. 82, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Причем контроль за ценами в контролируемых сделках проводят сотрудники центрального аппарата ФНС <3>. Лишь планируется, что к проверке по трансфертному ценообразованию будут привлекать и должностных лиц территориальных налоговых органов (ТНО) <4>.
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Причем контроль за ценами в контролируемых сделках проводят сотрудники центрального аппарата ФНС <3>. Лишь планируется, что к проверке по трансфертному ценообразованию будут привлекать и должностных лиц территориальных налоговых органов (ТНО) <4>.
Статья: Вопросы применения медианного значения рыночного интервала в регулировании трансфертных цен
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Развитие налогового контроля цен по сделкам между взаимозависимыми лицами осуществляется по двум направлениям: первое - проверка цен по контролируемым сделкам, второе - когда "проведен не контроль за ценами, право на осуществление которого предоставлено центральному аппарату ФНС России, а рассчитаны действительные обязательства налогоплательщика" <4>. Таким образом, сделки между взаимозависимыми лицами подвергаются налоговому контролю как со стороны центрального аппарата ФНС России (см. законопроект "О внесении изменения в статью 105.17 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 3 августа 2023 г. N 140576), так и со стороны территориальных налоговых органов, а их полномочия разграничиваются только критериями отнесения сделки к контролируемой (например, Определение Верховного Суда РФ от 12 мая 2016 г. N АПЛ16-124, Письмо Минфина России от 18 октября 2012 г. N 03-01-18/8-145), а правила трансфертного ценообразования (применение методов ценообразования, определение рыночного интервала рентабельности) применяются налоговыми органами любого уровня.
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Развитие налогового контроля цен по сделкам между взаимозависимыми лицами осуществляется по двум направлениям: первое - проверка цен по контролируемым сделкам, второе - когда "проведен не контроль за ценами, право на осуществление которого предоставлено центральному аппарату ФНС России, а рассчитаны действительные обязательства налогоплательщика" <4>. Таким образом, сделки между взаимозависимыми лицами подвергаются налоговому контролю как со стороны центрального аппарата ФНС России (см. законопроект "О внесении изменения в статью 105.17 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 3 августа 2023 г. N 140576), так и со стороны территориальных налоговых органов, а их полномочия разграничиваются только критериями отнесения сделки к контролируемой (например, Определение Верховного Суда РФ от 12 мая 2016 г. N АПЛ16-124, Письмо Минфина России от 18 октября 2012 г. N 03-01-18/8-145), а правила трансфертного ценообразования (применение методов ценообразования, определение рыночного интервала рентабельности) применяются налоговыми органами любого уровня.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Например, суд подтвердил полномочия инспекции по контролю цен, применяемых в сделках между взаимозависимыми лицами, на их соответствие рыночным ценам, поскольку установлено получение необоснованной налоговой выгоды (Определение Верховного Суда РФ от 07.04.2021 N 307-ЭС21-2949 по делу N А13-589/2016).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Например, суд подтвердил полномочия инспекции по контролю цен, применяемых в сделках между взаимозависимыми лицами, на их соответствие рыночным ценам, поскольку установлено получение необоснованной налоговой выгоды (Определение Верховного Суда РФ от 07.04.2021 N 307-ЭС21-2949 по делу N А13-589/2016).
Статья: Налоговый контроль при совершении сделок между взаимозависимыми лицами
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)ФНС отмечает, что контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных налоговых проверок.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)ФНС отмечает, что контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных налоговых проверок.