Контрагенты второго звена
Подборка наиболее важных документов по запросу Контрагенты второго звена (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, исследовав материалы дела, установил, что ИФНС выставила требование о представлении документов в отношении контрагента второго звена.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, исследовав материалы дела, установил, что ИФНС выставила требование о представлении документов в отношении контрагента второго звена.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Эти данные позволяют сопоставить операции по приобретению и реализации продукции, отраженные в учете контрагентов второго звена, с операциями налогоплательщика (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.09.2022 N Ф04-3610/2022 по делу N А67-3300/2020).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Эти данные позволяют сопоставить операции по приобретению и реализации продукции, отраженные в учете контрагентов второго звена, с операциями налогоплательщика (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.09.2022 N Ф04-3610/2022 по делу N А67-3300/2020).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Контрагенты второго звена не смогли предоставить договоры, счета-фактуры и акты выполненных работ, налоговые декларации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Контрагенты второго звена не смогли предоставить договоры, счета-фактуры и акты выполненных работ, налоговые декларации.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ему необоснованно были доначислены налоги по взаимоотношениям с "техническими" компаниями. По банковским выпискам спорного контрагента прослеживаются операции по перечислению денежных средств в адрес контрагентов второго звена за приобретение товаров, в дальнейшем реализованных налогоплательщику, что свидетельствует о реальности взаимоотношений спорного контрагента и контрагента второго звена.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ему необоснованно были доначислены налоги по взаимоотношениям с "техническими" компаниями. По банковским выпискам спорного контрагента прослеживаются операции по перечислению денежных средств в адрес контрагентов второго звена за приобретение товаров, в дальнейшем реализованных налогоплательщику, что свидетельствует о реальности взаимоотношений спорного контрагента и контрагента второго звена.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Из денежных средств, перечисленных налогоплательщиком контрагентам первого звена на оплату транспортных услуг, большая их часть в дальнейшем обналичивалась через цепочку взаимозависимых лиц и возвращалась учредителю налогоплательщика в форме передачи векселей. При этом контрагенты второго звена перечисляли денежные средства на лицевые счета и банковские карты граждан-водителей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Из денежных средств, перечисленных налогоплательщиком контрагентам первого звена на оплату транспортных услуг, большая их часть в дальнейшем обналичивалась через цепочку взаимозависимых лиц и возвращалась учредителю налогоплательщика в форме передачи векселей. При этом контрагенты второго звена перечисляли денежные средства на лицевые счета и банковские карты граждан-водителей.
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как отмечено налоговым органом, выступавшие перевозчиками общества не осуществляли экономической деятельности, не обладали необходимыми ресурсами для оказания услуг и предоставляли налоговую отчетность с "минимальными" показателями. Из денежных средств, перечисленных налогоплательщиком контрагентам первого звена на оплату транспортных услуг, большая их часть в дальнейшем обналичивалась через цепочку взаимозависимых лиц и возвращалась учредителю налогоплательщика в форме передачи векселей. Контрагенты второго звена перечисляли денежные средства на лицевые счета и банковские карты граждан-водителей. При этом все логистические функции осуществлялись непосредственно работниками налогоплательщика, а участие спорных контрагентов в организации доставки продукции отсутствовало.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как отмечено налоговым органом, выступавшие перевозчиками общества не осуществляли экономической деятельности, не обладали необходимыми ресурсами для оказания услуг и предоставляли налоговую отчетность с "минимальными" показателями. Из денежных средств, перечисленных налогоплательщиком контрагентам первого звена на оплату транспортных услуг, большая их часть в дальнейшем обналичивалась через цепочку взаимозависимых лиц и возвращалась учредителю налогоплательщика в форме передачи векселей. Контрагенты второго звена перечисляли денежные средства на лицевые счета и банковские карты граждан-водителей. При этом все логистические функции осуществлялись непосредственно работниками налогоплательщика, а участие спорных контрагентов в организации доставки продукции отсутствовало.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Контрагенты второго звена также обладают признаками "технической" компании, при этом доказательств обратного налогоплательщиком не представлено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Контрагенты второго звена также обладают признаками "технической" компании, при этом доказательств обратного налогоплательщиком не представлено.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Подтверждается сказанное и высшими судебными инстанциями, обобщающими применение законодательства о налогах и сборах и об обязательных страховых взносах во внебюджетные фонды. Так, согласно Обзору судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021) в ходе налогового контроля неоднократно выявлялись нарушения действующего законодательства, направленные на уклонение от уплаты налогов при использовании векселей: "Из денежных средств, перечисленных налогоплательщиком контрагентам первого звена на оплату транспортных услуг, большая их часть в дальнейшем обналичивалась через цепочку взаимозависимых лиц и возвращалась учредителю налогоплательщика в форме передачи векселей. При этом контрагенты второго звена перечисляли денежные средства на лицевые счета и банковские карты граждан-водителей".
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Подтверждается сказанное и высшими судебными инстанциями, обобщающими применение законодательства о налогах и сборах и об обязательных страховых взносах во внебюджетные фонды. Так, согласно Обзору судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021) в ходе налогового контроля неоднократно выявлялись нарушения действующего законодательства, направленные на уклонение от уплаты налогов при использовании векселей: "Из денежных средств, перечисленных налогоплательщиком контрагентам первого звена на оплату транспортных услуг, большая их часть в дальнейшем обналичивалась через цепочку взаимозависимых лиц и возвращалась учредителю налогоплательщика в форме передачи векселей. При этом контрагенты второго звена перечисляли денежные средства на лицевые счета и банковские карты граждан-водителей".
Статья: Криминалистические аспекты доказывания умысла на уклонение от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Следственные действия по отработке данной версии состоят в допросах представителей и изъятии подтверждающих бухгалтерских и платежных документов у всех организаций (контрагентов второго, третьего и последующего звена), участвующих в цепочке сделок, связанных с проверяемой сделкой, а также транспортных организаций, осуществлявших, согласно предъявленным налогоплательщиком документам, транспортировку товара. Неподтверждение одной из организаций поставки товара в адрес следующего звена маркирует данное звено как фирму-однодневку.
(Горобец Д.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Следственные действия по отработке данной версии состоят в допросах представителей и изъятии подтверждающих бухгалтерских и платежных документов у всех организаций (контрагентов второго, третьего и последующего звена), участвующих в цепочке сделок, связанных с проверяемой сделкой, а также транспортных организаций, осуществлявших, согласно предъявленным налогоплательщиком документам, транспортировку товара. Неподтверждение одной из организаций поставки товара в адрес следующего звена маркирует данное звено как фирму-однодневку.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Например, в рамках дела N А05-1191/2022 инспекцией объединены доходы и расходы общества и ряда подконтрольных ему лиц ввиду того, что подконтрольные организации не ведут самостоятельной деятельности, и их создание обусловлено единственной целью - налоговой экономией, полученной посредством заявления неправомерных вычетов по НДС, расходов по налогу на прибыль организаций по взаимоотношениям с рядом контрагентов второго звена, имеющих признаки "технических" организаций. Налоговый орган настаивал, что необоснованная налоговая выгода была получена обществом путем занижения подлежащей налогообложению прибыли и суммы НДС подконтрольными обществу лицами, которые в действительности деятельности не вели и поэтому должны быть рассмотрены как единый с обществом налогоплательщик.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Например, в рамках дела N А05-1191/2022 инспекцией объединены доходы и расходы общества и ряда подконтрольных ему лиц ввиду того, что подконтрольные организации не ведут самостоятельной деятельности, и их создание обусловлено единственной целью - налоговой экономией, полученной посредством заявления неправомерных вычетов по НДС, расходов по налогу на прибыль организаций по взаимоотношениям с рядом контрагентов второго звена, имеющих признаки "технических" организаций. Налоговый орган настаивал, что необоснованная налоговая выгода была получена обществом путем занижения подлежащей налогообложению прибыли и суммы НДС подконтрольными обществу лицами, которые в действительности деятельности не вели и поэтому должны быть рассмотрены как единый с обществом налогоплательщик.
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Налоговым органом установлено, что, согласно документам налогоплательщика, поставщиками товара для спорного контрагента являлись контрагенты второго звена, которые, в свою очередь, закупали товар у производителя. При этом инспекцией установлено, что указанные организации имеют признаки "технических" компаний, которые не имели возможности изготовить или закупить спорный товар для последующей реализации его в адрес спорного контрагента.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Налоговым органом установлено, что, согласно документам налогоплательщика, поставщиками товара для спорного контрагента являлись контрагенты второго звена, которые, в свою очередь, закупали товар у производителя. При этом инспекцией установлено, что указанные организации имеют признаки "технических" компаний, которые не имели возможности изготовить или закупить спорный товар для последующей реализации его в адрес спорного контрагента.
Статья: Бизнес не несет ответственности за контрагентов первого, второго и других звеньев
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 8
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 8
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Письмо контрагента второго звена о факте уплаты импортером "таможенного" НДС и формировании источника для вычета НДС обществом является новым доказательством, полученным в этом году. Таким образом, письмо контрагента второго звена не является новым или вновь открывшимся обстоятельством.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Письмо контрагента второго звена о факте уплаты импортером "таможенного" НДС и формировании источника для вычета НДС обществом является новым доказательством, полученным в этом году. Таким образом, письмо контрагента второго звена не является новым или вновь открывшимся обстоятельством.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Письмо контрагента второго звена о факте уплаты импортером "таможенного" НДС и формировании источника для вычета НДС обществом является новым доказательством, полученным в этом году. Таким образом, письмо контрагента второго звена не является новым или вновь открывшимся обстоятельством.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Письмо контрагента второго звена о факте уплаты импортером "таможенного" НДС и формировании источника для вычета НДС обществом является новым доказательством, полученным в этом году. Таким образом, письмо контрагента второго звена не является новым или вновь открывшимся обстоятельством.
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2026)Нередко инспекторы истребуют документы по цепочке движения товара - то есть у контрагентов второго, третьего и последующих звеньев;
(КонсультантПлюс, 2026)Нередко инспекторы истребуют документы по цепочке движения товара - то есть у контрагентов второго, третьего и последующих звеньев;