Контрагенты второго звена
Подборка наиболее важных документов по запросу Контрагенты второго звена (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Организация (ИП) оспаривает штраф за непредставление (просрочку представления) истребованных документов или информации, касающихся деятельности налогоплательщика, конкретной сделки
(КонсультантПлюс, 2026)истребованы документы о контрагенте проверяемого налогоплательщика (у банка, у контрагента второго звена и т.д.)
(КонсультантПлюс, 2026)истребованы документы о контрагенте проверяемого налогоплательщика (у банка, у контрагента второго звена и т.д.)
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Прослеживая цепочку движения спорного товара, инспекция установила: отсутствие документов по доставке (перевозке) товара поставщиком обществу и поставке спорного товара в адрес поставщика; контрагенты второго звена не смогли подтвердить взаимоотношения с поставщиком; поставщик не смог подтвердить расчеты за спорные товары с контрагентами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Прослеживая цепочку движения спорного товара, инспекция установила: отсутствие документов по доставке (перевозке) товара поставщиком обществу и поставке спорного товара в адрес поставщика; контрагенты второго звена не смогли подтвердить взаимоотношения с поставщиком; поставщик не смог подтвердить расчеты за спорные товары с контрагентами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как отмечено налоговым органом, выступавшие перевозчиками общества не осуществляли экономической деятельности, не обладали необходимыми ресурсами для оказания услуг и предоставляли налоговую отчетность с "минимальными" показателями. Из денежных средств, перечисленных налогоплательщиком контрагентам первого звена на оплату транспортных услуг, большая их часть в дальнейшем обналичивалась через цепочку взаимозависимых лиц и возвращалась учредителю налогоплательщика в форме передачи векселей. Контрагенты второго звена перечисляли денежные средства на лицевые счета и банковские карты граждан-водителей. При этом все логистические функции осуществлялись непосредственно работниками налогоплательщика, а участие спорных контрагентов в организации доставки продукции отсутствовало.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как отмечено налоговым органом, выступавшие перевозчиками общества не осуществляли экономической деятельности, не обладали необходимыми ресурсами для оказания услуг и предоставляли налоговую отчетность с "минимальными" показателями. Из денежных средств, перечисленных налогоплательщиком контрагентам первого звена на оплату транспортных услуг, большая их часть в дальнейшем обналичивалась через цепочку взаимозависимых лиц и возвращалась учредителю налогоплательщика в форме передачи векселей. Контрагенты второго звена перечисляли денежные средства на лицевые счета и банковские карты граждан-водителей. При этом все логистические функции осуществлялись непосредственно работниками налогоплательщика, а участие спорных контрагентов в организации доставки продукции отсутствовало.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Из денежных средств, перечисленных налогоплательщиком контрагентам первого звена на оплату транспортных услуг, большая их часть в дальнейшем обналичивалась через цепочку взаимозависимых лиц и возвращалась учредителю налогоплательщика в форме передачи векселей. При этом контрагенты второго звена перечисляли денежные средства на лицевые счета и банковские карты граждан-водителей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Из денежных средств, перечисленных налогоплательщиком контрагентам первого звена на оплату транспортных услуг, большая их часть в дальнейшем обналичивалась через цепочку взаимозависимых лиц и возвращалась учредителю налогоплательщика в форме передачи векселей. При этом контрагенты второго звена перечисляли денежные средства на лицевые счета и банковские карты граждан-водителей.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Контрагенты второго звена также обладают признаками "технической" компании, при этом доказательств обратного налогоплательщиком не представлено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Контрагенты второго звена также обладают признаками "технической" компании, при этом доказательств обратного налогоплательщиком не представлено.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, исследовав материалы дела, установил, что ИФНС выставила требование о представлении документов в отношении контрагента второго звена.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, исследовав материалы дела, установил, что ИФНС выставила требование о представлении документов в отношении контрагента второго звена.
Статья: Совпадение IP-адресов контрагентов
(Сухов А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 7)- суд критически относится к доводам налоговой инспекции относительно совпадения IP-адресов у контрагентов налогоплательщика первого звена и контрагентов второго звена, поскольку данное обстоятельство само по себе не может автоматически свидетельствовать о том, что именно организация "А" осуществляла управление деятельностью спорных контрагентов;
(Сухов А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 7)- суд критически относится к доводам налоговой инспекции относительно совпадения IP-адресов у контрагентов налогоплательщика первого звена и контрагентов второго звена, поскольку данное обстоятельство само по себе не может автоматически свидетельствовать о том, что именно организация "А" осуществляла управление деятельностью спорных контрагентов;
Статья: Криминалистические аспекты доказывания умысла на уклонение от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Следственные действия по отработке данной версии состоят в допросах представителей и изъятии подтверждающих бухгалтерских и платежных документов у всех организаций (контрагентов второго, третьего и последующего звена), участвующих в цепочке сделок, связанных с проверяемой сделкой, а также транспортных организаций, осуществлявших, согласно предъявленным налогоплательщиком документам, транспортировку товара. Неподтверждение одной из организаций поставки товара в адрес следующего звена маркирует данное звено как фирму-однодневку.
(Горобец Д.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Следственные действия по отработке данной версии состоят в допросах представителей и изъятии подтверждающих бухгалтерских и платежных документов у всех организаций (контрагентов второго, третьего и последующего звена), участвующих в цепочке сделок, связанных с проверяемой сделкой, а также транспортных организаций, осуществлявших, согласно предъявленным налогоплательщиком документам, транспортировку товара. Неподтверждение одной из организаций поставки товара в адрес следующего звена маркирует данное звено как фирму-однодневку.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Эти данные позволяют сопоставить операции по приобретению и реализации продукции, отраженные в учете контрагентов второго звена, с операциями налогоплательщика (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.09.2022 N Ф04-3610/2022 по делу N А67-3300/2020).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Эти данные позволяют сопоставить операции по приобретению и реализации продукции, отраженные в учете контрагентов второго звена, с операциями налогоплательщика (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.09.2022 N Ф04-3610/2022 по делу N А67-3300/2020).
Вопрос: Вправе ли налоговый орган в ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС истребовать у проверяемого налогоплательщика документы на основании п. 8.1 ст. 88 НК РФ, если несоответствия установлены у контрагентов "по цепочке" во втором или последующих звеньях?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: Вправе ли налоговый орган в ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС истребовать у проверяемого налогоплательщика документы на основании п. 8.1 ст. 88 НК РФ, если несоответствия установлены у контрагентов "по цепочке" во втором или последующих звеньях?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: Вправе ли налоговый орган в ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС истребовать у проверяемого налогоплательщика документы на основании п. 8.1 ст. 88 НК РФ, если несоответствия установлены у контрагентов "по цепочке" во втором или последующих звеньях?
Последние изменения: Необоснованная налоговая выгода
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России высказалась на предмет обоснованности налоговой выгоды в ситуации, когда перевозку осуществляет контрагент второго звена.
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России высказалась на предмет обоснованности налоговой выгоды в ситуации, когда перевозку осуществляет контрагент второго звена.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль21.1.2.1. Свидетельствует ли отсутствие основных средств у контрагента первого или второго звена о получении необоснованной налоговой выгоды?
Статья: Бизнес не несет ответственности за контрагентов первого, второго и других звеньев
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 8
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 8
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- противоречия в доказательствах, не опровергающие реальность операций, при наличии недобросовестных контрагентов первого, второго и последующих звеньев не являются основанием для доначислений: Определение ВС РФ от 29.11.2016 N 305-КГ16-10399 по делу N А40-71125/2015 и Определение ВС РФ от 06.02.2017 N 305-КГ16-14921 по делу N А40-120736/2015;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- противоречия в доказательствах, не опровергающие реальность операций, при наличии недобросовестных контрагентов первого, второго и последующих звеньев не являются основанием для доначислений: Определение ВС РФ от 29.11.2016 N 305-КГ16-10399 по делу N А40-71125/2015 и Определение ВС РФ от 06.02.2017 N 305-КГ16-14921 по делу N А40-120736/2015;