Контрагент первого звена
Подборка наиболее важных документов по запросу Контрагент первого звена (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Тот факт, что налоговым органом установлена аффилированность контрагента первого звена с контрагентами предшествующих звеньев между собой, не свидетельствует об их взаимосвязи с налогоплательщиком.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Тот факт, что налоговым органом установлена аффилированность контрагента первого звена с контрагентами предшествующих звеньев между собой, не свидетельствует об их взаимосвязи с налогоплательщиком.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, приобретенный налогоплательщиком товар принят к учету и использовался в хозяйственной деятельности. Экономическая выгода в приобретении товара у спорного контрагента первого звена заключалась в предоставлении отсрочки платежа, в то время как производитель осуществлял поставку исключительно на условиях предоплаты.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, приобретенный налогоплательщиком товар принят к учету и использовался в хозяйственной деятельности. Экономическая выгода в приобретении товара у спорного контрагента первого звена заключалась в предоставлении отсрочки платежа, в то время как производитель осуществлял поставку исключительно на условиях предоплаты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бизнес не несет ответственности за контрагентов первого, второго и других звеньев
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 8
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 8
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)При установлении названных обстоятельств само по себе реальное исполнение операций по реализации товаров (работ, услуг) непосредственным контрагентом налогоплательщика ("контрагентом первого звена") не позволяет налогоплательщику-покупателю претендовать на получение налоговой выгоды в отсутствие экономического источника вычета (возмещения) сумм налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)При установлении названных обстоятельств само по себе реальное исполнение операций по реализации товаров (работ, услуг) непосредственным контрагентом налогоплательщика ("контрагентом первого звена") не позволяет налогоплательщику-покупателю претендовать на получение налоговой выгоды в отсутствие экономического источника вычета (возмещения) сумм налога.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Из денежных средств, перечисленных налогоплательщиком контрагентам первого звена на оплату транспортных услуг, большая их часть в дальнейшем обналичивалась через цепочку взаимозависимых лиц и возвращалась учредителю налогоплательщика в форме передачи векселей. При этом контрагенты второго звена перечисляли денежные средства на лицевые счета и банковские карты граждан-водителей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Из денежных средств, перечисленных налогоплательщиком контрагентам первого звена на оплату транспортных услуг, большая их часть в дальнейшем обналичивалась через цепочку взаимозависимых лиц и возвращалась учредителю налогоплательщика в форме передачи векселей. При этом контрагенты второго звена перечисляли денежные средства на лицевые счета и банковские карты граждан-водителей.
Статья: Совпадение IP-адресов контрагентов
(Сухов А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 7)- суд критически относится к доводам налоговой инспекции относительно совпадения IP-адресов у контрагентов налогоплательщика первого звена и контрагентов второго звена, поскольку данное обстоятельство само по себе не может автоматически свидетельствовать о том, что именно организация "А" осуществляла управление деятельностью спорных контрагентов;
(Сухов А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 7)- суд критически относится к доводам налоговой инспекции относительно совпадения IP-адресов у контрагентов налогоплательщика первого звена и контрагентов второго звена, поскольку данное обстоятельство само по себе не может автоматически свидетельствовать о том, что именно организация "А" осуществляла управление деятельностью спорных контрагентов;
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Как показывает практика, если компания и контрагенты первого звена подтвердили реальность сделок, сделку нельзя признать фиктивной, если контрагенты второго звена оказались недобросовестными (Постановление АС Поволжского округа от 17.07.2023 N Ф06-5285/2023 по делу N А55-30421/2022).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Как показывает практика, если компания и контрагенты первого звена подтвердили реальность сделок, сделку нельзя признать фиктивной, если контрагенты второго звена оказались недобросовестными (Постановление АС Поволжского округа от 17.07.2023 N Ф06-5285/2023 по делу N А55-30421/2022).
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Подтверждается сказанное и высшими судебными инстанциями, обобщающими применение законодательства о налогах и сборах и об обязательных страховых взносах во внебюджетные фонды. Так, согласно Обзору судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021) в ходе налогового контроля неоднократно выявлялись нарушения действующего законодательства, направленные на уклонение от уплаты налогов при использовании векселей: "Из денежных средств, перечисленных налогоплательщиком контрагентам первого звена на оплату транспортных услуг, большая их часть в дальнейшем обналичивалась через цепочку взаимозависимых лиц и возвращалась учредителю налогоплательщика в форме передачи векселей. При этом контрагенты второго звена перечисляли денежные средства на лицевые счета и банковские карты граждан-водителей".
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Подтверждается сказанное и высшими судебными инстанциями, обобщающими применение законодательства о налогах и сборах и об обязательных страховых взносах во внебюджетные фонды. Так, согласно Обзору судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021) в ходе налогового контроля неоднократно выявлялись нарушения действующего законодательства, направленные на уклонение от уплаты налогов при использовании векселей: "Из денежных средств, перечисленных налогоплательщиком контрагентам первого звена на оплату транспортных услуг, большая их часть в дальнейшем обналичивалась через цепочку взаимозависимых лиц и возвращалась учредителю налогоплательщика в форме передачи векселей. При этом контрагенты второго звена перечисляли денежные средства на лицевые счета и банковские карты граждан-водителей".
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 09.11.2022 N Ф05-24081/22 <Об обвинении фирмы в завышении НДС-вычетов и налоговых расходов по договорам с рядом контрагентов>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Проверяющими установлено совпадение IP-адресов у значительной части контрагентов первого звена ООО "М". Это, по убеждению ревизоров, также говорит об умышленном предоставлении группой компаний услуг по незаконной налоговой оптимизации.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Проверяющими установлено совпадение IP-адресов у значительной части контрагентов первого звена ООО "М". Это, по убеждению ревизоров, также говорит об умышленном предоставлении группой компаний услуг по незаконной налоговой оптимизации.
Последние изменения: Необоснованная налоговая выгода
(КонсультантПлюс, 2025)налогоплательщик не может применить вычеты по НДС, если участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение ими налоговой обязанности. При этом не имеет значения, что контрагент первого звена реально исполнил операции по реализации товаров, поскольку в бюджете не создан экономический источник вычета (возмещения) НДС (п. 2 Обзора);
(КонсультантПлюс, 2025)налогоплательщик не может применить вычеты по НДС, если участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение ими налоговой обязанности. При этом не имеет значения, что контрагент первого звена реально исполнил операции по реализации товаров, поскольку в бюджете не создан экономический источник вычета (возмещения) НДС (п. 2 Обзора);
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль21.1.2.1. Свидетельствует ли отсутствие основных средств у контрагента первого или второго звена о получении необоснованной налоговой выгоды?
Статья: Обзор судебной практики в письме ФНС России
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 7)Верховный Суд РФ (Определение от 25.01.2021 N 309-ЭС20-17277 по делу N А76-2493/2017) признал необходимость исследования реальности самого исполнения сделки и указал на невозможность в полной мере перекладывать вину на добросовестного налогоплательщика. Он отметил, что при установлении названных выше обстоятельств само по себе реальное исполнение операций по реализации товаров (работ, услуг) непосредственным контрагентом налогоплательщика ("контрагентом первого звена") не позволяет налогоплательщику-покупателю претендовать на получение налоговой выгоды при отсутствии экономического источника вычета (возмещения) налога.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 7)Верховный Суд РФ (Определение от 25.01.2021 N 309-ЭС20-17277 по делу N А76-2493/2017) признал необходимость исследования реальности самого исполнения сделки и указал на невозможность в полной мере перекладывать вину на добросовестного налогоплательщика. Он отметил, что при установлении названных выше обстоятельств само по себе реальное исполнение операций по реализации товаров (работ, услуг) непосредственным контрагентом налогоплательщика ("контрагентом первого звена") не позволяет налогоплательщику-покупателю претендовать на получение налоговой выгоды при отсутствии экономического источника вычета (возмещения) налога.
Статья: В каких случаях применяется подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ?
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В результате подразумеваемое в порядке подп. 2 п. 2 нарушение пределов осуществления прав, установленных ст. 54.1, должно быть смещено на первое звено налогоплательщика, т.е. его контрагента или "техническую" компанию. И действительно, "техническая" компания полностью подпадает под условие, установленное в подп. 2 п. 2 ст. 54.1: имеет линию мнимого и скрываемого с его помощью НДС, преследует цель минимизации налоговых обязательств (или полностью не исполняет их).
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В результате подразумеваемое в порядке подп. 2 п. 2 нарушение пределов осуществления прав, установленных ст. 54.1, должно быть смещено на первое звено налогоплательщика, т.е. его контрагента или "техническую" компанию. И действительно, "техническая" компания полностью подпадает под условие, установленное в подп. 2 п. 2 ст. 54.1: имеет линию мнимого и скрываемого с его помощью НДС, преследует цель минимизации налоговых обязательств (или полностью не исполняет их).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, контрагент первого звена закупал лом черных металлов в виде бывших в употреблении металлоконструкций и реализовал налогоплательщику как готовые изделия. Однако доказательств возможности использования и (или) фактического использования закупаемых металлоконструкций б/у по их прямому назначению не представлено. Анализ сопоставления цен свидетельствует о том, что металлоконструкции закупались налогоплательщиком по цене металлолома.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, контрагент первого звена закупал лом черных металлов в виде бывших в употреблении металлоконструкций и реализовал налогоплательщику как готовые изделия. Однако доказательств возможности использования и (или) фактического использования закупаемых металлоконструкций б/у по их прямому назначению не представлено. Анализ сопоставления цен свидетельствует о том, что металлоконструкции закупались налогоплательщиком по цене металлолома.
Статья: ИФНС вправе истребовать документы не только у первого контрагента в цепочке
("Главная книга", 2025, N 5)Сообщается, что требование о представлении документов (информации), направленное контрагенту не первого звена, может быть признано не соответствующим п. 1 ст. 93.1 НК РФ, если в нем не указана цепочка контрагентов и отсутствует возможность установить связь истребуемых документов и сведений с проверяемым налогоплательщиком.
("Главная книга", 2025, N 5)Сообщается, что требование о представлении документов (информации), направленное контрагенту не первого звена, может быть признано не соответствующим п. 1 ст. 93.1 НК РФ, если в нем не указана цепочка контрагентов и отсутствует возможность установить связь истребуемых документов и сведений с проверяемым налогоплательщиком.