Контрагент перешел на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Контрагент перешел на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором оказания услуг между обществом (исполнителем) и контрагентом (заказчиком) оговорена фиксированная стоимость услуг, в том числе НДС по ставке 20 процентов. Впоследствии исполнитель перешел на упрощенную систему налогообложения, в связи с чем заказчик полагал, что итоговая сумма оказанных услуг должна быть уменьшена на сумму НДС (20 процентов), так как исполнитель не является плательщиком НДС. Суд указал на наличие у заказчика обязанности перечислить исполнителю установленную договором цену, так как изменение условий налогообложения, произошедшее у одной из сторон сделки, например утрата продавцом (исполнителем, арендодателем и т.п.) статуса плательщика НДС и переход на применение специального налогового режима, по общему правилу имеет только публично-правовые последствия и не влечет за собой пересмотр условий ранее совершенных названным лицом сделок. Установленную договором цену заказчик обязан уплатить вне зависимости от того, как исполнитель распорядится полученными средствами, в том числе безотносительно того, какие именно налоговые платежи в бюджет исполнитель должен произвести в соответствии с законодательством о налогах и сборах и в каком размере.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором оказания услуг между обществом (исполнителем) и контрагентом (заказчиком) оговорена фиксированная стоимость услуг, в том числе НДС по ставке 20 процентов. Впоследствии исполнитель перешел на упрощенную систему налогообложения, в связи с чем заказчик полагал, что итоговая сумма оказанных услуг должна быть уменьшена на сумму НДС (20 процентов), так как исполнитель не является плательщиком НДС. Суд указал на наличие у заказчика обязанности перечислить исполнителю установленную договором цену, так как изменение условий налогообложения, произошедшее у одной из сторон сделки, например утрата продавцом (исполнителем, арендодателем и т.п.) статуса плательщика НДС и переход на применение специального налогового режима, по общему правилу имеет только публично-правовые последствия и не влечет за собой пересмотр условий ранее совершенных названным лицом сделок. Установленную договором цену заказчик обязан уплатить вне зависимости от того, как исполнитель распорядится полученными средствами, в том числе безотносительно того, какие именно налоговые платежи в бюджет исполнитель должен произвести в соответствии с законодательством о налогах и сборах и в каком размере.
Важнейшая практика по ст. 310 ГК РФУсловия договора нельзя изменить в одностороннем порядке из-за того, что у одной из сторон изменились условия налогообложения (например, она перешла на УСН и утратила статус плательщика НДС) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Арендодатель признан банкротом или перешел на УСН. Может ли банк уменьшить размер арендной платы на сумму НДС?
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)Таким образом, ВС РФ прямо высказался о том, что вариативность цены сделки, связанной с режимом налогообложения контрагента, стороны могут специально оговорить в договоре. При этом данные условия договора могут учитывать не только банкротство контрагента, но и его переход на УСН, а также другие обстоятельства, связанные с налогообложением.
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)Таким образом, ВС РФ прямо высказался о том, что вариативность цены сделки, связанной с режимом налогообложения контрагента, стороны могут специально оговорить в договоре. При этом данные условия договора могут учитывать не только банкротство контрагента, но и его переход на УСН, а также другие обстоятельства, связанные с налогообложением.
Готовое решение: Как организации и ИП добровольно перейти с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если в связи со сменой налогового режима меняется порядок обложения НДС операций, рекомендуем сообщить об этом своим контрагентам. Например, если на УСН вы были освобождены от НДС или применяли специальные пониженные ставки НДС, а в связи с переходом на ОСН будете начислять НДС по общеустановленным ставкам.
(КонсультантПлюс, 2026)Если в связи со сменой налогового режима меняется порядок обложения НДС операций, рекомендуем сообщить об этом своим контрагентам. Например, если на УСН вы были освобождены от НДС или применяли специальные пониженные ставки НДС, а в связи с переходом на ОСН будете начислять НДС по общеустановленным ставкам.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, по общему правилу, налогоплательщику, использующему приобретенные товары (работы, услуг) для ведения облагаемой НДС деятельности, гарантируется право вычета "входящего" налога, предъявленного контрагентами, а исключения из указанного правила должны быть предусмотрены законом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, по общему правилу, налогоплательщику, использующему приобретенные товары (работы, услуг) для ведения облагаемой НДС деятельности, гарантируется право вычета "входящего" налога, предъявленного контрагентами, а исключения из указанного правила должны быть предусмотрены законом.
Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2014 N 62-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "НЬЮ ТРЕЙД" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, ООО "НЬЮ ТРЕЙД" с 2003 года находилось на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы", а в 2011 году уведомило налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения, заявив при этом, руководствуясь пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации, к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные ему контрагентами, а также уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "НЬЮ ТРЕЙД" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, ООО "НЬЮ ТРЕЙД" с 2003 года находилось на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы", а в 2011 году уведомило налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения, заявив при этом, руководствуясь пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации, к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные ему контрагентами, а также уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
Готовое решение: НДС при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем вам обратиться к контрагенту с предложением заключить допсоглашение. В нем вы укажете новую цену товаров (работ, услуг, имущественных прав) с учетом НДС. Однако, если контрагент откажется скорректировать цену, полагаем, ваши действия должны быть такими же, как при утрате права на освобождение от НДС при УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем вам обратиться к контрагенту с предложением заключить допсоглашение. В нем вы укажете новую цену товаров (работ, услуг, имущественных прав) с учетом НДС. Однако, если контрагент откажется скорректировать цену, полагаем, ваши действия должны быть такими же, как при утрате права на освобождение от НДС при УСН.
Статья: Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства: опыт и совершенствование
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Следующей проблемой, которая провоцирует сложности, является освобождение налогоплательщиков на УСН от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Данная проблема не касается напрямую организаций и ИП, использующих специальный налоговый режим, она затрагивает их контрагентов, которые не освобождены от уплаты НДС. В данном случае из-за освобождения субъектов налогообложения на УСН от уплаты НДС их контрагенты теряют возможность возместить сумму уплаченного налога. Соответственно, налогоплательщики, использующие данный режим, находятся в невыгодном положении в "цепочке" НДС, вследствие чего другие организации при выборе партнера могут отдать предпочтение организациям, не находящимся на УСН. Помимо этого, из-за освобождения от НДС возникает другая проблема: переход на УСН с общего режима налогообложения, при котором переходящей организации необходимо скорректировать расчеты с бюджетом по НДС. В частности, это подразумевает восстановление ранее принятых к вычету сумм НДС в отношении уплаченных авансов и материально-производственных запасов полностью, а по отношению к нематериальным активам и основным средствам - пропорционально балансовой стоимости. Но если говорить в целом об НДС, то 20% - это, конечно, много для России. Например, размер стандартной ставки НДС в ОАЭ - 5%, а организации, осуществляющие экспорт, имеют еще и пониженную ставку [4].
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Следующей проблемой, которая провоцирует сложности, является освобождение налогоплательщиков на УСН от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Данная проблема не касается напрямую организаций и ИП, использующих специальный налоговый режим, она затрагивает их контрагентов, которые не освобождены от уплаты НДС. В данном случае из-за освобождения субъектов налогообложения на УСН от уплаты НДС их контрагенты теряют возможность возместить сумму уплаченного налога. Соответственно, налогоплательщики, использующие данный режим, находятся в невыгодном положении в "цепочке" НДС, вследствие чего другие организации при выборе партнера могут отдать предпочтение организациям, не находящимся на УСН. Помимо этого, из-за освобождения от НДС возникает другая проблема: переход на УСН с общего режима налогообложения, при котором переходящей организации необходимо скорректировать расчеты с бюджетом по НДС. В частности, это подразумевает восстановление ранее принятых к вычету сумм НДС в отношении уплаченных авансов и материально-производственных запасов полностью, а по отношению к нематериальным активам и основным средствам - пропорционально балансовой стоимости. Но если говорить в целом об НДС, то 20% - это, конечно, много для России. Например, размер стандартной ставки НДС в ОАЭ - 5%, а организации, осуществляющие экспорт, имеют еще и пониженную ставку [4].
Последние изменения: Изменение цены контракта по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин указал, что заказчик не может изменить цену контракта из-за применения контрагентом УСН, в том числе из-за его перехода на УСН в ходе исполнения контракта.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин указал, что заказчик не может изменить цену контракта из-за применения контрагентом УСН, в том числе из-за его перехода на УСН в ходе исполнения контракта.
Вопрос: Организация в 2020 г. получила аванс, с которого исчислила и уплатила НДС. С 2023 г. она перешла на УСН, при этом НДС с аванса к вычету не принимался. Сейчас покупатель просит вернуть аванс. Может ли организация получить вычет с суммы возвращенного аванса, подав уточненную декларацию за IV квартал 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм оплаты (частичной оплаты), полученных до перехода на УСН в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на УСН, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика НДС на УСН, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм НДС покупателям в связи с переходом налогоплательщика на УСН. В том случае, если налогоплательщик не осуществил возврат указанных выше сумм НДС покупателям в связи с переходом на УСН, права на вычет сумм НДС, исчисленных и уплаченных с авансовых платежей, не возникает (п. 5 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ, Письмо ФНС России от 10.02.2010 N 3-1-11/92@).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм оплаты (частичной оплаты), полученных до перехода на УСН в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на УСН, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика НДС на УСН, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм НДС покупателям в связи с переходом налогоплательщика на УСН. В том случае, если налогоплательщик не осуществил возврат указанных выше сумм НДС покупателям в связи с переходом на УСН, права на вычет сумм НДС, исчисленных и уплаченных с авансовых платежей, не возникает (п. 5 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ, Письмо ФНС России от 10.02.2010 N 3-1-11/92@).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)налогоплательщики, перешедшие на АУСН после начала календарного года, не могут переходить на иные режимы в течение 12 календарных месяцев (ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Соответственно, такие налогоплательщики не могут перейти на УСН в течение двух лет (года начала применения АУСН и года окончания ее применения), поскольку перейти на УСН можно только с начала календарного года. К такому выводу можно прийти при анализе Письма ФНС России от 11.03.2026 N ЕА-36-3/1812@ (вместе с Письмом Минфина России от 26.02.2026 N 03-11-09/15087).
(КонсультантПлюс, 2026)налогоплательщики, перешедшие на АУСН после начала календарного года, не могут переходить на иные режимы в течение 12 календарных месяцев (ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Соответственно, такие налогоплательщики не могут перейти на УСН в течение двух лет (года начала применения АУСН и года окончания ее применения), поскольку перейти на УСН можно только с начала календарного года. К такому выводу можно прийти при анализе Письма ФНС России от 11.03.2026 N ЕА-36-3/1812@ (вместе с Письмом Минфина России от 26.02.2026 N 03-11-09/15087).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.11.2024 N 03-07-11/108890 <Утратив право на УСН, предприниматель применяет ОСН с уплатой НДС и НДФЛ>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)- доходы, признанные в текущем году в случае перехода на УСН с текущего года (подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)- доходы, признанные в текущем году в случае перехода на УСН с текущего года (подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.01.2025 N 03-07-11/2688 <Как начислить НДС по "переходящему" контракту?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Если контрагент отказался менять условия переходящего договора и доплачивать НДС по факту отгрузки в 2025 году, то у налогоплательщика УСН остаются следующие варианты действий:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Если контрагент отказался менять условия переходящего договора и доплачивать НДС по факту отгрузки в 2025 году, то у налогоплательщика УСН остаются следующие варианты действий:
Готовое решение: Как налогоплательщику заявить о переходе на ОСН со спецрежимов
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы сообщили о переходе на УСН, но изменили решение, вам также следует подать уведомление об отказе от УСН. Сделать это нужно с 1 по 15 января года, в котором планировали применять УСН (Письма Минфина России от 30.05.2007 N 03-11-02/154, ФНС России от 27.06.2007 N ХС-6-02/503@). Если вы пропустите данный срок, вам придется применять УСН до конца налогового периода (Письмо ФНС России от 10.10.2012 N ЕД-4-3/17109@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы сообщили о переходе на УСН, но изменили решение, вам также следует подать уведомление об отказе от УСН. Сделать это нужно с 1 по 15 января года, в котором планировали применять УСН (Письма Минфина России от 30.05.2007 N 03-11-02/154, ФНС России от 27.06.2007 N ХС-6-02/503@). Если вы пропустите данный срок, вам придется применять УСН до конца налогового периода (Письмо ФНС России от 10.10.2012 N ЕД-4-3/17109@).
Статья: Что делать с "упрощенным" долгом после перехода на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)Если контрагент не перечислил вам деньги за товары (работы, услуги), отгруженные (выполненные, оказанные) на УСН, до перехода на общий режим, то в месяце перехода на уплату налога на прибыль по методу начисления сумму задолженности нужно включить в "прибыльные" доходы <5>. Эти суммы признаются для целей налогообложения прибыли доходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления <6>. И не имеет значения, когда контрагент вам заплатит и заплатит ли вообще.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)Если контрагент не перечислил вам деньги за товары (работы, услуги), отгруженные (выполненные, оказанные) на УСН, до перехода на общий режим, то в месяце перехода на уплату налога на прибыль по методу начисления сумму задолженности нужно включить в "прибыльные" доходы <5>. Эти суммы признаются для целей налогообложения прибыли доходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления <6>. И не имеет значения, когда контрагент вам заплатит и заплатит ли вообще.
Вопрос: ООО на ОСН отражает выручку на основании односторонних актов. В случае получения рекламаций (в том числе после истечения указанного в договоре срока) выручка корректируется. ООО с 01.01.2025 переходит на УСН. Сможет ли ООО скорректировать выручку 2024 г. после перехода на УСН и вернуть НДС из бюджета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО на ОСН отражает выручку на основании односторонних актов в течение 10 рабочих дней после оказания услуг. В случае получения рекламаций (в том числе после истечения указанного в договоре срока) выручка корректируется. ООО с 01.01.2025 переходит на УСН. Сможет ли ООО скорректировать выручку 2024 г. после перехода на УСН и вернуть НДС из бюджета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО на ОСН отражает выручку на основании односторонних актов в течение 10 рабочих дней после оказания услуг. В случае получения рекламаций (в том числе после истечения указанного в договоре срока) выручка корректируется. ООО с 01.01.2025 переходит на УСН. Сможет ли ООО скорректировать выручку 2024 г. после перехода на УСН и вернуть НДС из бюджета?