Контрагент не сдал декларацию по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Контрагент не сдал декларацию по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.12.2024 N 13АП-24621/2024 по делу N А56-129065/2023
Категория: 1) НДС; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС; 2) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: Налогоплательщиком не представлены документы, подтверждающие право на получение налогового вычета по НДС, а также создан формальный документооборот по оформлению сделок со спорными контрагентами, имитирующих приобретение товаров (работ, услуг).
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.В ходе проверки Инспекций установлено, что единственным контрагентом ООО "СК Гарант" является ООО "Пектолин". Общество зарегистрировано в Москве, основной вид деятельности: 46.90 Торговля оптовая неспециализированная. По данным ЕГРН ООО "Пектолин" не имеет в собственности транспортных средств, земельных участков, зданий, сооружений, счетов в банках. Из показаний руководителя ООО "Пектолин" Мумаидова У.М., допрошенного 03.04.2022 ИФНС России N 1 по г. Москве, следует, что он фактически не является ни руководителем ни учредителем данной организации, документы связанные с регистрацией ООО "Пектолин" не подписывал; ключи ЭЦП для сдачи отчетности не получал; расчетные счета в банках не открывал; доверенности от имени ООО "Пектолин" не выдавал; налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2021 не подписывал и не сдавал; участия в руководстве и финансово-хозяйственной деятельности не принимал.
Категория: 1) НДС; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС; 2) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: Налогоплательщиком не представлены документы, подтверждающие право на получение налогового вычета по НДС, а также создан формальный документооборот по оформлению сделок со спорными контрагентами, имитирующих приобретение товаров (работ, услуг).
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.В ходе проверки Инспекций установлено, что единственным контрагентом ООО "СК Гарант" является ООО "Пектолин". Общество зарегистрировано в Москве, основной вид деятельности: 46.90 Торговля оптовая неспециализированная. По данным ЕГРН ООО "Пектолин" не имеет в собственности транспортных средств, земельных участков, зданий, сооружений, счетов в банках. Из показаний руководителя ООО "Пектолин" Мумаидова У.М., допрошенного 03.04.2022 ИФНС России N 1 по г. Москве, следует, что он фактически не является ни руководителем ни учредителем данной организации, документы связанные с регистрацией ООО "Пектолин" не подписывал; ключи ЭЦП для сдачи отчетности не получал; расчетные счета в банках не открывал; доверенности от имени ООО "Пектолин" не выдавал; налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2021 не подписывал и не сдавал; участия в руководстве и финансово-хозяйственной деятельности не принимал.
Определение ВАС РФ от 14.05.2008 N 6171/08 по делу N А55-18727/2006
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС и доначисления налога, пеней и штрафа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.Оспаривая судебные акты в части отказа на вычет сумм НДС, уплаченных ООО "Строительная компания "АПАК", инспекция ссылается на результаты запросов о деятельности этого контрагента общества, который не сдает отчеты и налоговые декларации с 2004 года.
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС и доначисления налога, пеней и штрафа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.Оспаривая судебные акты в части отказа на вычет сумм НДС, уплаченных ООО "Строительная компания "АПАК", инспекция ссылается на результаты запросов о деятельности этого контрагента общества, который не сдает отчеты и налоговые декларации с 2004 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Амбивалентность цифровой трансформации в налоговом администрировании
(Шаститко А.Е., Морозов А.Н.)
("Закон", 2021, N 4)При сопоставлении данных могут быть обнаружены несостыковки или разрывы. Так, если счет-фактура указан в декларации покупателя, но не отражен у продавца или если один из контрагентов совсем не сдал либо сдал нулевую декларацию (пустую, с нулевыми начислениями), это может послужить основанием для отказа в возмещении НДС. Кроме того, даже в отсутствие несостыковок в числе контрагентов могут быть обнаружены подозрительные с точки зрения ФНС компании, например компании с низкой налоговой нагрузкой, с высокой задолженностью по уплате налогов, с адресом массовой регистрации <15> и т.д. Это могут быть также технические компании, ранее уличенные в участии в незаконных схемах (скажем, по результатам выездных проверок).
(Шаститко А.Е., Морозов А.Н.)
("Закон", 2021, N 4)При сопоставлении данных могут быть обнаружены несостыковки или разрывы. Так, если счет-фактура указан в декларации покупателя, но не отражен у продавца или если один из контрагентов совсем не сдал либо сдал нулевую декларацию (пустую, с нулевыми начислениями), это может послужить основанием для отказа в возмещении НДС. Кроме того, даже в отсутствие несостыковок в числе контрагентов могут быть обнаружены подозрительные с точки зрения ФНС компании, например компании с низкой налоговой нагрузкой, с высокой задолженностью по уплате налогов, с адресом массовой регистрации <15> и т.д. Это могут быть также технические компании, ранее уличенные в участии в незаконных схемах (скажем, по результатам выездных проверок).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.08.2025 N 03-07-11/82603 <Как правильно составить счет-фактуру при реализации услуг фирмой на УСН?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)- не ведет книгу продаж, не имеет права на вычеты НДС и не ведет книгу покупок, не сдает декларацию по НДС, если совершает в течение квартала только отгрузки на территории РФ, а других объектов налогообложения НДС у него нет.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)- не ведет книгу продаж, не имеет права на вычеты НДС и не ведет книгу покупок, не сдает декларацию по НДС, если совершает в течение квартала только отгрузки на территории РФ, а других объектов налогообложения НДС у него нет.
"Налоговая выгода при дроблении бизнеса: позиция налоговых органов и судебных инстанций"
(выпуск 3)
(Шишкин Р.Н.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Высокая степень риска подразумевает, что на одном из анализируемых звеньев произошел разрыв (не сдана декларация, сдана декларация с нулевыми показателями) или выявлены несоответствия данных деклараций, книг покупок-продаж, при этом на требование налоговой инспекции о предоставлении пояснений о причинах несоответствий и произведении корректирующих действий ответа не получено. Характеризуется проведением полного (усиленного) цикла мероприятий налогового контроля.
(выпуск 3)
(Шишкин Р.Н.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Высокая степень риска подразумевает, что на одном из анализируемых звеньев произошел разрыв (не сдана декларация, сдана декларация с нулевыми показателями) или выявлены несоответствия данных деклараций, книг покупок-продаж, при этом на требование налоговой инспекции о предоставлении пояснений о причинах несоответствий и произведении корректирующих действий ответа не получено. Характеризуется проведением полного (усиленного) цикла мероприятий налогового контроля.
Вопрос: У ООО - резидента РФ на УСН в I квартале прошлого года заключен договор на оказание образовательных услуг с предпринимателем из Казахстана на патенте. Должны ли стороны платить со стоимости услуг НДС и сдавать налоговую декларацию? И если должны, нужно ли уплачивать налог за прошлые периоды?
("Главная книга", 2023, N 3)Вопрос: У ООО - резидента РФ на УСН в I квартале прошлого года заключен договор на оказание образовательных услуг с предпринимателем из Казахстана на патенте. И весь год оказывались услуги. Должны ли стороны платить со стоимости услуг НДС и сдавать налоговую декларацию? И если должны, нужно ли уплачивать налог за прошлые периоды? Стороны договора НДС с оказанных услуг не платили и налоговую декларацию не сдавали.
("Главная книга", 2023, N 3)Вопрос: У ООО - резидента РФ на УСН в I квартале прошлого года заключен договор на оказание образовательных услуг с предпринимателем из Казахстана на патенте. И весь год оказывались услуги. Должны ли стороны платить со стоимости услуг НДС и сдавать налоговую декларацию? И если должны, нужно ли уплачивать налог за прошлые периоды? Стороны договора НДС с оказанных услуг не платили и налоговую декларацию не сдавали.
"Дробление бизнеса: риски, налоговый контроль, судебная практика"
(выпуск 18)
(Шишкин Р.Н.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Высокая степень риска подразумевает, что на одном из анализируемых звеньев произошел разрыв (не сдана декларация, сдана декларация с нулевыми показателями) или выявлены несоответствия данных деклараций, книг покупок-продаж, при этом на требование налоговой инспекции о предоставлении пояснений о причинах несоответствий и произведении корректирующих действий ответа не получено. Характеризуется проведением полного (усиленного) цикла мероприятий налогового контроля.
(выпуск 18)
(Шишкин Р.Н.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Высокая степень риска подразумевает, что на одном из анализируемых звеньев произошел разрыв (не сдана декларация, сдана декларация с нулевыми показателями) или выявлены несоответствия данных деклараций, книг покупок-продаж, при этом на требование налоговой инспекции о предоставлении пояснений о причинах несоответствий и произведении корректирующих действий ответа не получено. Характеризуется проведением полного (усиленного) цикла мероприятий налогового контроля.
Статья: Использование информационных технологий при проведении налогового контроля при прекращении деятельности юридического лица
(Шабанова И.Н.)
("Финансовое право", 2020, N 1)- разрыв - если сделка не отражена одним из контрагентов (он сдал нулевую декларацию, вовсе не сдал отчетность или его нет в ЕГРЮЛ).
(Шабанова И.Н.)
("Финансовое право", 2020, N 1)- разрыв - если сделка не отражена одним из контрагентов (он сдал нулевую декларацию, вовсе не сдал отчетность или его нет в ЕГРЮЛ).
Вопрос: ...Организация не является плательщиком НДС (применяет УСН). Каков порядок представления декларации по НДС при выставлении счета-фактуры контрагенту (по просьбе последнего)? Вправе ли организация представить декларацию на бумажном носителе, если в штате организации пять работников?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация не является плательщиком НДС (применяет УСН). Соответственно, она не выставляет счета-фактуры, не ведет книги продаж и покупок и не сдает декларацию по НДС.
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация не является плательщиком НДС (применяет УСН). Соответственно, она не выставляет счета-фактуры, не ведет книги продаж и покупок и не сдает декларацию по НДС.
Статья: Акты и факты
(Голова И., Пронин С.)
("Расчет", 2012, N 3)Схожая ситуация возникает, и когда контролер направляет запрос о проведении "встречной проверки", чтобы доказать связь предприятия с сомнительными контрагентами. Получив ответ и сославшись на него в акте, проверяющий может не заметить, что полученная информация противоречива. Например, ревизору прислали сведения о том, что поставщик сдает в свою ИФНС "нулевые" декларации по УСН и НДС. Для контролера это значит, что компания не платит налоги, следовательно, учесть вычеты нельзя. Но проверяющий не учитывает, что "упрощенцы" вообще освобождены от НДС, а значит, не должны сдавать соответствующую декларацию.
(Голова И., Пронин С.)
("Расчет", 2012, N 3)Схожая ситуация возникает, и когда контролер направляет запрос о проведении "встречной проверки", чтобы доказать связь предприятия с сомнительными контрагентами. Получив ответ и сославшись на него в акте, проверяющий может не заметить, что полученная информация противоречива. Например, ревизору прислали сведения о том, что поставщик сдает в свою ИФНС "нулевые" декларации по УСН и НДС. Для контролера это значит, что компания не платит налоги, следовательно, учесть вычеты нельзя. Но проверяющий не учитывает, что "упрощенцы" вообще освобождены от НДС, а значит, не должны сдавать соответствующую декларацию.
Статья: Арбитражная практика, позволяющая оспорить или смягчить штраф за непредставление декларации
("Налоги" (газета), 2011, N 43)ФАС Уральского округа рассматривал жалобу межрайонной ИФНС N 4 по Челябинской области. Первой инстанцией признано недействительным решение инспекции, которым предприниматель привлечен к ответственности. В т.ч. по ст. 119 НК РФ. В судебном заседании установлено, что налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения, а также уплачивал ЕНВД. Но, выставляя счета-фактуры контрагентам, он выделял в них сумму НДС. Декларации по НДС предпринимателем не сдавались, налог не уплачивался. Инспекция посчитала, что непредставление декларации по НДС образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ.
("Налоги" (газета), 2011, N 43)ФАС Уральского округа рассматривал жалобу межрайонной ИФНС N 4 по Челябинской области. Первой инстанцией признано недействительным решение инспекции, которым предприниматель привлечен к ответственности. В т.ч. по ст. 119 НК РФ. В судебном заседании установлено, что налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения, а также уплачивал ЕНВД. Но, выставляя счета-фактуры контрагентам, он выделял в них сумму НДС. Декларации по НДС предпринимателем не сдавались, налог не уплачивался. Инспекция посчитала, что непредставление декларации по НДС образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ.
Статья: Анализ практики и результатов использования автоматизированной системы контроля "НДС-2"
(Пышкина Н.Л., Якушев М.Ф.)
("Международный бухгалтерский учет", 2018, N 3-4)Во второй группе - расхождения, выявленные при сравнении данных из книг покупок и продаж. Контрагент, чей счет-фактура заявлен в декларации, отсутствует в Едином государственном реестре юридических лиц или не сдает налоговой отчетности либо сдает ее с нулевыми показателями. В этом случае у налогоплательщика образуется счет-фактура, сумма налога по которому не отражена в декларации контрагента.
(Пышкина Н.Л., Якушев М.Ф.)
("Международный бухгалтерский учет", 2018, N 3-4)Во второй группе - расхождения, выявленные при сравнении данных из книг покупок и продаж. Контрагент, чей счет-фактура заявлен в декларации, отсутствует в Едином государственном реестре юридических лиц или не сдает налоговой отчетности либо сдает ее с нулевыми показателями. В этом случае у налогоплательщика образуется счет-фактура, сумма налога по которому не отражена в декларации контрагента.
Статья: Кому из "упрощенцев" нужно вести журнал учета счетов-фактур сейчас, а кому - в 2015 году
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2014, N 10)"Упрощенец" добровольно выставляет контрагенту счет-фактуру
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2014, N 10)"Упрощенец" добровольно выставляет контрагенту счет-фактуру
Статья: Почему ФНС знает о бизнесе почти все?
(Андрейкин П.)
("Расчет", 2018, N 5)Высокая степень. Подразумевает, что на одном из анализируемых звеньев произошел разрыв (не сдана декларация или сдана с нулевыми показателями), выявлены несоответствия данных отчетов, книг покупок-продаж, при этом на требование ИФНС о предоставлении пояснений о причинах несоответствий и произведении корректирующих действий ответа не получено. Характеризуется проведением полного (усиленного) цикла мероприятий налогового контроля.
(Андрейкин П.)
("Расчет", 2018, N 5)Высокая степень. Подразумевает, что на одном из анализируемых звеньев произошел разрыв (не сдана декларация или сдана с нулевыми показателями), выявлены несоответствия данных отчетов, книг покупок-продаж, при этом на требование ИФНС о предоставлении пояснений о причинах несоответствий и произведении корректирующих действий ответа не получено. Характеризуется проведением полного (усиленного) цикла мероприятий налогового контроля.