Контрагент не подал декларацию по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Контрагент не подал декларацию по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорные контрагенты не имели материальных и трудовых ресурсов, необходимых для исполнения обязательств по заключенным договорам. Налоговые декларации представляли с минимальными суммами налогов к уплате, контрагенты второго и последующего звеньев налоговых деклараций по НДС не представляли либо представляли с "нулевыми" показателями.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорные контрагенты не имели материальных и трудовых ресурсов, необходимых для исполнения обязательств по заключенным договорам. Налоговые декларации представляли с минимальными суммами налогов к уплате, контрагенты второго и последующего звеньев налоговых деклараций по НДС не представляли либо представляли с "нулевыми" показателями.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.12.2024 N 11АП-13891/2024 по делу N А55-670/2024
Требование: О признании незаконным ненормативного правового акта.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.По цепочкам ООО "Ладья Профи" ИНН 6319255950 - ООО "ТЕКСЕРВИС" ИНН 9719029238 - ООО "ВЕСТ ПОИНТ" ИНН 9704107123 - ООО "ТРИНИТИ" ИНН 7720875785/ ООО "Ладья Профи" ИНН 6319255950 - ООО "ТЕКСЕРВИС" ИНН 9719029238 - ООО "ВЕСТ ПОИНТ" ИНН 9704107123 - ООО "ГРАВИТАЦИЯ" ИНН 7720875295, контрагентами ООО "ТРИНИТИ" ИНН 7720875785 и ООО "ГРАВИТАЦИЯ" ИНН 7720875295, не подтверждают налоговый вычет ООО "ВЕСТ ПОИНТ" ИНН 9704107123, т.к. налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2022 года не подана, соответственно контрагенты не могли поставить товар/услугу в адрес ООО "ВЕСТ ПОИНТ" ИНН 9704107123.
Требование: О признании незаконным ненормативного правового акта.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.По цепочкам ООО "Ладья Профи" ИНН 6319255950 - ООО "ТЕКСЕРВИС" ИНН 9719029238 - ООО "ВЕСТ ПОИНТ" ИНН 9704107123 - ООО "ТРИНИТИ" ИНН 7720875785/ ООО "Ладья Профи" ИНН 6319255950 - ООО "ТЕКСЕРВИС" ИНН 9719029238 - ООО "ВЕСТ ПОИНТ" ИНН 9704107123 - ООО "ГРАВИТАЦИЯ" ИНН 7720875295, контрагентами ООО "ТРИНИТИ" ИНН 7720875785 и ООО "ГРАВИТАЦИЯ" ИНН 7720875295, не подтверждают налоговый вычет ООО "ВЕСТ ПОИНТ" ИНН 9704107123, т.к. налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2022 года не подана, соответственно контрагенты не могли поставить товар/услугу в адрес ООО "ВЕСТ ПОИНТ" ИНН 9704107123.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- "1" - если записей об операции нет в налоговой декларации контрагента. Или контрагент не подал налоговую декларацию по НДС за тот же отчетный период. Или контрагент представил нулевую отчетность. Или допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и сопоставить ее с контрагентом;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- "1" - если записей об операции нет в налоговой декларации контрагента. Или контрагент не подал налоговую декларацию по НДС за тот же отчетный период. Или контрагент представил нулевую отчетность. Или допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и сопоставить ее с контрагентом;
Статья: Как подать "уточненку" по НДС без неприятных последствий
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)- "1" - если записей об операции нет в налоговой декларации контрагента. Или контрагент не подал налоговую декларацию по НДС за тот же отчетный период. Или контрагент представил нулевую отчетность. Или допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и сопоставить ее с контрагентом;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)- "1" - если записей об операции нет в налоговой декларации контрагента. Или контрагент не подал налоговую декларацию по НДС за тот же отчетный период. Или контрагент представил нулевую отчетность. Или допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и сопоставить ее с контрагентом;
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Судами также установлено, что выписки по движению денежных средств по расчетным счетам и книги покупок не подтверждают факт приобретения спорными контрагентами запасных частей для дальнейшей поставки в адрес налогоплательщика. Напротив, денежные средства, перечисленные обществом в адрес спорных контрагентов, в дальнейшем перечисляются в адрес организаций, имеющих признаки формальных компаний; в проверяемом периоде все указанные организации не представляли декларации по налогу на прибыль.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Судами также установлено, что выписки по движению денежных средств по расчетным счетам и книги покупок не подтверждают факт приобретения спорными контрагентами запасных частей для дальнейшей поставки в адрес налогоплательщика. Напротив, денежные средства, перечисленные обществом в адрес спорных контрагентов, в дальнейшем перечисляются в адрес организаций, имеющих признаки формальных компаний; в проверяемом периоде все указанные организации не представляли декларации по налогу на прибыль.
Письмо ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@
"О направлении информационного письма"- код ошибки "1" указывается в случае, если запись об операции отсутствует в налоговой декларации контрагента, либо контрагент не представил налоговую декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил налоговую декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;
"О направлении информационного письма"- код ошибки "1" указывается в случае, если запись об операции отсутствует в налоговой декларации контрагента, либо контрагент не представил налоговую декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил налоговую декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;
Статья: Амбивалентность цифровой трансформации в налоговом администрировании
(Шаститко А.Е., Морозов А.Н.)
("Закон", 2021, N 4)<6> См.: Приказ ФНС России от 16.11.2016 N ММВ-7-12/622@ "О вводе в промышленную эксплуатацию модернизированного программного обеспечения подсистемы "Визуальный сетевой анализ объектов и связей" АИС "Налог-3" в части интеграции с программными средствами, обеспечивающими автоматизацию перекрестных проверок, реализующих функции камеральной налоговой проверки налоговых деклараций по НДС на основе сведений из книг покупок, книг продаж и журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур ("АСК НДС-2")".
(Шаститко А.Е., Морозов А.Н.)
("Закон", 2021, N 4)<6> См.: Приказ ФНС России от 16.11.2016 N ММВ-7-12/622@ "О вводе в промышленную эксплуатацию модернизированного программного обеспечения подсистемы "Визуальный сетевой анализ объектов и связей" АИС "Налог-3" в части интеграции с программными средствами, обеспечивающими автоматизацию перекрестных проверок, реализующих функции камеральной налоговой проверки налоговых деклараций по НДС на основе сведений из книг покупок, книг продаж и журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур ("АСК НДС-2")".
Статья: Обзор судебной практики в письме ФНС России
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 7)Формально следователи, которые ранее инициировали возбуждение уголовных дел в таких случаях, были правы, т.к. согласно законодательству имущественные вычеты при подобных обстоятельствах не предоставляются и в принципе отсутствует разница с возбуждением дела в отношении руководителя из-за незаконного возмещения НДС организацией в результате взаимодействия с "техническими" контрагентами. Но в то же время очевидно, что физическое лицо является более слабым субъектом с точки зрения знания законодательства. Ведь в подавляющем большинстве случаев подача налоговой декларации гражданином является добросовестным заблуждением, а не умыслом на получение имущественного вычета из бюджета.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 7)Формально следователи, которые ранее инициировали возбуждение уголовных дел в таких случаях, были правы, т.к. согласно законодательству имущественные вычеты при подобных обстоятельствах не предоставляются и в принципе отсутствует разница с возбуждением дела в отношении руководителя из-за незаконного возмещения НДС организацией в результате взаимодействия с "техническими" контрагентами. Но в то же время очевидно, что физическое лицо является более слабым субъектом с точки зрения знания законодательства. Ведь в подавляющем большинстве случаев подача налоговой декларации гражданином является добросовестным заблуждением, а не умыслом на получение имущественного вычета из бюджета.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ответчика необоснованной, установлено, что он оговоренный товар не поставил. Отражение ответчиком в налоговой декларации по НДС операций с контрагентом в отсутствие первичных документов, подтверждающих передачу товара и его стоимость, не может служить достаточным доказательством поставки товара. Книга продаж первичным документом также не является и при отсутствии иных доказательств (первичных документов) не может подтверждать факт передачи товара (Постановление АС МО от 24.04.2023 N Ф05-4911/2023 по делу N А40-42980/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ответчика необоснованной, установлено, что он оговоренный товар не поставил. Отражение ответчиком в налоговой декларации по НДС операций с контрагентом в отсутствие первичных документов, подтверждающих передачу товара и его стоимость, не может служить достаточным доказательством поставки товара. Книга продаж первичным документом также не является и при отсутствии иных доказательств (первичных документов) не может подтверждать факт передачи товара (Постановление АС МО от 24.04.2023 N Ф05-4911/2023 по делу N А40-42980/2021).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)При этом в ходе проверки налоговым органом не были установлены обстоятельства изготовления документов от имени и с использованием печатей контрагентов последующих звеньев.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)При этом в ходе проверки налоговым органом не были установлены обстоятельства изготовления документов от имени и с использованием печатей контрагентов последующих звеньев.
Статья: Основания для включения кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Инспекцией доначислены НДС, пени и штрафы. Суд отказал в удовлетворении требования ИП. В случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, покупателю счетов-фактур с НДС вся сумма налога уплачивается в бюджет. Право на применение УСН в спорный период ИП не утрачивал, сообщения о переходе на иной режим налогообложения в налоговый орган не направлял. В спорный период заявитель применял УСН, не являясь плательщиком НДС, поставив контрагентам товар и оформив счета-фактуры с выделением НДС. Он обязан был в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ исчислить и уплатить в бюджет налог, выделенный в счетах-фактурах. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что он фактически применял ОСН. ИП не подавал декларации по НДС. Дополнительно представленные заявителем документы противоречат сведениям, отраженным в выписках по расчетным счетам в банках и книгах продаж ИП. Следовательно, в проверяемый период налогоплательщик фактически применял УСН.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Инспекцией доначислены НДС, пени и штрафы. Суд отказал в удовлетворении требования ИП. В случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, покупателю счетов-фактур с НДС вся сумма налога уплачивается в бюджет. Право на применение УСН в спорный период ИП не утрачивал, сообщения о переходе на иной режим налогообложения в налоговый орган не направлял. В спорный период заявитель применял УСН, не являясь плательщиком НДС, поставив контрагентам товар и оформив счета-фактуры с выделением НДС. Он обязан был в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ исчислить и уплатить в бюджет налог, выделенный в счетах-фактурах. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что он фактически применял ОСН. ИП не подавал декларации по НДС. Дополнительно представленные заявителем документы противоречат сведениям, отраженным в выписках по расчетным счетам в банках и книгах продаж ИП. Следовательно, в проверяемый период налогоплательщик фактически применял УСН.
Готовое решение: Коды ошибок в требовании о представлении пояснений к декларации по НДС за 2025 г. и их значение
(КонсультантПлюс, 2025)операция, по которой вы заявили вычет НДС, в декларации контрагента не отражена либо контрагент за аналогичный период представил декларацию с нулевыми показателями или вообще ее не представил;
(КонсультантПлюс, 2025)операция, по которой вы заявили вычет НДС, в декларации контрагента не отражена либо контрагент за аналогичный период представил декларацию с нулевыми показателями или вообще ее не представил;
Вопрос: Что предпринять налогоплательщику при получении письма налогового органа о несформированном источнике по цепочке его поставщиков для принятия к вычету сумм НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В приложении к требованию по соответствующим операциям указываются коды возможных ошибок, в частности код 1, который указывается в случае, если запись об операции отсутствует в налоговой декларации контрагента, либо контрагент не представил налоговую декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил налоговую декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом (Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В приложении к требованию по соответствующим операциям указываются коды возможных ошибок, в частности код 1, который указывается в случае, если запись об операции отсутствует в налоговой декларации контрагента, либо контрагент не представил налоговую декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил налоговую декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом (Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Уточненная декларация по НДС с доначисленным налогом по неподтвержденной экспортной операции покупателю из государства - члена ЕАЭС также не представлена. Три года с момента окончания периода, в котором осуществлена реализация, истекли (Постановление АС ПО от 10.04.2025 N Ф06-1288/2025 по делу N А49-708/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Уточненная декларация по НДС с доначисленным налогом по неподтвержденной экспортной операции покупателю из государства - члена ЕАЭС также не представлена. Три года с момента окончания периода, в котором осуществлена реализация, истекли (Постановление АС ПО от 10.04.2025 N Ф06-1288/2025 по делу N А49-708/2024).
Статья: Истребование документов по контрагентам разных звеньев
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Компании поступило от инспекции требование о представлении ряда документов по одному из ее контрагентов. В частности, были истребованы счета-фактуры, выставленные компанией этому контрагенту в IV квартале 2020 г., товарные накладные к вышеуказанным счетам-фактурам, транспортные накладные, акты выполненных работ, договор с контрагентом со всеми приложениями и спецификациями, действовавший в 2020 г. Документы были запрошены в связи с проведением камеральной проверки декларации по НДС организации, у которой были сделки с этим контрагентом.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Компании поступило от инспекции требование о представлении ряда документов по одному из ее контрагентов. В частности, были истребованы счета-фактуры, выставленные компанией этому контрагенту в IV квартале 2020 г., товарные накладные к вышеуказанным счетам-фактурам, транспортные накладные, акты выполненных работ, договор с контрагентом со всеми приложениями и спецификациями, действовавший в 2020 г. Документы были запрошены в связи с проведением камеральной проверки декларации по НДС организации, у которой были сделки с этим контрагентом.