Контрагент не платит ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Контрагент не платит ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Обязана ли организация на АУСН представить документы по требованию налогового органа, направленному в рамках камеральной проверки декларации по НДС контрагента (ст. 93.1 НК РФ), если она не является плательщиком НДС и счета-фактуры не выставляла?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Обязана ли организация на АУСН представить документы по требованию налогового органа, направленному в рамках камеральной проверки декларации по НДС контрагента (ст. 93.1 НК РФ), если она не является плательщиком НДС и счета-фактуры не выставляла?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Обязана ли организация на АУСН представить документы по требованию налогового органа, направленному в рамках камеральной проверки декларации по НДС контрагента (ст. 93.1 НК РФ), если она не является плательщиком НДС и счета-фактуры не выставляла?
Готовое решение: Как заполнить рекомендуемую форму книги продаж
(КонсультантПлюс, 2026)Графу 11 не заполняйте, если регистрируете сводный документ на предоплату, полученную от контрагентов - неплательщиков НДС (освобожденных от НДС), с которыми у вас есть соглашение о несоставлении счетов-фактур (пп. "о" п. 7 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)Графу 11 не заполняйте, если регистрируете сводный документ на предоплату, полученную от контрагентов - неплательщиков НДС (освобожденных от НДС), с которыми у вас есть соглашение о несоставлении счетов-фактур (пп. "о" п. 7 Правил ведения книги продаж).
Нормативные акты
Обзор: "Доводы против необоснованности налоговой выгоды: интересная практика за 2025 год"
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не мог знать, что контрагент не заплатит НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не мог знать, что контрагент не заплатит НДС
Статья: Исполнитель госконтракта - "упрощенец"
(Кацман А.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Налог, включенный в цену контракта при наличии в нем оговорки о том, что цена НДС не облагается, если контрагент НДС не платит, заказчик может не перечислить (соответственно, исполнитель получит сумму по контракту за вычетом НДС). Причем в судебной практике есть примеры, подтверждающие правомерность данных действий заказчика.
(Кацман А.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Налог, включенный в цену контракта при наличии в нем оговорки о том, что цена НДС не облагается, если контрагент НДС не платит, заказчик может не перечислить (соответственно, исполнитель получит сумму по контракту за вычетом НДС). Причем в судебной практике есть примеры, подтверждающие правомерность данных действий заказчика.
Готовое решение: Что нужно знать о незаконном возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В возмещении НДС могут отказать и в том случае, если контрагент налогоплательщика не платит НДС в должном размере при условии, что последний знал о нарушениях и извлекал из этого выгоду. Причем получением выгоды могут признать даже случай, когда цена приобретения установлена существенно ниже рыночной стоимости (п. 3 ст. 54.1 НК РФ, п. 21 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(КонсультантПлюс, 2026)В возмещении НДС могут отказать и в том случае, если контрагент налогоплательщика не платит НДС в должном размере при условии, что последний знал о нарушениях и извлекал из этого выгоду. Причем получением выгоды могут признать даже случай, когда цена приобретения установлена существенно ниже рыночной стоимости (п. 3 ст. 54.1 НК РФ, п. 21 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Готовое решение: Какие упрощения в бухгалтерском учете запасов допускает ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2026)1. По договору мены организация передала материалы (ткань шерстяную) балансовой стоимостью 35 000 руб. в обмен на материалы (ткань шелковую). По условиям договора обмен считается равноценным. Организация и ее контрагент не являются плательщиками НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)1. По договору мены организация передала материалы (ткань шерстяную) балансовой стоимостью 35 000 руб. в обмен на материалы (ткань шелковую). По условиям договора обмен считается равноценным. Организация и ее контрагент не являются плательщиками НДС.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- из представленных истцом документов не следует, что в возмещении НДС отказано в результате ненадлежащего оформления счетов-фактур контрагентом, неуплаты НДС в бюджет этим поставщиком или иного виновного его действия;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- из представленных истцом документов не следует, что в возмещении НДС отказано в результате ненадлежащего оформления счетов-фактур контрагентом, неуплаты НДС в бюджет этим поставщиком или иного виновного его действия;
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующей системой, которая заслуживает отдельного внимания, является АСК НДС-2, правовую основу функционирования которой составляет письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ <1> и которая стала второй улучшенной программой. Она в автоматическом режиме отслеживает уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке заключенных контрактов, выявляя злоупотребление со стороны налогоплательщиков и отказывая в неправомерном возмещении налога на добавленную стоимость, основываясь на риск-ориентированном подходе. Налоговые органы при получении заявления на возмещение налога на добавленную стоимость могут увидеть, с кем был заключен договор, уплатила ли организация - получатель средств налог, привлекала ли она субподрядчиков, сколько их было далее в цепочке, все ли контрагенты платили налог или нет. Сотрудникам налоговых органов не нужно, как ранее в ручном режиме, длительное время рассматривать документы, искать необходимые данные, поскольку программа анализирует все имеющиеся в ней данные, сигнализируя в форме красного либо зеленого индикатора о наличии либо отсутствии нарушений. Данная система позволила вывести реализацию принципа независимости на новый уровень, исключив влияние человеческой ошибки при принятии решения. Система также позволяет формировать историю добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков, поскольку она вся сохраняется в единой базе: декларации, счета-фактуры. Благодаря автоматизации происходит сопоставление данных, предоставляемых всеми участниками сделки. При выявлении недостоверных сведений, расхождений в данных в отношении таких налогоплательщиков проводятся дополнительные контрольные мероприятия, постоянный мониторинг за их деятельностью, что позволяет минимизировать риски и предупреждать нарушения на ранней стадии с целью обеспечения формирования бюджета и исключения неправомерного получения из бюджета денежных средств. Кроме того, именно возможности программного продукта позволяют сокращать сроки для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами, что влечет понимание налогоплательщиком сроков рассмотрения его документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки, при этом отношения между органами и объектами контроля становятся прозрачными, стабильными, и формируется доверие со стороны налогоплательщика. Хотя в то же время возникают вопросы со стороны налогоплательщика о неправомерности перекладывания на него ответственности за третьих, четвертых и так далее контрагентов в цепочке. На наш взгляд, для разрешения подобной проблемы необходимо создание и внедрение налоговыми органами программы, работающей в онлайн-режиме и позволяющей проводить налогоплательщикам более всестороннюю проверку контрагентов до заключения договора, в частности, сведений о неуплате налога на добавленную стоимость либо наличии задолженности по уплате налогов и сборов. Внедрение АСК НДС-2 "значительно улучшило контроль за налогом" <2>. Представляется целесообразным внести изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в части закрепления признания налогоплательщика добросовестным в случае использования такого ресурса по проверке контрагента.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующей системой, которая заслуживает отдельного внимания, является АСК НДС-2, правовую основу функционирования которой составляет письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ <1> и которая стала второй улучшенной программой. Она в автоматическом режиме отслеживает уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке заключенных контрактов, выявляя злоупотребление со стороны налогоплательщиков и отказывая в неправомерном возмещении налога на добавленную стоимость, основываясь на риск-ориентированном подходе. Налоговые органы при получении заявления на возмещение налога на добавленную стоимость могут увидеть, с кем был заключен договор, уплатила ли организация - получатель средств налог, привлекала ли она субподрядчиков, сколько их было далее в цепочке, все ли контрагенты платили налог или нет. Сотрудникам налоговых органов не нужно, как ранее в ручном режиме, длительное время рассматривать документы, искать необходимые данные, поскольку программа анализирует все имеющиеся в ней данные, сигнализируя в форме красного либо зеленого индикатора о наличии либо отсутствии нарушений. Данная система позволила вывести реализацию принципа независимости на новый уровень, исключив влияние человеческой ошибки при принятии решения. Система также позволяет формировать историю добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков, поскольку она вся сохраняется в единой базе: декларации, счета-фактуры. Благодаря автоматизации происходит сопоставление данных, предоставляемых всеми участниками сделки. При выявлении недостоверных сведений, расхождений в данных в отношении таких налогоплательщиков проводятся дополнительные контрольные мероприятия, постоянный мониторинг за их деятельностью, что позволяет минимизировать риски и предупреждать нарушения на ранней стадии с целью обеспечения формирования бюджета и исключения неправомерного получения из бюджета денежных средств. Кроме того, именно возможности программного продукта позволяют сокращать сроки для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами, что влечет понимание налогоплательщиком сроков рассмотрения его документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки, при этом отношения между органами и объектами контроля становятся прозрачными, стабильными, и формируется доверие со стороны налогоплательщика. Хотя в то же время возникают вопросы со стороны налогоплательщика о неправомерности перекладывания на него ответственности за третьих, четвертых и так далее контрагентов в цепочке. На наш взгляд, для разрешения подобной проблемы необходимо создание и внедрение налоговыми органами программы, работающей в онлайн-режиме и позволяющей проводить налогоплательщикам более всестороннюю проверку контрагентов до заключения договора, в частности, сведений о неуплате налога на добавленную стоимость либо наличии задолженности по уплате налогов и сборов. Внедрение АСК НДС-2 "значительно улучшило контроль за налогом" <2>. Представляется целесообразным внести изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в части закрепления признания налогоплательщика добросовестным в случае использования такого ресурса по проверке контрагента.
Готовое решение: Как облагаются НДС операции по аренде имущества с контрагентами из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы арендуете у контрагента из ЕАЭС другое движимое имущество (кроме транспортных средств) или недвижимость, находящуюся в РФ, то местом реализации услуг будет территория России. При этом также не важно, где вы фактически используете движимое имущество (пп. 1, 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). В этом случае вы должны исполнять обязанности налогового агента по НДС при перечислении арендной платы контрагенту, если иностранная организация не исполняет обязанности плательщика НДС сама (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы арендуете у контрагента из ЕАЭС другое движимое имущество (кроме транспортных средств) или недвижимость, находящуюся в РФ, то местом реализации услуг будет территория России. При этом также не важно, где вы фактически используете движимое имущество (пп. 1, 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). В этом случае вы должны исполнять обязанности налогового агента по НДС при перечислении арендной платы контрагенту, если иностранная организация не исполняет обязанности плательщика НДС сама (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Готовое решение: Какие упрощения в бухгалтерском учете основных средств и капитальных вложений в них допускаются для малых предприятий и других организаций
(КонсультантПлюс, 2026)1. По договору мены организация получает имущество, которое планирует включить в состав ОС, и передает материалы, фактическая себестоимость которых - 450 000 руб. (резерв под снижение стоимости не создавался). По условиям договора обмен считается равноценным. Организация и ее контрагент не являются плательщиками НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)1. По договору мены организация получает имущество, которое планирует включить в состав ОС, и передает материалы, фактическая себестоимость которых - 450 000 руб. (резерв под снижение стоимости не создавался). По условиям договора обмен считается равноценным. Организация и ее контрагент не являются плательщиками НДС.
Готовое решение: Как действовать заказчику в ходе исполнения государственного (муниципального) контракта по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Если контрагент по государственному (муниципальному) контракту не является плательщиком НДС, оплатите такой контракт по цене, которую участник указал в заявке. По общему правилу цена контракта является твердой, определяется на весь срок его исполнения (ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Возможности уменьшить на сумму НДС цену контракта с контрагентом, применяющим УСН и освобожденным от уплаты такого налога, Закон N 44-ФЗ не предусматривает (Письма Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615, от 20.11.2024 N 03-07-11/115183, от 10.06.2024 N 24-08-08/53524, от 14.03.2023 N 24-06-06/21248, от 15.08.2022 N 03-07-11/79299, от 12.05.2020 N 24-01-08/38165, Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829). Указанные разъяснения были сформулированы в период, когда все участники, применяющие УСН, по общему правилу не признавались плательщиками НДС. Полагаем, что вывод применим и сейчас к участникам, применяющим УСН и освобожденным от уплаты НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если контрагент по государственному (муниципальному) контракту не является плательщиком НДС, оплатите такой контракт по цене, которую участник указал в заявке. По общему правилу цена контракта является твердой, определяется на весь срок его исполнения (ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Возможности уменьшить на сумму НДС цену контракта с контрагентом, применяющим УСН и освобожденным от уплаты такого налога, Закон N 44-ФЗ не предусматривает (Письма Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615, от 20.11.2024 N 03-07-11/115183, от 10.06.2024 N 24-08-08/53524, от 14.03.2023 N 24-06-06/21248, от 15.08.2022 N 03-07-11/79299, от 12.05.2020 N 24-01-08/38165, Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829). Указанные разъяснения были сформулированы в период, когда все участники, применяющие УСН, по общему правилу не признавались плательщиками НДС. Полагаем, что вывод применим и сейчас к участникам, применяющим УСН и освобожденным от уплаты НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ.
Последние изменения: Необоснованная налоговая выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Вычет по НДС неправомерен в полной сумме, если необоснованная налоговая выгода получена за счет согласованного участия в формальном документообороте с "техническими" компаниями на ОСН, в то время как в действительности товар приобретен у контрагента, не являющегося плательщиком НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Вычет по НДС неправомерен в полной сумме, если необоснованная налоговая выгода получена за счет согласованного участия в формальном документообороте с "техническими" компаниями на ОСН, в то время как в действительности товар приобретен у контрагента, не являющегося плательщиком НДС.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<6> Если контрагент не является плательщиком НДС и УПД выполняет функции только первичного документа, то форма УПД большого значения не имеет. Главное, чтобы в ней присутствовали все обязательные реквизиты, установленные ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете". Соответственно, организации - неплательщики НДС могут спокойно продолжать применять ту форму УПД, которая была разработана ФНС, не внося в нее никаких изменений.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<6> Если контрагент не является плательщиком НДС и УПД выполняет функции только первичного документа, то форма УПД большого значения не имеет. Главное, чтобы в ней присутствовали все обязательные реквизиты, установленные ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете". Соответственно, организации - неплательщики НДС могут спокойно продолжать применять ту форму УПД, которая была разработана ФНС, не внося в нее никаких изменений.