Контрагент не отразил счет-фактуру
Подборка наиболее важных документов по запросу Контрагент не отразил счет-фактуру (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил вычеты по НДС, так как счета-фактуры контрагента не были отражены в книге покупок.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил вычеты по НДС, так как счета-фактуры контрагента не были отражены в книге покупок.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму НДС, уплаченного в бюджет за свой счет
(КонсультантПлюс, 2025)в материалах дела (акте налоговой проверки, решении по ее результатам) нет доказательств предъявления НДС контрагентам, соответствующие счета-фактуры не выставлялись, в бухучете Налогоплательщика не отражены такие операции и т.п. >>>
(КонсультантПлюс, 2025)в материалах дела (акте налоговой проверки, решении по ее результатам) нет доказательств предъявления НДС контрагентам, соответствующие счета-фактуры не выставлялись, в бухучете Налогоплательщика не отражены такие операции и т.п. >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Однако суд отметил, что контрагент является действующим юридическим лицом. Неотражение контрагентом счета-фактуры в книге продаж не является доказательством фиктивности сделки (Постановления АС Восточно-Сибирского округа от 14.07.2021 N Ф02-2217/2021, Ф02-2380/2021 по делу N А69-3147/2019).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Однако суд отметил, что контрагент является действующим юридическим лицом. Неотражение контрагентом счета-фактуры в книге продаж не является доказательством фиктивности сделки (Постановления АС Восточно-Сибирского округа от 14.07.2021 N Ф02-2217/2021, Ф02-2380/2021 по делу N А69-3147/2019).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил вычеты по НДС, так как счета-фактуры контрагента не были отражены в книге покупок.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил вычеты по НДС, так как счета-фактуры контрагента не были отражены в книге покупок.
Нормативные акты
Обзор: "Доводы против необоснованности налоговой выгоды: интересная практика за 2025 год"
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не мог знать, что контрагент не заплатит НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не мог знать, что контрагент не заплатит НДС
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Ситуация, когда в книге покупок налогоплательщика счет-фактура зарегистрирован, а в книге продаж его контрагента - нет, приводит к образованию налогового разрыва. То есть сведения об операции, отраженной налогоплательщиком в разд. 8 налоговой декларации, не совпадают со сведениями о данной операции, отраженной другим налогоплательщиком в разд. 9 налоговой декларации.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Ситуация, когда в книге покупок налогоплательщика счет-фактура зарегистрирован, а в книге продаж его контрагента - нет, приводит к образованию налогового разрыва. То есть сведения об операции, отраженной налогоплательщиком в разд. 8 налоговой декларации, не совпадают со сведениями о данной операции, отраженной другим налогоплательщиком в разд. 9 налоговой декларации.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)- заявленные продавцы сведения о реализации в адрес налогоплательщика за период взаимоотношений не отражали;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)- заявленные продавцы сведения о реализации в адрес налогоплательщика за период взаимоотношений не отражали;
Статья: Амбивалентность цифровой трансформации в налоговом администрировании
(Шаститко А.Е., Морозов А.Н.)
("Закон", 2021, N 4)При сопоставлении данных могут быть обнаружены несостыковки или разрывы. Так, если счет-фактура указан в декларации покупателя, но не отражен у продавца или если один из контрагентов совсем не сдал либо сдал нулевую декларацию (пустую, с нулевыми начислениями), это может послужить основанием для отказа в возмещении НДС. Кроме того, даже в отсутствие несостыковок в числе контрагентов могут быть обнаружены подозрительные с точки зрения ФНС компании, например компании с низкой налоговой нагрузкой, с высокой задолженностью по уплате налогов, с адресом массовой регистрации <15> и т.д. Это могут быть также технические компании, ранее уличенные в участии в незаконных схемах (скажем, по результатам выездных проверок).
(Шаститко А.Е., Морозов А.Н.)
("Закон", 2021, N 4)При сопоставлении данных могут быть обнаружены несостыковки или разрывы. Так, если счет-фактура указан в декларации покупателя, но не отражен у продавца или если один из контрагентов совсем не сдал либо сдал нулевую декларацию (пустую, с нулевыми начислениями), это может послужить основанием для отказа в возмещении НДС. Кроме того, даже в отсутствие несостыковок в числе контрагентов могут быть обнаружены подозрительные с точки зрения ФНС компании, например компании с низкой налоговой нагрузкой, с высокой задолженностью по уплате налогов, с адресом массовой регистрации <15> и т.д. Это могут быть также технические компании, ранее уличенные в участии в незаконных схемах (скажем, по результатам выездных проверок).
Готовое решение: Коды ошибок в требовании о представлении пояснений к декларации по НДС и их значение
(КонсультантПлюс, 2025)операция, по которой вы заявили вычет НДС, в декларации контрагента не отражена либо контрагент за аналогичный период представил декларацию с нулевыми показателями или вообще ее не представил;
(КонсультантПлюс, 2025)операция, по которой вы заявили вычет НДС, в декларации контрагента не отражена либо контрагент за аналогичный период представил декларацию с нулевыми показателями или вообще ее не представил;
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)4. Изучение первичных документов, по которым образовалась подозрительная задолженность. Кредитному аналитику необходимо запросить у клиента договор с контрагентом, счета-фактуры, поставочные документы и т.п., чтобы выяснить реальный предмет задолженности. При этом необходимо также оценить соответствие цены договора и размера кредиторской задолженности рыночному уровню цен на аналогичную продукцию или услуги.
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)4. Изучение первичных документов, по которым образовалась подозрительная задолженность. Кредитному аналитику необходимо запросить у клиента договор с контрагентом, счета-фактуры, поставочные документы и т.п., чтобы выяснить реальный предмет задолженности. При этом необходимо также оценить соответствие цены договора и размера кредиторской задолженности рыночному уровню цен на аналогичную продукцию или услуги.
Вопрос: Есть ли риски для контрагента, если авансовый счет-фактура выставлен одним участником простого товарищества, а отгрузочный - другим?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Так, для целей применения первоначальным участником, фактически не осуществившим отгрузку товаров (работ, услуг) в счет полученного аванса, не соблюдается условие, предусматривающее право на предъявление к вычету "авансового" НДС при отгрузке соответствующих товаров (работ, услуг) (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Тогда как новый ответственный участник, осуществивший поставку товаров (работ, услуг) в счет предоплаты, не может отразить в книге покупок запись о заявлении к вычету "авансового" НДС ввиду отсутствия у него счета-фактуры, подлежащего выставлению продавцом при получении аванса от покупателя (п. 22 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Так, для целей применения первоначальным участником, фактически не осуществившим отгрузку товаров (работ, услуг) в счет полученного аванса, не соблюдается условие, предусматривающее право на предъявление к вычету "авансового" НДС при отгрузке соответствующих товаров (работ, услуг) (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Тогда как новый ответственный участник, осуществивший поставку товаров (работ, услуг) в счет предоплаты, не может отразить в книге покупок запись о заявлении к вычету "авансового" НДС ввиду отсутствия у него счета-фактуры, подлежащего выставлению продавцом при получении аванса от покупателя (п. 22 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Статья: Как подать "уточненку" по НДС без неприятных последствий
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)5. Налоговые разрывы по НДС. Ситуация, когда в книге покупок налогоплательщика счет-фактура зарегистрирован, а в книге продаж его контрагента - нет, приводит к образованию налогового разрыва. То есть сведения об операции, отраженной налогоплательщиком в разд. 8 налоговой декларации, не совпадают со сведениями данной операции, отраженной другим налогоплательщиком в разд. 9 налоговой декларации.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)5. Налоговые разрывы по НДС. Ситуация, когда в книге покупок налогоплательщика счет-фактура зарегистрирован, а в книге продаж его контрагента - нет, приводит к образованию налогового разрыва. То есть сведения об операции, отраженной налогоплательщиком в разд. 8 налоговой декларации, не совпадают со сведениями данной операции, отраженной другим налогоплательщиком в разд. 9 налоговой декларации.
Готовое решение: "Разрыв" при камеральной проверке декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Расхождение "Разрыв" означает, что программа СУР АСК НДС-2 не нашла операцию, отраженную в декларации налогоплательщика, в отчетности его контрагента. Такое расхождение может появиться по многим причинам. Например, если покупатель неправильно перенес в декларацию реквизиты счета-фактуры или поставщик отразил счет-фактуру в одном квартале, а покупатель в другом, когда выполнил все условия для вычета.
(КонсультантПлюс, 2025)Расхождение "Разрыв" означает, что программа СУР АСК НДС-2 не нашла операцию, отраженную в декларации налогоплательщика, в отчетности его контрагента. Такое расхождение может появиться по многим причинам. Например, если покупатель неправильно перенес в декларацию реквизиты счета-фактуры или поставщик отразил счет-фактуру в одном квартале, а покупатель в другом, когда выполнил все условия для вычета.
Статья: Совершенствование налоговой реформы: очередной законопроект уже в Госдуме
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Положительно будет решен вопрос со счетами-фактурами у лиц, применяющих УСН и освобожденных от обязанностей налогоплательщика НДС. Об этой проблеме мы подробно рассказывали в "ЭЖ-Бухгалтер" N 37, 2024. Она заключается в том, что действующая редакция п. 5 ст. 168 НК РФ обязывает таких лиц составлять счета-фактуры, хотя они фактически не нужны, поскольку не отражаются ни в книге продаж, ни в декларации. В новой редакции п. 5 ст. 168 НК РФ предлагается прописать, что лица, применяющие ЕСХН или УСН и освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС, счета-фактуры составлять и выставлять контрагентам не будут.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Положительно будет решен вопрос со счетами-фактурами у лиц, применяющих УСН и освобожденных от обязанностей налогоплательщика НДС. Об этой проблеме мы подробно рассказывали в "ЭЖ-Бухгалтер" N 37, 2024. Она заключается в том, что действующая редакция п. 5 ст. 168 НК РФ обязывает таких лиц составлять счета-фактуры, хотя они фактически не нужны, поскольку не отражаются ни в книге продаж, ни в декларации. В новой редакции п. 5 ст. 168 НК РФ предлагается прописать, что лица, применяющие ЕСХН или УСН и освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС, счета-фактуры составлять и выставлять контрагентам не будут.
Готовое решение: Как заполнить корректировочный счет-фактуру при увеличении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Если продавец выставил первоначальный счет-фактуру до реорганизации контрагента, а корректировочный счет-фактуру ему необходимо выставить уже после реорганизации, то в строках 3, 3а и 3б следует указать реквизиты правопреемника.
(КонсультантПлюс, 2025)Если продавец выставил первоначальный счет-фактуру до реорганизации контрагента, а корректировочный счет-фактуру ему необходимо выставить уже после реорганизации, то в строках 3, 3а и 3б следует указать реквизиты правопреемника.