Консолидированные налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Консолидированные налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, при установлении факта распределения доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами, которыми прикрывалась фактическая деятельность другого (одного) хозяйствующего субъекта, налоговый орган вправе консолидировать доходы и исчислить налоги по ОСН соответствующему плательщику.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, при установлении факта распределения доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами, которыми прикрывалась фактическая деятельность другого (одного) хозяйствующего субъекта, налоговый орган вправе консолидировать доходы и исчислить налоги по ОСН соответствующему плательщику.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с тем, что имело место искусственное распределение доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами, которыми прикрывалась фактическая деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным законом условиям для применения УСН, налоговый орган был вправе консолидировать доходы и исчислить налоги по ОСН соответствующему плательщику.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с тем, что имело место искусственное распределение доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами, которыми прикрывалась фактическая деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным законом условиям для применения УСН, налоговый орган был вправе консолидировать доходы и исчислить налоги по ОСН соответствующему плательщику.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов1.2.7. КАК УПЛАЧИВАЕТСЯ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления в налоговый орган сведений из консолидированной финансовой отчетности международной группы компаний, финансовой отчетности участников международной группы компаний
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления в налоговый орган сведений из консолидированной финансовой отчетности международной группы компаний, финансовой отчетности участников международной группы компаний
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником, совершенное:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником, совершенное:
Формы
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)Если КИК входит в состав иностранной консолидированной группы налогоплательщиков, то величина налога определяется как часть суммы налога, исчисленной по консолидированной группе.
(КонсультантПлюс, 2026)Если КИК входит в состав иностранной консолидированной группы налогоплательщиков, то величина налога определяется как часть суммы налога, исчисленной по консолидированной группе.
Вопрос: О критериях признания организаций, являвшихся в 2022 г. участниками консолидированной группы налогоплательщиков, плательщиками налога на сверхприбыль.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-03-06/1/104308)Вопрос: О критериях признания организаций, являвшихся в 2022 г. участниками консолидированной группы налогоплательщиков, плательщиками налога на сверхприбыль.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-03-06/1/104308)Вопрос: О критериях признания организаций, являвшихся в 2022 г. участниками консолидированной группы налогоплательщиков, плательщиками налога на сверхприбыль.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со ст. 122.1 НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со ст. 122.1 НК РФ.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Однако при этом нужно не только объединять доходы, но и консолидировать налоги, как если бы налогоплательщик уплачивал налоги за подконтрольных ему лиц. Это означает, что суммы налогов, уплаченные участниками группы, должны учитываться при определении налогов по общей системе налогообложения организатора группы.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Однако при этом нужно не только объединять доходы, но и консолидировать налоги, как если бы налогоплательщик уплачивал налоги за подконтрольных ему лиц. Это означает, что суммы налогов, уплаченные участниками группы, должны учитываться при определении налогов по общей системе налогообложения организатора группы.
Статья: К вопросу о судебной доктрине дробления бизнеса
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Важный тезис доктрины состоит в том, что налоговая реконструкция при дроблении бизнеса предполагает консолидацию не только всех доходов и расходов, полученных участниками схемы, использующими специальные налоговые режимы, но и уплаченных ими сумм налогов <10>. Порядок их учета таков: сначала налоги, уплаченные участниками группы в рамках спецрежимов, идут в зачет недоимок (пеней, санкций) по налогу на прибыль у создателя схемы, поскольку налоги на спецрежимах выступают (по мнению судов) фискальными эквивалентами налога на прибыль; оставшиеся суммы консолидированных налогов подлежат учету при определении недоимок по иным налогам, начиная с наиболее ранних дат их возникновения <11>.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Важный тезис доктрины состоит в том, что налоговая реконструкция при дроблении бизнеса предполагает консолидацию не только всех доходов и расходов, полученных участниками схемы, использующими специальные налоговые режимы, но и уплаченных ими сумм налогов <10>. Порядок их учета таков: сначала налоги, уплаченные участниками группы в рамках спецрежимов, идут в зачет недоимок (пеней, санкций) по налогу на прибыль у создателя схемы, поскольку налоги на спецрежимах выступают (по мнению судов) фискальными эквивалентами налога на прибыль; оставшиеся суммы консолидированных налогов подлежат учету при определении недоимок по иным налогам, начиная с наиболее ранних дат их возникновения <11>.
Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на сверхприбыль организацией - участником консолидированной группы, в состав которой в 2022 г. входила организация, осуществлявшая добычу угля.
(Письмо Минфина России от 24.11.2023 N 03-03-06/1/113048)Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на сверхприбыль организацией - участником консолидированной группы, в состав которой в 2022 г. входила организация, осуществлявшая добычу угля.
(Письмо Минфина России от 24.11.2023 N 03-03-06/1/113048)Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на сверхприбыль организацией - участником консолидированной группы, в состав которой в 2022 г. входила организация, осуществлявшая добычу угля.
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)The Knowledge Development Box - инструмент политики налогового стимулирования для поощрения инновационных компаний путем применения более низкой ставки налога на прибыль от активов интеллектуальной собственности в результате соответствующих НИОКР, проводимых в рамках значения раздела Закона "О консолидации налогов" 1997 г. (Taxes Consolidation Act, 1997), предусматривает пониженную ставку корпоративного налога (6,25% по сравнению с 12,5%), подлежащего уплате с прибыли, полученной от соответствующих активов интеллектуальной собственности.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)The Knowledge Development Box - инструмент политики налогового стимулирования для поощрения инновационных компаний путем применения более низкой ставки налога на прибыль от активов интеллектуальной собственности в результате соответствующих НИОКР, проводимых в рамках значения раздела Закона "О консолидации налогов" 1997 г. (Taxes Consolidation Act, 1997), предусматривает пониженную ставку корпоративного налога (6,25% по сравнению с 12,5%), подлежащего уплате с прибыли, полученной от соответствующих активов интеллектуальной собственности.
Статья: Финансирование национальных проектов - бюджетный аспект
(Запольский С.В.)
("Финансовое право", 2023, N 3)Важнейшей предпосылкой для реализации подобного подхода выступает весьма значимое решение о введении единого счета для налогообложения хозяйствующих субъектов <11>. Этой мерой не только существенно упрощается работа по контролю за уплатой налогов, но фактически консолидируются все налоги и налоговые обязательные платежи с тем, чтобы объединить их в единое налоговое обязательство хозоргана перед публичной властью. С технико-юридической стороны возникает возможность реального стимулирования капитальных вложений предприятий за счет собственных доходов и освобождения последних от зависимости от иностранных инвестиций и малодоступного банковского кредита, равно как и сокращения потребностей в бюджетном финансировании. Думается, что подобное нововведение получило бы применение в секторе систематизирующих предприятий и хозорганов ВПК, особенно в сфере государственного оборонного заказа. Естественно, речь идет об оставлении части прибыли предприятий в их распоряжении под условие осуществления социально-значимых инвестиций, в том числе вложений в научные исследования, разработку новой техники и освоение новых современных технологий. В нефтяной, газовой и горнодобывающей промышленности такой подход мог бы использоваться для стимулирования добывающих предприятий по полноте извлечения полезных ископаемых из скважин, карьеров и шахт.
(Запольский С.В.)
("Финансовое право", 2023, N 3)Важнейшей предпосылкой для реализации подобного подхода выступает весьма значимое решение о введении единого счета для налогообложения хозяйствующих субъектов <11>. Этой мерой не только существенно упрощается работа по контролю за уплатой налогов, но фактически консолидируются все налоги и налоговые обязательные платежи с тем, чтобы объединить их в единое налоговое обязательство хозоргана перед публичной властью. С технико-юридической стороны возникает возможность реального стимулирования капитальных вложений предприятий за счет собственных доходов и освобождения последних от зависимости от иностранных инвестиций и малодоступного банковского кредита, равно как и сокращения потребностей в бюджетном финансировании. Думается, что подобное нововведение получило бы применение в секторе систематизирующих предприятий и хозорганов ВПК, особенно в сфере государственного оборонного заказа. Естественно, речь идет об оставлении части прибыли предприятий в их распоряжении под условие осуществления социально-значимых инвестиций, в том числе вложений в научные исследования, разработку новой техники и освоение новых современных технологий. В нефтяной, газовой и горнодобывающей промышленности такой подход мог бы использоваться для стимулирования добывающих предприятий по полноте извлечения полезных ископаемых из скважин, карьеров и шахт.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2026)уведомление N 3 - чтобы сообщить налоговым органам о порядке уплаты налога (авансовых платежей) в бюджет субъекта РФ по консолидированной группе налогоплательщиков.
(КонсультантПлюс, 2026)уведомление N 3 - чтобы сообщить налоговым органам о порядке уплаты налога (авансовых платежей) в бюджет субъекта РФ по консолидированной группе налогоплательщиков.
Статья: Особенности исчисления НДС для некоммерческих организаций на упрощенной системе налогообложения
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)Поступления от НДС в 2023 г. составили 6 763,3 млрд руб., заняв третье место по объему доходов консолидированного бюджета после налога на прибыль организаций (7 291,4 млрд руб.) и налога на добычу полезных ископаемых (8 875,2 млрд руб.). Однако НДС превышает такие важные налоги, как налог на имущество (1 612,7 млрд руб.) и налог на доходы физических лиц (5 469,1 млрд руб.), что подчеркивает важность НДС как одного из основных источников финансирования правительственных инициатив и социальных обязательств. Высокие поступления НДС показывают, насколько это важно для поддержания экономического роста и стабильности бюджета, особенно в связи с глобальными неопределенностями [6].
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)Поступления от НДС в 2023 г. составили 6 763,3 млрд руб., заняв третье место по объему доходов консолидированного бюджета после налога на прибыль организаций (7 291,4 млрд руб.) и налога на добычу полезных ископаемых (8 875,2 млрд руб.). Однако НДС превышает такие важные налоги, как налог на имущество (1 612,7 млрд руб.) и налог на доходы физических лиц (5 469,1 млрд руб.), что подчеркивает важность НДС как одного из основных источников финансирования правительственных инициатив и социальных обязательств. Высокие поступления НДС показывают, насколько это важно для поддержания экономического роста и стабильности бюджета, особенно в связи с глобальными неопределенностями [6].