Консервация в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Консервация в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать консервацию основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый учет законсервированных ОС и порядок начисления амортизации по ним зависят от продолжительности консервации.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый учет законсервированных ОС и порядок начисления амортизации по ним зависят от продолжительности консервации.
Типовая ситуация: Консервация основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Если срок консервации больше 3 месяцев, в налоговом учете приостановите амортизацию ОС с месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию. После расконсервации амортизацию возобновите (Письмо Минфина от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25858).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если срок консервации больше 3 месяцев, в налоговом учете приостановите амортизацию ОС с месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию. После расконсервации амортизацию возобновите (Письмо Минфина от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25858).
Вопрос: Как учитывать в налоговом учете амортизацию выводимого из эксплуатации ОС?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Необходимо отметить, что временный простой основного средства (перевод на консервацию до трех месяцев, на реконструкцию, модернизацию до 12 месяцев) для целей налогового учета должен быть обоснован и документально подтвержден (п. 1 ст. 252 НК РФ).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Необходимо отметить, что временный простой основного средства (перевод на консервацию до трех месяцев, на реконструкцию, модернизацию до 12 месяцев) для целей налогового учета должен быть обоснован и документально подтвержден (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Готовое решение: Понятие и группировка основных средств учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. По каким критериям имущество относят к основным средствам для целей налогового учета
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. По каким критериям имущество относят к основным средствам для целей налогового учета
Статья: Вниманию бухгалтеров: простой в организации учету расходов не помеха
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)В отношении косвенных расходов, которые налогоплательщик продолжает нести во время простоя, финансисты в комментируемом письме разъяснили, что они учитываются для целей налогообложения прибыли в составе соответствующих групп расходов в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)В отношении косвенных расходов, которые налогоплательщик продолжает нести во время простоя, финансисты в комментируемом письме разъяснили, что они учитываются для целей налогообложения прибыли в составе соответствующих групп расходов в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
Вопрос: Должна ли организация продолжать амортизировать основное средство в налоговом учете по налогу на прибыль, если оно не будет использоваться в течение двух месяцев и будет передано на хранение?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, в период нахождения амортизируемого имущества на хранении организация должна продолжать начисление амортизации в налоговом учете по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, в период нахождения амортизируемого имущества на хранении организация должна продолжать начисление амортизации в налоговом учете по налогу на прибыль.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, понесенных в период простоя.
(Письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383)Затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании пункта 2 статьи 265 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383)Затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании пункта 2 статьи 265 Кодекса.
Вопрос: ООО переводит ОС на консервацию. Налоговый орган при проверке отразил в качестве нарушения отсутствие в приказе директора перечня мероприятий для консервации и отсутствие акта о переводе на консервацию, в связи с чем исключил расходы на проведение консервации из расходов по налогу на прибыль. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Объект ОС, признаваемый амортизируемым имуществом, эксплуатируется ООО только в весенне-летний сезон. В иное время (осень, зима) он переводится на консервацию согласно приказу директора. Налоговый орган при проверке отразил в качестве нарушения отсутствие в приказе директора перечня мероприятий, проводимых в целях консервации объекта ОС, а также отсутствие подписанного должностными лицами ООО акта о переводе объекта ОС на консервацию. В связи с этим налоговый орган счел расходы на проведение консервации необоснованными и не подлежащими учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Объект ОС, признаваемый амортизируемым имуществом, эксплуатируется ООО только в весенне-летний сезон. В иное время (осень, зима) он переводится на консервацию согласно приказу директора. Налоговый орган при проверке отразил в качестве нарушения отсутствие в приказе директора перечня мероприятий, проводимых в целях консервации объекта ОС, а также отсутствие подписанного должностными лицами ООО акта о переводе объекта ОС на консервацию. В связи с этим налоговый орган счел расходы на проведение консервации необоснованными и не подлежащими учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Правомерно ли это?
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)6.2.2. Консервация основных средств
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)6.2.2. Консервация основных средств
Вопрос: О предложении по исключению из расходов, учитываемых в целях налога на прибыль, сумм компенсационного платежа при неисполнении требований законодательства в области охраны окружающей среды.
(Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-03-05/71029)Департамент налоговой политики в соответствии с указанным письмом рассмотрел предложения по внесению изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) в части исключения из расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, сумм компенсационного платежа при неисполнении требований законодательства в области охраны окружающей среды при эксплуатации и выводе из эксплуатации (консервации или ликвидации) отдельных производственных объектов и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-03-05/71029)Департамент налоговой политики в соответствии с указанным письмом рассмотрел предложения по внесению изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) в части исключения из расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, сумм компенсационного платежа при неисполнении требований законодательства в области охраны окружающей среды при эксплуатации и выводе из эксплуатации (консервации или ликвидации) отдельных производственных объектов и сообщает следующее.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вместе с тем наличие арбитражной практики по данному вопросу говорит о том, что налоговые органы считают необоснованным учет недоначисленной амортизации по законсервированным основным средствам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вместе с тем наличие арбитражной практики по данному вопросу говорит о том, что налоговые органы считают необоснованным учет недоначисленной амортизации по законсервированным основным средствам.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)"Приказом от 06.08.2013 N 211 "О консервации технологического оборудования" определен перечень оборудования и других объектов основных средств, подлежащих консервации в цехах N 2 и N 3 в связи с закрытием производства стекловолокна. Приказом от 16.12.2013 N 325 списаны с баланса предприятия не востребованные в производстве ОС ликвидированного цеха N 2, с остаточной стоимостью по данным бухгалтерского учета 89 411 005 руб., по данным налогового учета 51 538 455 руб. 90 коп.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)"Приказом от 06.08.2013 N 211 "О консервации технологического оборудования" определен перечень оборудования и других объектов основных средств, подлежащих консервации в цехах N 2 и N 3 в связи с закрытием производства стекловолокна. Приказом от 16.12.2013 N 325 списаны с баланса предприятия не востребованные в производстве ОС ликвидированного цеха N 2, с остаточной стоимостью по данным бухгалтерского учета 89 411 005 руб., по данным налогового учета 51 538 455 руб. 90 коп.