Консервация в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Консервация в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать консервацию основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый учет законсервированных ОС и порядок начисления амортизации по ним зависят от продолжительности консервации.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый учет законсервированных ОС и порядок начисления амортизации по ним зависят от продолжительности консервации.
Типовая ситуация: Консервация основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Если срок консервации больше 3 месяцев, в налоговом учете приостановите амортизацию ОС с месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию. После расконсервации амортизацию возобновите (Письмо Минфина от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25858).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если срок консервации больше 3 месяцев, в налоговом учете приостановите амортизацию ОС с месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию. После расконсервации амортизацию возобновите (Письмо Минфина от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25858).
Статья: Учет основных средств аптекой на УСН
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Следует ли это понимать так, что списание можно начать с любой даты в течение периода применения УСН? По нашему мнению, надо учитывать, что, хотя налогоплательщик, уплачивающий единый налог с доходов, не ведет учет расходов, это не значит, что он их не несет. Если ОС используются в деятельности предприятия, то их стоимость погашается, даже если она не влияет на формирование налоговой базы.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Следует ли это понимать так, что списание можно начать с любой даты в течение периода применения УСН? По нашему мнению, надо учитывать, что, хотя налогоплательщик, уплачивающий единый налог с доходов, не ведет учет расходов, это не значит, что он их не несет. Если ОС используются в деятельности предприятия, то их стоимость погашается, даже если она не влияет на формирование налоговой базы.
Вопрос: Банк на 11 месяцев сдал в аренду объект недвижимости, временно не используемый в основной деятельности (объект НВНОД), стоимостью более 100 тыс. руб. Вправе ли банк амортизировать данный объект в целях налога на прибыль, в том числе после окончания договора аренды и до заключения нового договора?
(Консультация эксперта, 2025)- объекты основных средств, расходы на приобретение (создание) которых учитываются при определении налоговых вычетов, установленных ст. ст. 343.6, 343.7 и 343.9 НК РФ;
(Консультация эксперта, 2025)- объекты основных средств, расходы на приобретение (создание) которых учитываются при определении налоговых вычетов, установленных ст. ст. 343.6, 343.7 и 343.9 НК РФ;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по работам и услугам, связанным с консервацией ОС и его последующим содержанием
(КонсультантПлюс, 2026)Вторая точка зрения, выраженная в судебном акте, заключается в том, что консервация основных средств признается выполнением работ (оказанием услуг) для собственных нужд, затраты на которые учитываются в расходах по налогу на прибыль, поэтому такие работы (услуги) объектом обложения НДС не являются.
Можно ли принять к вычету НДС по работам и услугам, связанным с консервацией ОС и его последующим содержанием
(КонсультантПлюс, 2026)Вторая точка зрения, выраженная в судебном акте, заключается в том, что консервация основных средств признается выполнением работ (оказанием услуг) для собственных нужд, затраты на которые учитываются в расходах по налогу на прибыль, поэтому такие работы (услуги) объектом обложения НДС не являются.
Статья: В ФНС сочли излишним прописывать в НК РФ критерии дробления бизнеса
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Налоговики выявили (как они считали) схему дробления бизнеса, поскольку четыре организации имели абсолютно идентичных двух учредителей-физлиц. Первая из этих фирм (ООО "М1") применяла ранее упрощенку, затем перешла на общий режим, ее и сделали козлом отпущения, то есть именно ей доначислили налоги за всю группу, остальные фирмы которой применяли УСН. Сумма доначислений НДС и налога на прибыль без учета пеней штрафов составила около 34 миллионов рублей.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Налоговики выявили (как они считали) схему дробления бизнеса, поскольку четыре организации имели абсолютно идентичных двух учредителей-физлиц. Первая из этих фирм (ООО "М1") применяла ранее упрощенку, затем перешла на общий режим, ее и сделали козлом отпущения, то есть именно ей доначислили налоги за всю группу, остальные фирмы которой применяли УСН. Сумма доначислений НДС и налога на прибыль без учета пеней штрафов составила около 34 миллионов рублей.
Статья: Экологические требования к выводу из эксплуатации объектов хозяйственной деятельности
(Петрова Т.В.)
("Экологическое право", 2025, N 3)Расходы, связанные с выполнением плана мероприятий по выводу из эксплуатации (ликвидации или консервации) отдельного производственного объекта, можно учитывать при налогообложении как внереализационные расходы, предусмотренные ст. 265 НК РФ (п. 8 и 9). К их числу среди прочих относятся "...расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств...", "расходы, связанные с консервацией... производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов".
(Петрова Т.В.)
("Экологическое право", 2025, N 3)Расходы, связанные с выполнением плана мероприятий по выводу из эксплуатации (ликвидации или консервации) отдельного производственного объекта, можно учитывать при налогообложении как внереализационные расходы, предусмотренные ст. 265 НК РФ (п. 8 и 9). К их числу среди прочих относятся "...расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств...", "расходы, связанные с консервацией... производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов".
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли в налоговом учете амортизировать имущество, которое временно не используется для получения дохода
(КонсультантПлюс, 2026)Разъясняется, что если основное средство не консервировалось на время приостановления деятельности, то сумма начисленной за время простоя амортизации учитывается в качестве расхода текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции в соответствии с п. 2 ст. 318 НК РФ.
Можно ли в налоговом учете амортизировать имущество, которое временно не используется для получения дохода
(КонсультантПлюс, 2026)Разъясняется, что если основное средство не консервировалось на время приостановления деятельности, то сумма начисленной за время простоя амортизации учитывается в качестве расхода текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции в соответствии с п. 2 ст. 318 НК РФ.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)"Приказом от 06.08.2013 N 211 "О консервации технологического оборудования" определен перечень оборудования и других объектов основных средств, подлежащих консервации в цехах N 2 и N 3 в связи с закрытием производства стекловолокна. Приказом от 16.12.2013 N 325 списаны с баланса предприятия не востребованные в производстве ОС ликвидированного цеха N 2, с остаточной стоимостью по данным бухгалтерского учета 89 411 005 руб., по данным налогового учета 51 538 455 руб. 90 коп.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)"Приказом от 06.08.2013 N 211 "О консервации технологического оборудования" определен перечень оборудования и других объектов основных средств, подлежащих консервации в цехах N 2 и N 3 в связи с закрытием производства стекловолокна. Приказом от 16.12.2013 N 325 списаны с баланса предприятия не востребованные в производстве ОС ликвидированного цеха N 2, с остаточной стоимостью по данным бухгалтерского учета 89 411 005 руб., по данным налогового учета 51 538 455 руб. 90 коп.
Вопрос: Как учитывать в налоговом учете амортизацию выводимого из эксплуатации ОС?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Необходимо отметить, что временный простой основного средства (перевод на консервацию до трех месяцев, на реконструкцию, модернизацию до 12 месяцев) для целей налогового учета должен быть обоснован и документально подтвержден (п. 1 ст. 252 НК РФ).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Необходимо отметить, что временный простой основного средства (перевод на консервацию до трех месяцев, на реконструкцию, модернизацию до 12 месяцев) для целей налогового учета должен быть обоснован и документально подтвержден (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Статья: Новости от 06.10.2023
("Главная книга", 2023, N 20)Организация вправе учитывать расходы в целях налога на прибыль как в периоде получения доходов, так и в бездоходном периоде. Например, в период временной приостановки деятельности.
("Главная книга", 2023, N 20)Организация вправе учитывать расходы в целях налога на прибыль как в периоде получения доходов, так и в бездоходном периоде. Например, в период временной приостановки деятельности.