Консервация лизингового оБорудования
Подборка наиболее важных документов по запросу Консервация лизингового оБорудования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Договор о совместном использовании оборудования
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)1.3.1. Расходы на содержание, техническое обслуживание и ремонт, консервацию и утилизацию Оборудования Товарищи несут в равных долях (или: в следующем порядке _____________________).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)1.3.1. Расходы на содержание, техническое обслуживание и ремонт, консервацию и утилизацию Оборудования Товарищи несут в равных долях (или: в следующем порядке _____________________).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил договоры лизинга, по условиям которых ему как лизингополучателю предоставлено во временное владение и пользование имущество. По условиям договоров все имущество является собственностью лизингодателя и переходит в собственность лизингополучателя по окончании срока лизинга. Полученное имущество налогоплательщик предоставил в субаренду третьему лицу, однако в дальнейшем субарендатор отказался от договора и часть оборудования была переведена на консервацию. Налогоплательщик отразил в налоговой декларации по НДС к вычету сумму налога, предъявленную лизингодателем. Налоговый орган посчитал, что НДС не может быть принят к вычету, поскольку оборудование не используется в деятельности, облагаемой НДС. Суд признал отказ в предоставлении налоговых вычетов правомерным, отметив, что часть лизингового оборудования не использовалась в деятельности, облагаемой НДС, налогоплательщик не представил доказательств возможного использования указанного оборудования в такой деятельности в будущем. На основании подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по лизинговым платежам, должны учитываться в стоимости этих товаров (работ, услуг).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил договоры лизинга, по условиям которых ему как лизингополучателю предоставлено во временное владение и пользование имущество. По условиям договоров все имущество является собственностью лизингодателя и переходит в собственность лизингополучателя по окончании срока лизинга. Полученное имущество налогоплательщик предоставил в субаренду третьему лицу, однако в дальнейшем субарендатор отказался от договора и часть оборудования была переведена на консервацию. Налогоплательщик отразил в налоговой декларации по НДС к вычету сумму налога, предъявленную лизингодателем. Налоговый орган посчитал, что НДС не может быть принят к вычету, поскольку оборудование не используется в деятельности, облагаемой НДС. Суд признал отказ в предоставлении налоговых вычетов правомерным, отметив, что часть лизингового оборудования не использовалась в деятельности, облагаемой НДС, налогоплательщик не представил доказательств возможного использования указанного оборудования в такой деятельности в будущем. На основании подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по лизинговым платежам, должны учитываться в стоимости этих товаров (работ, услуг).
Определение Верховного Суда РФ от 28.01.2021 N 305-ЭС20-22168 по делу N А40-5074/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку с учетом того, что учет объектов основных средств, переданных обществом третьему лицу (лизингополучателю) по договору финансовой аренды (лизинга), осуществлялся обществом и последнему было известно о консервации имущества, общество не имело права начислять по этому имуществу амортизацию в спорный период.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При исследовании обстоятельств дела судом установлено, что учет объектов основных средств, переданных налогоплательщиком лизингополучателю по договору финансовой аренды (лизинга), осуществлялся обществом; обществу было известно о консервации имущества; вопреки позиции заявителя договор лизинга расторгнут 18.01.2013, а не 01.04.2014, в связи с чем, общество имело основания требовать возврата оборудования у лизингополучателя; оборудование не могло использоваться в деятельности лизингополучателя с момента введения в отношении него процедуры конкурсного производства; спорное имущество впоследствии приобретено взаимозависимой с налогоплательщиком организацией; в марте 2014 года оборудование фактически не использовалось для извлечения дохода ни лизингополучателем, ни обществом.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку с учетом того, что учет объектов основных средств, переданных обществом третьему лицу (лизингополучателю) по договору финансовой аренды (лизинга), осуществлялся обществом и последнему было известно о консервации имущества, общество не имело права начислять по этому имуществу амортизацию в спорный период.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При исследовании обстоятельств дела судом установлено, что учет объектов основных средств, переданных налогоплательщиком лизингополучателю по договору финансовой аренды (лизинга), осуществлялся обществом; обществу было известно о консервации имущества; вопреки позиции заявителя договор лизинга расторгнут 18.01.2013, а не 01.04.2014, в связи с чем, общество имело основания требовать возврата оборудования у лизингополучателя; оборудование не могло использоваться в деятельности лизингополучателя с момента введения в отношении него процедуры конкурсного производства; спорное имущество впоследствии приобретено взаимозависимой с налогоплательщиком организацией; в марте 2014 года оборудование фактически не использовалось для извлечения дохода ни лизингополучателем, ни обществом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Амортизация в случае перевода на консервацию объектов основных средств >>>
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)(-) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно начислял амортизацию на законсервированное лизингополучателем оборудование, а также применял повышенный коэффициент амортизации по предметам лизинга, в связи с чем ему доначислен налог на имущество.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)(-) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно начислял амортизацию на законсервированное лизингополучателем оборудование, а также применял повышенный коэффициент амортизации по предметам лизинга, в связи с чем ему доначислен налог на имущество.
Нормативные акты
Определение Ханты-Мансийского УФАС России от 19.02.2024 N 086/01/17-215/2024
<О назначении времени и места рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства>5.16. если заключается договор аренды, купли-продажи или договор на предоставление услуг по консервации, расконсервации, ликвидации недвижимого и/или движимого имущества;
<О назначении времени и места рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства>5.16. если заключается договор аренды, купли-продажи или договор на предоставление услуг по консервации, расконсервации, ликвидации недвижимого и/или движимого имущества;
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете" с обзором судебно-арбитражной практики"
(постатейный)
(Лысенко А.Н., Хорошев А.А., Амерханова З.Г., Гирбасова Е.М., Зайнуллин С.Б.)
("Деловой двор", 2011)Основные средства (строка 120) указываются также по остаточной стоимости, т.е. как разница между остатками по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств". По этой строке учитывается имущество, которое находится в эксплуатации и в запасе, а также на реконструкции, модернизации, восстановлении и консервации.
(постатейный)
(Лысенко А.Н., Хорошев А.А., Амерханова З.Г., Гирбасова Е.М., Зайнуллин С.Б.)
("Деловой двор", 2011)Основные средства (строка 120) указываются также по остаточной стоимости, т.е. как разница между остатками по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств". По этой строке учитывается имущество, которое находится в эксплуатации и в запасе, а также на реконструкции, модернизации, восстановлении и консервации.
Вопрос: Учреждение приобретает KVM-переключатель (клавиатура, видео, мышь). По какой статье КОСГУ следует приобретать переключатель-разветвитель? Как принять его к учету?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9)Согласно п. 38 Инструкции N 157н материальные объекты имущества независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, осуществления государственных полномочий (функций) либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, полученные в лизинг (сублизинг), принимаются к учету в качестве основных средств.
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9)Согласно п. 38 Инструкции N 157н материальные объекты имущества независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, осуществления государственных полномочий (функций) либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, полученные в лизинг (сублизинг), принимаются к учету в качестве основных средств.
Статья: Основные средства: монтаж, демонтаж, модернизация
(Гусев А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)Монтаж оборудования выполняется по отдельному договору. В соответствии с положениями п. 38 Инструкции N 157н <1> материальные объекты имущества независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, осуществления государственных полномочий (функций) либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, полученные в лизинг (сублизинг), принимаются к учету в качестве основных средств.
(Гусев А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)Монтаж оборудования выполняется по отдельному договору. В соответствии с положениями п. 38 Инструкции N 157н <1> материальные объекты имущества независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, осуществления государственных полномочий (функций) либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, полученные в лизинг (сублизинг), принимаются к учету в качестве основных средств.
"Организация и ведение налогового учета"
(Матвеев С.Ю.)
("Налоговый вестник", 2004)На третьем уровне организуется учет основных средств по видам (принадлежащие налогоплательщику на праве собственности; полученные в финансовую аренду, сданные в аренду; находящиеся в долевой собственности); на четвертом - по типам основных средств (здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства и т.д.).
(Матвеев С.Ю.)
("Налоговый вестник", 2004)На третьем уровне организуется учет основных средств по видам (принадлежащие налогоплательщику на праве собственности; полученные в финансовую аренду, сданные в аренду; находящиеся в долевой собственности); на четвертом - по типам основных средств (здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства и т.д.).
Статья: Признание убытков в налоговом учете
(Вагапова А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 10)А как учитывать убытки от реализации оборудования, находящегося на консервации? Ведь такое имущество согласно п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества исключается. Вместе с тем в Письме Минфина России от 12.05.2005 N 03-03-01-04/1/253 указано, что такие убытки учитываются по правилам п. 3 ст. 268 НК РФ. В результате организации оказываются в невыгодном положении. Срок списания убытков в таких ситуациях будет равен: срок полезного использования минус срок фактической эксплуатации до продажи. Таким образом, из расчета исключается время, в течение которого объект находился на консервации, что приводит к увеличению срока учета убытка.
(Вагапова А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 10)А как учитывать убытки от реализации оборудования, находящегося на консервации? Ведь такое имущество согласно п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества исключается. Вместе с тем в Письме Минфина России от 12.05.2005 N 03-03-01-04/1/253 указано, что такие убытки учитываются по правилам п. 3 ст. 268 НК РФ. В результате организации оказываются в невыгодном положении. Срок списания убытков в таких ситуациях будет равен: срок полезного использования минус срок фактической эксплуатации до продажи. Таким образом, из расчета исключается время, в течение которого объект находился на консервации, что приводит к увеличению срока учета убытка.
Статья: Длительный простой основных средств
(Антипова Е.)
("Малая бухгалтерия", 2016, N 8)Инспекция в обоснование своей позиции приводила следующие доводы. Компания изначально приобрела основные средства в лизинг. Право собственности на них она получила только в 2012 г. В документах было указано, что все оборудование на судах, необходимое для их эксплуатации, находилось на момент приобретения на консервации. То есть, по сути, оборудование не было введено в эксплуатацию и не использовалось. Эксплуатировать суда с неработающим оборудованием невозможно. Согласно пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ учесть можно расходы только на содержание тех основных средств, которые используются в деятельности организации. Но основной упор инспекция сделала на том, что расходы на неиспользуемые объекты экономически необоснованны (ст. 252 НК РФ).
(Антипова Е.)
("Малая бухгалтерия", 2016, N 8)Инспекция в обоснование своей позиции приводила следующие доводы. Компания изначально приобрела основные средства в лизинг. Право собственности на них она получила только в 2012 г. В документах было указано, что все оборудование на судах, необходимое для их эксплуатации, находилось на момент приобретения на консервации. То есть, по сути, оборудование не было введено в эксплуатацию и не использовалось. Эксплуатировать суда с неработающим оборудованием невозможно. Согласно пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ учесть можно расходы только на содержание тех основных средств, которые используются в деятельности организации. Но основной упор инспекция сделала на том, что расходы на неиспользуемые объекты экономически необоснованны (ст. 252 НК РФ).
Интервью: Сдаем "имущество" без ошибок
("Московский бухгалтер", 2005, N 2)- Добрый день. Не могли бы вы проконсультировать меня по такому вопросу. Наша организация - общество с ограниченной ответственностью - занимается лизингом. Должны ли мы включить в расчетную базу налога на имущество оборудование, переданное лизингополучателю?
("Московский бухгалтер", 2005, N 2)- Добрый день. Не могли бы вы проконсультировать меня по такому вопросу. Наша организация - общество с ограниченной ответственностью - занимается лизингом. Должны ли мы включить в расчетную базу налога на имущество оборудование, переданное лизингополучателю?
"Имущественные налоги организаций"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Общество, дабы сэкономить на уплате налога на имущество, решило перевести законсервированные основные средства, ранее приобретенные по договору лизинга, на счет бухгалтерского учета "Товары". Однако такие действия организацией произведены неправомерно, поскольку спорное имущество изначально в качестве товара не приобреталось.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Общество, дабы сэкономить на уплате налога на имущество, решило перевести законсервированные основные средства, ранее приобретенные по договору лизинга, на счет бухгалтерского учета "Товары". Однако такие действия организацией произведены неправомерно, поскольку спорное имущество изначально в качестве товара не приобреталось.
Корреспонденция счетов: Автономным учреждением списано морально устаревшее медицинское оборудование, приобретенное за счет средств учредителя и учтенное в составе основных средств. Оборудование находится на складе учреждения и не введено в эксплуатацию. Как отразить указанные операции в учете?..
(Консультация эксперта, 2014)Основными средствами являются материальные объекты имущества со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления и используемые в деятельности учреждения при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд либо для осуществления государственных полномочий (функций). При этом не имеет значения стоимость данных объектов. Основные средства могут находиться в эксплуатации, в запасе, на консервации или быть сданы в аренду либо получены в лизинг (сублизинг) (абз. 2 п. 38 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н)).
(Консультация эксперта, 2014)Основными средствами являются материальные объекты имущества со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления и используемые в деятельности учреждения при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд либо для осуществления государственных полномочий (функций). При этом не имеет значения стоимость данных объектов. Основные средства могут находиться в эксплуатации, в запасе, на консервации или быть сданы в аренду либо получены в лизинг (сублизинг) (абз. 2 п. 38 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н)).
Статья: Управление техническим потенциалом полиграфического предприятия: основные направления и задачи
(Бескоровайная С.А.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2008, N 2)В настоящее время широко распространена практика использования полиграфического оборудования на правах аренды (лизинга), что вызвано его высокой стоимостью, поэтому менеджеру важно иметь информацию о количестве и возможностях арендованного или сданного в аренду оборудования и сроках истечения договоров аренды (лизинга). Следует отметить также, что из-за возрастающих требований к качеству и скорости выполнения полиграфических работ со стороны заказчиков некоторое ранее установленное на предприятиях оборудование становится малопригодным к использованию, поэтому распространенным явлением становится консервация подобного оборудования. Высокая степень изношенности основных производственных фондов в целом по отрасли и отсутствие финансирования со стороны государства способствуют частому отвлечению технологического оборудования на ремонт, реконструкцию и модернизацию, что ведет к временному уменьшению производственно-технических возможностей предприятия.
(Бескоровайная С.А.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2008, N 2)В настоящее время широко распространена практика использования полиграфического оборудования на правах аренды (лизинга), что вызвано его высокой стоимостью, поэтому менеджеру важно иметь информацию о количестве и возможностях арендованного или сданного в аренду оборудования и сроках истечения договоров аренды (лизинга). Следует отметить также, что из-за возрастающих требований к качеству и скорости выполнения полиграфических работ со стороны заказчиков некоторое ранее установленное на предприятиях оборудование становится малопригодным к использованию, поэтому распространенным явлением становится консервация подобного оборудования. Высокая степень изношенности основных производственных фондов в целом по отрасли и отсутствие финансирования со стороны государства способствуют частому отвлечению технологического оборудования на ремонт, реконструкцию и модернизацию, что ведет к временному уменьшению производственно-технических возможностей предприятия.