Концессионное соглашение ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Концессионное соглашение ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 174.1 НК РФКонцессионер должен уплатить НДС при подаче ТЭ и ГВС потребителям в рамках концессионного соглашения, даже если тариф утвержден без НДС и не доказано, что налогоплательщик уведомил о статусе плательщика НДС >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений налогооблагаемых операций должен исчислять НДС. В связи с этим налогоплательщик обязан был предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе оплаты услуг и уплатить налог в бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений налогооблагаемых операций должен исчислять НДС. В связи с этим налогоплательщик обязан был предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе оплаты услуг и уплатить налог в бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при реализации товаров (работ, услуг) в рамках концессионного соглашения организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-07-11/27712)Вопрос: Об НДС при реализации товаров (работ, услуг) в рамках концессионного соглашения организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-07-11/27712)Вопрос: Об НДС при реализации товаров (работ, услуг) в рамках концессионного соглашения организацией, применяющей УСН.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 174.1. Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 174.1. Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Описание ситуации: Приложением к Концессионному соглашению (далее - Соглашение) "Денежные обязательства концедента" предусмотрено право концессионера на получение от концедента операционного платежа в целях возмещения (финансового обеспечения) затрат концессионера на эксплуатацию реконструированного концессионером объекта концессионного соглашения (с НДС), в том числе на техническое обслуживание, затрат на уплату налогов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Описание ситуации: Приложением к Концессионному соглашению (далее - Соглашение) "Денежные обязательства концедента" предусмотрено право концессионера на получение от концедента операционного платежа в целях возмещения (финансового обеспечения) затрат концессионера на эксплуатацию реконструированного концессионером объекта концессионного соглашения (с НДС), в том числе на техническое обслуживание, затрат на уплату налогов.
Вопрос: Общество в рамках концессионного соглашения приобретает материальные ценности, НДС не принимается к вычету. За счет прочего дохода общество приобрело автомобиль, используемый для исполнения концессионного соглашения. Может ли общество включить НДС в стоимость автомобиля и списывать его по мере начисления амортизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Общество (концессионер) в рамках исполнения концессионного соглашения, которое полностью финансируется из бюджета концедентом, приобретает материальные ценности, при этом НДС не принимается к вычету, а учитывается в расходах по налогу на прибыль (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Помимо финансирования из бюджета общество получает доход от аренды помещений, который облагается НДС. НДС в полном объеме перечисляется в бюджет. За счет полученного прочего дохода общество приобрело автомобиль, который используется для исполнения концессионного соглашения, полученная выручка от реализации которого принадлежит концеденту. Полученный доход, согласно пп. 7.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, НДС не облагается. В обществе нет раздельного учета НДС. Может ли общество включить НДС в стоимость автомобиля и списывать его по мере начисления амортизации, так как он участвует в операциях, освобожденных от НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Общество (концессионер) в рамках исполнения концессионного соглашения, которое полностью финансируется из бюджета концедентом, приобретает материальные ценности, при этом НДС не принимается к вычету, а учитывается в расходах по налогу на прибыль (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Помимо финансирования из бюджета общество получает доход от аренды помещений, который облагается НДС. НДС в полном объеме перечисляется в бюджет. За счет полученного прочего дохода общество приобрело автомобиль, который используется для исполнения концессионного соглашения, полученная выручка от реализации которого принадлежит концеденту. Полученный доход, согласно пп. 7.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, НДС не облагается. В обществе нет раздельного учета НДС. Может ли общество включить НДС в стоимость автомобиля и списывать его по мере начисления амортизации, так как он участвует в операциях, освобожденных от НДС?
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)На основании изложенного в случае использования объекта концессионного соглашения для подлежащих налогообложению НДС операций по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемых в рамках концессионного соглашения, суммы НДС, предъявленные концессионеру в процессе реконструкции такого объекта, принимаются концессионером к вычету в общеустановленном порядке, и при передаче концессионером концеденту объекта концессионного соглашения по окончании или при расторжении концессионного соглашения обязанность по восстановлению указанных сумм НДС у концессионера не возникает.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)На основании изложенного в случае использования объекта концессионного соглашения для подлежащих налогообложению НДС операций по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемых в рамках концессионного соглашения, суммы НДС, предъявленные концессионеру в процессе реконструкции такого объекта, принимаются концессионером к вычету в общеустановленном порядке, и при передаче концессионером концеденту объекта концессионного соглашения по окончании или при расторжении концессионного соглашения обязанность по восстановлению указанных сумм НДС у концессионера не возникает.
Последние изменения: Налогообложение при выполнении строительно-монтажных работ
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России: передача концессионером концеденту результатов выполненных СМР по реконструкции объекта, а также самого объекта по окончании (расторжении) концессионного соглашения НДС не облагается.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России: передача концессионером концеденту результатов выполненных СМР по реконструкции объекта, а также самого объекта по окончании (расторжении) концессионного соглашения НДС не облагается.
Вопрос: О восстановлении НДС, принятого к вычету концессионером при создании объекта концессионного соглашения, по его окончании (расторжении), если объект будет использоваться в облагаемой НДС деятельности.
(Письмо Минфина России от 24.12.2025 N 03-07-11/125579)Вопрос: Организация (концессионер) заключила концессионный договор с правительством области (концедентом) на строительство крытого футбольного манежа (далее - объект).
(Письмо Минфина России от 24.12.2025 N 03-07-11/125579)Вопрос: Организация (концессионер) заключила концессионный договор с правительством области (концедентом) на строительство крытого футбольного манежа (далее - объект).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В силу подп. 4.1 п. 3 ст. 39 НК РФ передача имущества и (или) имущественных прав в рамках концессионного соглашения от концедента к концессионеру и его возврат не образуют у передающей стороны объекта налогообложения. При этом данная норма касается в том числе и передачи концессионером концеденту имущества, созданного или приобретенного в рамках концессионного соглашения. Начислять НДС при такой передаче не следует (письмо Минфина России от 12.04.2018 N 03-07-10/24472).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В силу подп. 4.1 п. 3 ст. 39 НК РФ передача имущества и (или) имущественных прав в рамках концессионного соглашения от концедента к концессионеру и его возврат не образуют у передающей стороны объекта налогообложения. При этом данная норма касается в том числе и передачи концессионером концеденту имущества, созданного или приобретенного в рамках концессионного соглашения. Начислять НДС при такой передаче не следует (письмо Минфина России от 12.04.2018 N 03-07-10/24472).
Вопрос: Об использовании концессионером средств капитального гранта на софинансирование затрат на создание объекта концессионного соглашения на уплату НДС.
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 02-11-09/128161)Вопрос: Об использовании концессионером средств капитального гранта на софинансирование затрат на создание объекта концессионного соглашения на уплату НДС.
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 02-11-09/128161)Вопрос: Об использовании концессионером средств капитального гранта на софинансирование затрат на создание объекта концессионного соглашения на уплату НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416: операции по передаче концессионером концеденту результатов выполненных строительно-монтажных работ по реконструкции объекта концессионного соглашения, а также по передаче этого объекта по окончании или при расторжении концессионного соглашения НДС не облагаются.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416: операции по передаче концессионером концеденту результатов выполненных строительно-монтажных работ по реконструкции объекта концессионного соглашения, а также по передаче этого объекта по окончании или при расторжении концессионного соглашения НДС не облагаются.
Готовое решение: Возмещение НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)вы платите НДС в соответствии со ст. 174.1 НК РФ, например являетесь участником договора простого товарищества и ведете общие дела (п. 2 ст. 173, п. 3 ст. 174.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)вы платите НДС в соответствии со ст. 174.1 НК РФ, например являетесь участником договора простого товарищества и ведете общие дела (п. 2 ст. 173, п. 3 ст. 174.1 НК РФ).