Концессионер на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Концессионер на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений налогооблагаемых операций должен исчислять НДС. В связи с этим налогоплательщик обязан был предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе оплаты услуг и уплатить налог в бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений налогооблагаемых операций должен исчислять НДС. В связи с этим налогоплательщик обязан был предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе оплаты услуг и уплатить налог в бюджет.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 174.1 "Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что общество, применяющее УСН, при оказании потребителям услуг по подаче тепловой энергии (ТЭ) и горячего водоснабжения (теплоснабжения) (ГВС) в рамках концессионного соглашения неправомерно не исчисляло и не уплачивало НДС. Суд, ссылаясь на положения норм п. 13 ст. 40, ст. ст. 154 (п. 1), 161, 168 (п. п. 1, 2, 6), 174.1, 346.11 (п. 2) НК РФ, ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", пришел к выводу, что налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе тарифа реализуемых услуг по подаче ТЭ и ГВС, концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС. Суд признал обоснованным исчисление НДС с применением расчетной ставки 20/120. Суд отклонил доводы общества о неправомерном доначислении НДС из-за отсутствия у общества статуса плательщика этого налога при применении УСН, а также об установлении тарифа без включения в него суммы НДС, поскольку общество являлось концессионером и в силу прямого указания закона (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ) должно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с доходов, полученных от деятельности, определенной концессионным соглашением, вне зависимости от применяемого налогового режима.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что общество, применяющее УСН, при оказании потребителям услуг по подаче тепловой энергии (ТЭ) и горячего водоснабжения (теплоснабжения) (ГВС) в рамках концессионного соглашения неправомерно не исчисляло и не уплачивало НДС. Суд, ссылаясь на положения норм п. 13 ст. 40, ст. ст. 154 (п. 1), 161, 168 (п. п. 1, 2, 6), 174.1, 346.11 (п. 2) НК РФ, ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", пришел к выводу, что налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе тарифа реализуемых услуг по подаче ТЭ и ГВС, концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС. Суд признал обоснованным исчисление НДС с применением расчетной ставки 20/120. Суд отклонил доводы общества о неправомерном доначислении НДС из-за отсутствия у общества статуса плательщика этого налога при применении УСН, а также об установлении тарифа без включения в него суммы НДС, поскольку общество являлось концессионером и в силу прямого указания закона (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ) должно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с доходов, полученных от деятельности, определенной концессионным соглашением, вне зависимости от применяемого налогового режима.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при реализации организацией-концессионером, применяющей УСН и осуществляющей деятельность в сфере водоснабжения и водоотведения, коммунальных услуг в рамках концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 01.07.2025 N 03-07-11/63797)Вопрос: Об НДС при реализации организацией-концессионером, применяющей УСН и осуществляющей деятельность в сфере водоснабжения и водоотведения, коммунальных услуг в рамках концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 01.07.2025 N 03-07-11/63797)Вопрос: Об НДС при реализации организацией-концессионером, применяющей УСН и осуществляющей деятельность в сфере водоснабжения и водоотведения, коммунальных услуг в рамках концессионного соглашения.
Вопрос: Об НДС при реализации с 01.01.2025 концессионером, применяющим УСН, товаров (работ, услуг), имущественных прав в рамках концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 06.02.2025 N 03-07-11/10872)Вопрос: Об НДС при реализации с 01.01.2025 концессионером, применяющим УСН, товаров (работ, услуг), имущественных прав в рамках концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 06.02.2025 N 03-07-11/10872)Вопрос: Об НДС при реализации с 01.01.2025 концессионером, применяющим УСН, товаров (работ, услуг), имущественных прав в рамках концессионного соглашения.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При этом концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений налогооблагаемых операций должен исчислять НДС. В связи с этим налогоплательщик обязан был предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе оплаты услуг и уплатить налог в бюджет (Постановление АС ВСО от 12.05.2025 N Ф02-1417/2025 по делу N А78-2729/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При этом концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений налогооблагаемых операций должен исчислять НДС. В связи с этим налогоплательщик обязан был предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе оплаты услуг и уплатить налог в бюджет (Постановление АС ВСО от 12.05.2025 N Ф02-1417/2025 по делу N А78-2729/2024).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, концессионер, в том числе применяющий в отношении основной деятельности упрощенную систему налогообложения, при совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, исчисляет этот налог по таким операциям в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 05.09.2018 N 03-07-11/63397). При этом суммы НДС, предъявленные концессионеру в процессе создания (реконструкции) объекта концессионного соглашения и в период его использования (эксплуатации), принимаются к вычету в общеустановленном порядке в случае использования такого объекта для операций, подлежащих налогообложению НДС (Письма Минфина России от 18.11.2022 N 03-07-11/112750, от 04.09.2020 N 03-07-11/77606, Письмо ФНС России от 13.01.2017 N СД-3-3/149@).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, концессионер, в том числе применяющий в отношении основной деятельности упрощенную систему налогообложения, при совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, исчисляет этот налог по таким операциям в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 05.09.2018 N 03-07-11/63397). При этом суммы НДС, предъявленные концессионеру в процессе создания (реконструкции) объекта концессионного соглашения и в период его использования (эксплуатации), принимаются к вычету в общеустановленном порядке в случае использования такого объекта для операций, подлежащих налогообложению НДС (Письма Минфина России от 18.11.2022 N 03-07-11/112750, от 04.09.2020 N 03-07-11/77606, Письмо ФНС России от 13.01.2017 N СД-3-3/149@).