Компенсация за разъездной характер работы водителей
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация за разъездной характер работы водителей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов по УСН затрат по выплате компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы. Суд установил, что трудовыми договорами, заключенными с работниками, положением об оплате труда водителей-экспедиторов, протоколом общего собрания участников общество гарантировало водителям-экспедиторам грузовых транспортных средств выплату надбавки взамен суточных. Согласно подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов по УСН включаются расходы на оплату труда. К расходам на оплату труда относятся, в частности, не только расходы по начислениям стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, но также и другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Суд указал, что в ст. 255 НК РФ установлен открытый перечень расходов на оплату труда работников, учитываемых в целях налогообложения, при условии, что эти выплаты производятся в рамках трудовых и связанных с ними отношений. Суд установил, что надбавка выплачивалась обществом исходя из положений ст. 168.1 ТК РФ, в силу которой работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы. Данные выплаты соответствовали критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Суд пришел к выводу о том, что компенсация водителям-экспедиторам за разъездной характер работы правомерно учтена налогоплательщиком в составе расходов по УСН как компенсационные выплаты в рамках трудовых отношений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов по УСН затрат по выплате компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы. Суд установил, что трудовыми договорами, заключенными с работниками, положением об оплате труда водителей-экспедиторов, протоколом общего собрания участников общество гарантировало водителям-экспедиторам грузовых транспортных средств выплату надбавки взамен суточных. Согласно подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов по УСН включаются расходы на оплату труда. К расходам на оплату труда относятся, в частности, не только расходы по начислениям стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, но также и другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Суд указал, что в ст. 255 НК РФ установлен открытый перечень расходов на оплату труда работников, учитываемых в целях налогообложения, при условии, что эти выплаты производятся в рамках трудовых и связанных с ними отношений. Суд установил, что надбавка выплачивалась обществом исходя из положений ст. 168.1 ТК РФ, в силу которой работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы. Данные выплаты соответствовали критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Суд пришел к выводу о том, что компенсация водителям-экспедиторам за разъездной характер работы правомерно учтена налогоплательщиком в составе расходов по УСН как компенсационные выплаты в рамках трудовых отношений.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество неправомерно учло в составе расходов по УСН компенсации, выплаченные водителям-экспедиторам за разъездной характер работы, поскольку данные затраты не являются командировочными расходами, а представляют собой компенсационные выплаты работникам за разъездной характер труда.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество неправомерно учло в составе расходов по УСН компенсации, выплаченные водителям-экспедиторам за разъездной характер работы, поскольку данные затраты не являются командировочными расходами, а представляют собой компенсационные выплаты работникам за разъездной характер труда.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.6.4. Затраты по выплате компенсации водителям-экспедиторам
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.6.4. Затраты по выплате компенсации водителям-экспедиторам
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)(+) 3. По мнению налогового органа, общество неправомерно учло в составе расходов по УСН компенсации, выплаченные водителям-экспедиторам за разъездной характер работы, поскольку данные затраты не являются командировочными расходами, а представляют собой компенсационные выплаты работникам за разъездной характер труда.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)(+) 3. По мнению налогового органа, общество неправомерно учло в составе расходов по УСН компенсации, выплаченные водителям-экспедиторам за разъездной характер работы, поскольку данные затраты не являются командировочными расходами, а представляют собой компенсационные выплаты работникам за разъездной характер труда.
Нормативные акты
Распоряжение Минтранса России от 18.04.2013 N НА-37-р
(ред. от 25.12.2013)
"О введении в действие Методических рекомендаций по расчету экономически обоснованной стоимости перевозки пассажиров и багажа в городском и пригородном сообщении автомобильным и городским наземным электрическим транспортом общего пользования"4) надбавки к заработной плате водителям и кондукторам, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер;
(ред. от 25.12.2013)
"О введении в действие Методических рекомендаций по расчету экономически обоснованной стоимости перевозки пассажиров и багажа в городском и пригородном сообщении автомобильным и городским наземным электрическим транспортом общего пользования"4) надбавки к заработной плате водителям и кондукторам, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер;
Вопрос: В организацию, находящуюся в районе Крайнего Севера, принимается водитель для работы в г. Москве, где у организации нет помещений. Какое место работы указать в трудовом договоре и начислять ли процентную надбавку и районный коэффициент?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, поскольку организация не имеет помещений в г. Москве, а работа водителя будет носить разъездной характер, там, где будет работать водитель (в г. Москве), обособленное подразделение не образуется и ставить его на учет в налоговых органах не нужно.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, поскольку организация не имеет помещений в г. Москве, а работа водителя будет носить разъездной характер, там, где будет работать водитель (в г. Москве), обособленное подразделение не образуется и ставить его на учет в налоговых органах не нужно.
Типовая ситуация: Водители: квалификационные требования, прием на работу, трудовой договор
(Издательство "Главная книга", 2025)В трудовой договор с водителем надо включить условие о разъездном характере работы, указав территорию разъездов и порядок компенсации связанных с ними расходов.
(Издательство "Главная книга", 2025)В трудовой договор с водителем надо включить условие о разъездном характере работы, указав территорию разъездов и порядок компенсации связанных с ними расходов.
Вопрос: Возможно ли признание расходов в виде компенсации на проезд работникам с разъездным характером работы в составе расходов при применении УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Так, обществу в результате налоговой проверки доначислены налог, уплачиваемый при применении УСН, пени в связи с неправомерным учетом в составе расходов по УСН затрат на выплату компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы в период выполнения трудовых обязанностей, так как спорные затраты не являются командировочными расходами, представляют собой компенсационные выплаты работникам за разъездной характер труда, в связи с чем не учитываются в составе расходов при исчислении УСН.
(Консультация эксперта, 2024)Так, обществу в результате налоговой проверки доначислены налог, уплачиваемый при применении УСН, пени в связи с неправомерным учетом в составе расходов по УСН затрат на выплату компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы в период выполнения трудовых обязанностей, так как спорные затраты не являются командировочными расходами, представляют собой компенсационные выплаты работникам за разъездной характер труда, в связи с чем не учитываются в составе расходов при исчислении УСН.
Статья: Возмещение НДС неразрывно связано с итоговым решением по камеральной проверке - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Инспекция установила невключение обществом (страхователем) в базу для начисления страховых взносов компенсации (надбавки) работникам за разъездной характер работы, что повлекло доначисление страховых взносов. Суд удовлетворил требование организации. Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Выплата компенсаций установлена положением о выплате полевого довольствия водителям-экспедиторам заявителя, согласно которому водителям-экспедиторам общества, занятым на работах в полевых условиях, начисляется и выплачивается полевое довольствие. Заявитель возмещает водителям расходы, связанные с их проживанием вне места постоянного жительства, в размере 2 тыс. руб. за каждые сутки нахождения в разъездах. Локальными нормативными актами общества (положением о выплате полевого довольствия водителям-экспедиторам, трудовым договором, регистрами налогового учета, положением об оплате труда), принятыми в соответствии со ст. 164, 168.1 ТК РФ, определен порядок компенсации работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути, расходов, связанных с разъездным характером работ. Данные выплаты представляют собой компенсационные выплаты по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, и не являются доходом (экономической выгодой) работника. Денежные средства, выплаченные заявителем своим работникам (водителям) при направлении их в служебные поездки, представляют собой возмещение в установленном размере расходов работника, поэтому не подлежат обложению страховыми взносами. Документы содержат информацию о водителе, маршруте движения транспортного средства, продолжительности поездки и подтверждают факт нахождения работника в разъезде. По своему характеру данная компенсация (суточные) не предполагает документального подтверждения расходов, а определяется исходя из продолжительности поездки.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Инспекция установила невключение обществом (страхователем) в базу для начисления страховых взносов компенсации (надбавки) работникам за разъездной характер работы, что повлекло доначисление страховых взносов. Суд удовлетворил требование организации. Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Выплата компенсаций установлена положением о выплате полевого довольствия водителям-экспедиторам заявителя, согласно которому водителям-экспедиторам общества, занятым на работах в полевых условиях, начисляется и выплачивается полевое довольствие. Заявитель возмещает водителям расходы, связанные с их проживанием вне места постоянного жительства, в размере 2 тыс. руб. за каждые сутки нахождения в разъездах. Локальными нормативными актами общества (положением о выплате полевого довольствия водителям-экспедиторам, трудовым договором, регистрами налогового учета, положением об оплате труда), принятыми в соответствии со ст. 164, 168.1 ТК РФ, определен порядок компенсации работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути, расходов, связанных с разъездным характером работ. Данные выплаты представляют собой компенсационные выплаты по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, и не являются доходом (экономической выгодой) работника. Денежные средства, выплаченные заявителем своим работникам (водителям) при направлении их в служебные поездки, представляют собой возмещение в установленном размере расходов работника, поэтому не подлежат обложению страховыми взносами. Документы содержат информацию о водителе, маршруте движения транспортного средства, продолжительности поездки и подтверждают факт нахождения работника в разъезде. По своему характеру данная компенсация (суточные) не предполагает документального подтверждения расходов, а определяется исходя из продолжительности поездки.
Статья: Суточные исходя из километража: компенсация или зарплата?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)Апелляционный суд занял сторону налоговиков. По его мнению, выплаченная водителям за разъездной характер работы из расчета пройденного километража сумма компенсации не является суточными, не подпадает ни под одно понятие предусмотренных ст. 164, 165, 168.1 ТК РФ компенсаций, не направлена на компенсацию затрат работников, поскольку отсутствует необходимое документальное подтверждение несения компенсируемых затрат. При этом само понятие "компенсация" подразумевает именно возмещение в равноценном эквиваленте фактически понесенных затрат. В результате апелляционный суд пришел к выводу, что спорная сумма, выплаченная работникам в качестве компенсации, является не компенсацией, предусмотренной ст. 168.1 ТК РФ, а представляет собой компенсацию, входящую в состав заработной платы, поскольку согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата состоит из двух частей - непосредственно вознаграждения за труд и выплат компенсационного и стимулирующего характера.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)Апелляционный суд занял сторону налоговиков. По его мнению, выплаченная водителям за разъездной характер работы из расчета пройденного километража сумма компенсации не является суточными, не подпадает ни под одно понятие предусмотренных ст. 164, 165, 168.1 ТК РФ компенсаций, не направлена на компенсацию затрат работников, поскольку отсутствует необходимое документальное подтверждение несения компенсируемых затрат. При этом само понятие "компенсация" подразумевает именно возмещение в равноценном эквиваленте фактически понесенных затрат. В результате апелляционный суд пришел к выводу, что спорная сумма, выплаченная работникам в качестве компенсации, является не компенсацией, предусмотренной ст. 168.1 ТК РФ, а представляет собой компенсацию, входящую в состав заработной платы, поскольку согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата состоит из двух частей - непосредственно вознаграждения за труд и выплат компенсационного и стимулирующего характера.
Типовая ситуация: Разъездной характер работы: оформление и компенсации
(Издательство "Главная книга", 2025)Разъездной характер работы: оформление и компенсации
(Издательство "Главная книга", 2025)Разъездной характер работы: оформление и компенсации
Статья: Нюансы обложения страховыми взносами выплат разъездным работникам
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 37)Такой подход находил поддержку в судах при условии, что фиксированные выплаты, являющиеся аналогом суточных, производились только за дни разъездов. Так, Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 30.08.2024 N 19АП-4477/2024 по делу N А14-9996/2023 признал выплаты разъездным работникам в фиксированном размере компенсациями, не облагаемыми страховыми взносами. Он указал, что данные выплаты производились только работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, на основании локального нормативного акта в соответствии с отчетом о выполненной работе сотрудника (за каждый день нахождения в разъездах) в сумме, установленной приказом директора. Такую же позицию занял и АС Поволжского округа в постановлении от 22.09.2022 N Ф06-18613/2022 по делу N А65-24920/2021. Он указал, что в качестве подтверждающих документов компания представила трудовые договоры с водителями, приказы о приеме на работу, путевые листы, товарно-транспортные накладные, маршрутные карты, расчет полевого довольствия, служебные записки-отчеты с подтверждением расходов части полевого довольствия. Данные документы содержат информацию о водителе, маршруте движения транспортного средства и продолжительности поездки, а также подтверждают факт нахождения работника в разъезде. По своему характеру данная компенсация (суточные) не предполагает документального подтверждения расходов, а определяется исходя из продолжительности поездки.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 37)Такой подход находил поддержку в судах при условии, что фиксированные выплаты, являющиеся аналогом суточных, производились только за дни разъездов. Так, Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 30.08.2024 N 19АП-4477/2024 по делу N А14-9996/2023 признал выплаты разъездным работникам в фиксированном размере компенсациями, не облагаемыми страховыми взносами. Он указал, что данные выплаты производились только работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, на основании локального нормативного акта в соответствии с отчетом о выполненной работе сотрудника (за каждый день нахождения в разъездах) в сумме, установленной приказом директора. Такую же позицию занял и АС Поволжского округа в постановлении от 22.09.2022 N Ф06-18613/2022 по делу N А65-24920/2021. Он указал, что в качестве подтверждающих документов компания представила трудовые договоры с водителями, приказы о приеме на работу, путевые листы, товарно-транспортные накладные, маршрутные карты, расчет полевого довольствия, служебные записки-отчеты с подтверждением расходов части полевого довольствия. Данные документы содержат информацию о водителе, маршруте движения транспортного средства и продолжительности поездки, а также подтверждают факт нахождения работника в разъезде. По своему характеру данная компенсация (суточные) не предполагает документального подтверждения расходов, а определяется исходя из продолжительности поездки.