Компенсация за предварительный медосмотр страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация за предварительный медосмотр страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения СФР, страхователь неправомерно не включил в базу по страховым взносам компенсацию работникам расходов в связи с прохождением предварительных медицинских осмотров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения СФР, страхователь неправомерно не включил в базу по страховым взносам компенсацию работникам расходов в связи с прохождением предварительных медицинских осмотров.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения ФСС РФ, страхователь неправомерно не включил в базу по страховым взносам материальную помощь работникам и компенсацию расходов работников за прохождение предварительных (при поступлении на работу) медицинских осмотров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения ФСС РФ, страхователь неправомерно не включил в базу по страховым взносам материальную помощь работникам и компенсацию расходов работников за прохождение предварительных (при поступлении на работу) медицинских осмотров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами возмещение работникам расходов на обязательные медицинские осмотры?
(Консультация эксперта, 2025)Компенсация затрат на прохождение (оплата прохождения) обязательного предварительного медосмотра не является объектом обложения страховыми взносами, так как не носит характер вознаграждения в рамках трудовых отношений, не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договорам, не является поощрительной или стимулирующей выплатой (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.05.2020 N Ф04-1498/2020 по делу N А45-35434/2019).
(Консультация эксперта, 2025)Компенсация затрат на прохождение (оплата прохождения) обязательного предварительного медосмотра не является объектом обложения страховыми взносами, так как не носит характер вознаграждения в рамках трудовых отношений, не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договорам, не является поощрительной или стимулирующей выплатой (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.05.2020 N Ф04-1498/2020 по делу N А45-35434/2019).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Выплаты, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Поэтому эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Именно такой вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12, которое "легло" в основу существующей судебной практики по страховым взносам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Выплаты, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Поэтому эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Именно такой вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12, которое "легло" в основу существующей судебной практики по страховым взносам.
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.12.2013 N 426-ФЗ
(ред. от 24.07.2023)
"О специальной оценке условий труда"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2023)5) организации в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников;
(ред. от 24.07.2023)
"О специальной оценке условий труда"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2023)5) организации в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников;
Статья: Новая методика СОУТ в 2024 году
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 9)- организации в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников;
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 9)- организации в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников;
Статья: Комментарий к Постановлению Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.01.2025 по делу N А65-24867/2024 <Страховые взносы на травматизм со "спорных" выплат по медосмотрам и командировке>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Судьи также отметили, что в трудовых договорах предусмотрено прохождение обязательного предварительного и периодического медицинского осмотра, поэтому указанные социальные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами на травматизм.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Судьи также отметили, что в трудовых договорах предусмотрено прохождение обязательного предварительного и периодического медицинского осмотра, поэтому указанные социальные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами на травматизм.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли страховыми взносами на травматизм оплата обязательных предварительных медосмотров при приеме на работу
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что компенсация затрат на прохождение обязательного предварительного медосмотра при приеме на работу (оплата такого медосмотра) не облагается страховыми взносами, поскольку не носит характер вознаграждения в рамках трудовых отношений, не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договорам, поощрительной или стимулирующей выплатой.
Облагается ли страховыми взносами на травматизм оплата обязательных предварительных медосмотров при приеме на работу
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что компенсация затрат на прохождение обязательного предварительного медосмотра при приеме на работу (оплата такого медосмотра) не облагается страховыми взносами, поскольку не носит характер вознаграждения в рамках трудовых отношений, не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договорам, поощрительной или стимулирующей выплатой.
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)5.1. Как облагается страховыми взносами оплата медосмотров или компенсация их стоимости работникам
(КонсультантПлюс, 2025)5.1. Как облагается страховыми взносами оплата медосмотров или компенсация их стоимости работникам
"Охрана труда в Российской Федерации. Научно-практический комментарий к разделу X Трудового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Серегина Л.В.)
("КОНТРАКТ", 2023)Результаты проведения специальной оценки условий труда могут применяться для: разработки и реализации мероприятий, направленных на улучшение условий труда работников; информирования работников об условиях труда на рабочих местах, о существующем риске повреждения их здоровья, о мерах по защите от воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов и о полагающихся работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, гарантиях и компенсациях; обеспечения работников средствами индивидуальной защиты, а также оснащения рабочих мест средствами коллективной защиты; осуществления контроля за состоянием условий труда на рабочих местах; организации в случаях, установленных законодательством РФ, обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников; установления работникам предусмотренных ТК РФ гарантий и компенсаций; установления дополнительного тарифа страховых взносов в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации с учетом класса (подкласса) условий труда на рабочем месте; расчета скидок (надбавок) к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; обоснования финансирования мероприятий по улучшению условий и охраны труда, в том числе за счет средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; принятия решения об установлении предусмотренных трудовым законодательством ограничений для отдельных категорий работников; оценки уровней профессиональных рисков; иных целей, предусмотренных Федеральным законом "О специальной оценке условий труда", иными федеральными законами и нормативными правовыми актами Российской Федерации (ст. 7).
(постатейный)
(Серегина Л.В.)
("КОНТРАКТ", 2023)Результаты проведения специальной оценки условий труда могут применяться для: разработки и реализации мероприятий, направленных на улучшение условий труда работников; информирования работников об условиях труда на рабочих местах, о существующем риске повреждения их здоровья, о мерах по защите от воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов и о полагающихся работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, гарантиях и компенсациях; обеспечения работников средствами индивидуальной защиты, а также оснащения рабочих мест средствами коллективной защиты; осуществления контроля за состоянием условий труда на рабочих местах; организации в случаях, установленных законодательством РФ, обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников; установления работникам предусмотренных ТК РФ гарантий и компенсаций; установления дополнительного тарифа страховых взносов в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации с учетом класса (подкласса) условий труда на рабочем месте; расчета скидок (надбавок) к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; обоснования финансирования мероприятий по улучшению условий и охраны труда, в том числе за счет средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; принятия решения об установлении предусмотренных трудовым законодательством ограничений для отдельных категорий работников; оценки уровней профессиональных рисков; иных целей, предусмотренных Федеральным законом "О специальной оценке условий труда", иными федеральными законами и нормативными правовыми актами Российской Федерации (ст. 7).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6374@
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Спорные компенсационные выплаты на возмещение работникам стоимости обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров не включаются в базу для начисления страховых взносов, поскольку в соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12, факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не считаются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому что не предусмотрены трудовыми договорами. Эти выплаты не признаются объектами обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для их начисления.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Спорные компенсационные выплаты на возмещение работникам стоимости обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров не включаются в базу для начисления страховых взносов, поскольку в соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12, факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не считаются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому что не предусмотрены трудовыми договорами. Эти выплаты не признаются объектами обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для их начисления.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)71. Компенсация работнику расходов, связанных с прохождением обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров самостоятельно
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)71. Компенсация работнику расходов, связанных с прохождением обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров самостоятельно