Компенсация за использование личного автомобиля сверх норм налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация за использование личного автомобиля сверх норм налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 264 НК РФстоимость ГСМ и ремонта, которую работодатель компенсирует дополнительно сверх нормы за использование личного автомобиля в служебных целях >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам2.1. Начисляются ли взносы на травматизм на компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях, выплаченную сверх норм, установленных для налога на прибыль?
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Дополнительные выплаты, производимые по решению руководителя организации в порядке исключения, связанные с командировками и компенсациями за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок сверх норм возмещения осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации;
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Дополнительные выплаты, производимые по решению руководителя организации в порядке исключения, связанные с командировками и компенсациями за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок сверх норм возмещения осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации;
"Инструкция по калькулированию себестоимости продукции на предприятиях молочной, маслосыродельной и молочноконсервной промышленности"
(утв. Минсельхозпродом РФ 19.03.1996)
(с изм. от 12.10.1999)<1> Затраты на содержание служебного автотранспорта, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, затраты на командировки, представительские расходы принимаются в пределах, установленных законодательством.
(утв. Минсельхозпродом РФ 19.03.1996)
(с изм. от 12.10.1999)<1> Затраты на содержание служебного автотранспорта, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, затраты на командировки, представительские расходы принимаются в пределах, установленных законодательством.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- доходы от использования корпоративного автомобиля в личных целях и суммы компенсации расходов на ГСМ и пр.;
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- доходы от использования корпоративного автомобиля в личных целях и суммы компенсации расходов на ГСМ и пр.;
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По одному из споров суд установил, что, кроме компенсаций за использование личных автомобилей, предприятие ежемесячно включало в расходы стоимость бензина из расчета 10 литров в день на каждый автомобиль. Затраты на компенсацию за использование для служебных поездок личных автомобилей сверх установленных норм таких расходов неправомерно учитывались при расчете налога на прибыль (Определение ВАС РФ от 29.01.2009 N ВАС-495/09 по делу N А07-1341/2008).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По одному из споров суд установил, что, кроме компенсаций за использование личных автомобилей, предприятие ежемесячно включало в расходы стоимость бензина из расчета 10 литров в день на каждый автомобиль. Затраты на компенсацию за использование для служебных поездок личных автомобилей сверх установленных норм таких расходов неправомерно учитывались при расчете налога на прибыль (Определение ВАС РФ от 29.01.2009 N ВАС-495/09 по делу N А07-1341/2008).
Статья: Дивиденды от иностранных организаций, реконструкция ОС, расходы на командировки: спорные ситуации учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)В соответствии с п. 38 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Правительством РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)В соответствии с п. 38 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Правительством РФ.
Вопрос: Можно ли учесть в целях налога на прибыль суммы компенсации работникам за использование личных автомобилей в служебных целях свыше норм, предусмотренных законодательно? Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами суммы данных компенсаций?
(Консультация эксперта, 2024)Одновременно в силу п. 38 ст. 270 НК РФ в расчет налоговой базы по налогу на прибыль не принимаются затраты, произведенные налогоплательщиком на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Правительством Российской Федерации.
(Консультация эксперта, 2024)Одновременно в силу п. 38 ст. 270 НК РФ в расчет налоговой базы по налогу на прибыль не принимаются затраты, произведенные налогоплательщиком на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Правительством Российской Федерации.
Вопрос: Можно ли учесть расходы на компенсацию работнику за использование в работе личного мотоцикла с электрическим двигателем при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе расходы налогоплательщика на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта), расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ (пп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе расходы налогоплательщика на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта), расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ (пп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль компенсации работнику за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля; о системе налогового учета.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2024 N 16-17/069746)При этом пунктом 38 статьи 270 Кодекса предусмотрено, что выплата компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Правительством Российской Федерации, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2024 N 16-17/069746)При этом пунктом 38 статьи 270 Кодекса предусмотрено, что выплата компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Правительством Российской Федерации, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Статья: Компенсация за личное авто: как выплачивать и учитывать
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 39)Датой признания расходов в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей на основании подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ является дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) компании (письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2024 N 16-17/069746).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 39)Датой признания расходов в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей на основании подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ является дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) компании (письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2024 N 16-17/069746).
Статья: На работу на личном автомобиле: можно ли принять ГСМ в расходы
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Примечание. По правилам налогового учета за использование личного транспорта в служебных целях компенсация включается в состав прочих расходов, но только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Об этом напомнил Минфин России в Письме от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339. Для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2 000 кубических сантиметров включительно компенсация учитывается для целей налогообложения прибыли в сумме 1 200 рублей, а более 2 000 кубических сантиметров - 1 500 рублей в месяц. При этом неважно, какой автомобиль используется - отечественный или иностранный. Размер компенсации работнику за использование личного мотоцикла для служебных поездок составляет 600 рублей в месяц. Превышение суммы компенсации над установленными нормами в состав прочих расходов не включают, и налогооблагаемая прибыль фирмы при этом не уменьшается.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Примечание. По правилам налогового учета за использование личного транспорта в служебных целях компенсация включается в состав прочих расходов, но только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Об этом напомнил Минфин России в Письме от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339. Для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2 000 кубических сантиметров включительно компенсация учитывается для целей налогообложения прибыли в сумме 1 200 рублей, а более 2 000 кубических сантиметров - 1 500 рублей в месяц. При этом неважно, какой автомобиль используется - отечественный или иностранный. Размер компенсации работнику за использование личного мотоцикла для служебных поездок составляет 600 рублей в месяц. Превышение суммы компенсации над установленными нормами в состав прочих расходов не включают, и налогооблагаемая прибыль фирмы при этом не уменьшается.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Превышение норматива компенсации за использование личного автомобиля
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Превышение норматива компенсации за использование личного автомобиля
"Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Исключения составляют следующие случаи: при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей; при возмещении вреда, причиненного здоровью; при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца; при возмещении за ущерб, причиненный преступлением. В перечисленных случаях размер удержаний из заработной платы не может превышать 70%.
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Исключения составляют следующие случаи: при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей; при возмещении вреда, причиненного здоровью; при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца; при возмещении за ущерб, причиненный преступлением. В перечисленных случаях размер удержаний из заработной платы не может превышать 70%.