Компенсация за использование личного автомобиля сверх норм налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация за использование личного автомобиля сверх норм налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 264 НК РФстоимость ГСМ и ремонта, которую работодатель компенсирует дополнительно сверх нормы за использование личного автомобиля в служебных целях >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам2.1. Начисляются ли взносы на травматизм на компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях, выплаченную сверх норм, установленных для налога на прибыль?
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Дополнительные выплаты, производимые по решению руководителя организации в порядке исключения, связанные с командировками и компенсациями за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок сверх норм возмещения осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации;
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Дополнительные выплаты, производимые по решению руководителя организации в порядке исключения, связанные с командировками и компенсациями за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок сверх норм возмещения осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации;
"Инструкция по калькулированию себестоимости продукции на предприятиях молочной, маслосыродельной и молочноконсервной промышленности"
(утв. Минсельхозпродом РФ 19.03.1996)
(с изм. от 12.10.1999)<1> Затраты на содержание служебного автотранспорта, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, затраты на командировки, представительские расходы принимаются в пределах, установленных законодательством.
(утв. Минсельхозпродом РФ 19.03.1996)
(с изм. от 12.10.1999)<1> Затраты на содержание служебного автотранспорта, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, затраты на командировки, представительские расходы принимаются в пределах, установленных законодательством.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация работнику за использование его личного транспорта - легковых автомобилей и мотоциклов - учитывается в прочих расходах на дату выплаты (перечисления) в пределах норм (пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 4 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация работнику за использование его личного транспорта - легковых автомобилей и мотоциклов - учитывается в прочих расходах на дату выплаты (перечисления) в пределах норм (пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 4 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- большинство установленных законодательством пособий и компенсаций (выходное пособие при увольнении сотрудников; компенсацию за использование личного автомобиля работника в служебных целях и использование личного имущества работника в пределах установленных норм; командировочные в пределах норм; материальную помощь в связи со смертью члена семьи работника);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- большинство установленных законодательством пособий и компенсаций (выходное пособие при увольнении сотрудников; компенсацию за использование личного автомобиля работника в служебных целях и использование личного имущества работника в пределах установленных норм; командировочные в пределах норм; материальную помощь в связи со смертью члена семьи работника);
"Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Исключения составляют следующие случаи: при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей; при возмещении вреда, причиненного здоровью; при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца; при возмещении за ущерб, причиненный преступлением. В перечисленных случаях размер удержаний из заработной платы не может превышать 70%.
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Исключения составляют следующие случаи: при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей; при возмещении вреда, причиненного здоровью; при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца; при возмещении за ущерб, причиненный преступлением. В перечисленных случаях размер удержаний из заработной платы не может превышать 70%.
Статья: Налогообложение компенсации за использование личного автомобиля в служебной командировке
(Малова Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Расходы учреждения культуры на выплату работнику компенсации за использование личного автомобиля в служебной командировке сверх установленных норм (если учреждение решит осуществить такую выплату) не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций на основании п. 38 ст. 270 НК РФ.
(Малова Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Расходы учреждения культуры на выплату работнику компенсации за использование личного автомобиля в служебной командировке сверх установленных норм (если учреждение решит осуществить такую выплату) не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций на основании п. 38 ст. 270 НК РФ.
Статья: Может ли ИП при определении дохода для исчисления страховых взносов учесть компенсацию за личный автомобиль?
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 36)Для целей налога на прибыль можно учесть расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Таким образом, из вышеприведенных норм следует, что предприниматель при исчислении страховых взносов в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., может уменьшить этот доход на величину компенсации за использование личного автомобиля в пределах норм, установленных Правительством РФ. Аналогичный вывод следует и из разъяснений, данных Минфином России в комментируемом письме. И хотя речь в нем шла об определении величины дохода адвоката, уплачивающего НДФЛ, сказанное финансистами справедливо и для индивидуальных предпринимателей, так как данные лица относятся к одной группе плательщиков и исчисляют страховые взносы по одним и тем же правилам.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 36)Для целей налога на прибыль можно учесть расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Таким образом, из вышеприведенных норм следует, что предприниматель при исчислении страховых взносов в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., может уменьшить этот доход на величину компенсации за использование личного автомобиля в пределах норм, установленных Правительством РФ. Аналогичный вывод следует и из разъяснений, данных Минфином России в комментируемом письме. И хотя речь в нем шла об определении величины дохода адвоката, уплачивающего НДФЛ, сказанное финансистами справедливо и для индивидуальных предпринимателей, так как данные лица относятся к одной группе плательщиков и исчисляют страховые взносы по одним и тем же правилам.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По одному из споров суд установил, что, кроме компенсаций за использование личных автомобилей, предприятие ежемесячно включало в расходы стоимость бензина из расчета 10 литров в день на каждый автомобиль. Затраты на компенсацию за использование для служебных поездок личных автомобилей сверх установленных норм таких расходов неправомерно учитывались при расчете налога на прибыль (Определение ВАС РФ от 29.01.2009 N ВАС-495/09 по делу N А07-1341/2008).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По одному из споров суд установил, что, кроме компенсаций за использование личных автомобилей, предприятие ежемесячно включало в расходы стоимость бензина из расчета 10 литров в день на каждый автомобиль. Затраты на компенсацию за использование для служебных поездок личных автомобилей сверх установленных норм таких расходов неправомерно учитывались при расчете налога на прибыль (Определение ВАС РФ от 29.01.2009 N ВАС-495/09 по делу N А07-1341/2008).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выплата компенсации за использование в служебных целях личного легкового автомобиля работника?..
(Консультация эксперта, 2025)Компенсация за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок сверх вышеуказанной нормы в расходах для целей налогообложения не учитывается (п. 38 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Компенсация за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок сверх вышеуказанной нормы в расходах для целей налогообложения не учитывается (п. 38 ст. 270 НК РФ).
Вопрос: Об учете компенсаций за использование личного автомобиля при определении величины дохода адвоката, уплачивающего НДФЛ, в целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66095)При этом пунктом 38 статьи 270 Кодекса предусмотрено, что выплата компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Правительством Российской Федерации, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66095)При этом пунктом 38 статьи 270 Кодекса предусмотрено, что выплата компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Правительством Российской Федерации, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Статья: На работу на личном автомобиле: можно ли принять ГСМ в расходы
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Примечание. По правилам налогового учета за использование личного транспорта в служебных целях компенсация включается в состав прочих расходов, но только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Об этом напомнил Минфин России в Письме от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339. Для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2 000 кубических сантиметров включительно компенсация учитывается для целей налогообложения прибыли в сумме 1 200 рублей, а более 2 000 кубических сантиметров - 1 500 рублей в месяц. При этом неважно, какой автомобиль используется - отечественный или иностранный. Размер компенсации работнику за использование личного мотоцикла для служебных поездок составляет 600 рублей в месяц. Превышение суммы компенсации над установленными нормами в состав прочих расходов не включают, и налогооблагаемая прибыль фирмы при этом не уменьшается.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Примечание. По правилам налогового учета за использование личного транспорта в служебных целях компенсация включается в состав прочих расходов, но только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Об этом напомнил Минфин России в Письме от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339. Для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2 000 кубических сантиметров включительно компенсация учитывается для целей налогообложения прибыли в сумме 1 200 рублей, а более 2 000 кубических сантиметров - 1 500 рублей в месяц. При этом неважно, какой автомобиль используется - отечественный или иностранный. Размер компенсации работнику за использование личного мотоцикла для служебных поездок составляет 600 рублей в месяц. Превышение суммы компенсации над установленными нормами в состав прочих расходов не включают, и налогооблагаемая прибыль фирмы при этом не уменьшается.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль компенсации работнику за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля; о системе налогового учета.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2024 N 16-17/069746)При этом пунктом 38 статьи 270 Кодекса предусмотрено, что выплата компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Правительством Российской Федерации, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2024 N 16-17/069746)При этом пунктом 38 статьи 270 Кодекса предусмотрено, что выплата компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Правительством Российской Федерации, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.