Компенсация за использование личного автомобиля по доверенности
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация за использование личного автомобиля по доверенности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Взносы на страхование от несчастных случаев: СФР (ФСС РФ) доначислил взносы на компенсацию расходов при использовании личного имущества работника
(КонсультантПлюс, 2025)имущество принадлежит работнику на любом законном основании (в том числе по доверенности)
(КонсультантПлюс, 2025)имущество принадлежит работнику на любом законном основании (в том числе по доверенности)
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Использование служебного автотранспорта
(КонсультантПлюс, 2025)Данный служебный автомобиль был закреплен за отделом по работе с исполнительными производствами для выполнения поставленных перед отделом задач, без оформления соответствующих путевых листов на основании выданной доверенности автомобилем управлял истец, используя служебный автомобиль в интересах работодателя для развоза судебных приказов, исполнительных листов, иной корреспонденции, при этом заправляя автомобиль топливом за счет личных денежных средств.
(КонсультантПлюс, 2025)Данный служебный автомобиль был закреплен за отделом по работе с исполнительными производствами для выполнения поставленных перед отделом задач, без оформления соответствующих путевых листов на основании выданной доверенности автомобилем управлял истец, используя служебный автомобиль в интересах работодателя для развоза судебных приказов, исполнительных листов, иной корреспонденции, при этом заправляя автомобиль топливом за счет личных денежных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие компенсации облагаются и не облагаются НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Облагается ли НДФЛ компенсация за использование личного транспорта по доверенности
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Облагается ли НДФЛ компенсация за использование личного транспорта по доверенности
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Если транспортным средством работник управляет по доверенности, страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ рекомендуем начислять. Компенсация выплачивается при использовании в служебных целях личного имущества (ст. 188 ТК РФ). По мнению госорганов, к нему относится только имущество, принадлежащее работнику на праве собственности (Письма Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/94831, ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@, п. 10 Приложения к Информационному письму ФСС РФ от 14.03.2016 N 02-09-05/06-06-4615). Если транспортное средство не принадлежит работнику на праве собственности, компенсация за использование такого имущества облагается страховыми взносами. Налоговые органы, скорее всего, будут придерживаться такого подхода.
(КонсультантПлюс, 2025)Если транспортным средством работник управляет по доверенности, страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ рекомендуем начислять. Компенсация выплачивается при использовании в служебных целях личного имущества (ст. 188 ТК РФ). По мнению госорганов, к нему относится только имущество, принадлежащее работнику на праве собственности (Письма Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/94831, ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@, п. 10 Приложения к Информационному письму ФСС РФ от 14.03.2016 N 02-09-05/06-06-4615). Если транспортное средство не принадлежит работнику на праве собственности, компенсация за использование такого имущества облагается страховыми взносами. Налоговые органы, скорее всего, будут придерживаться такого подхода.
Статья: Нужно ли оформлять допсоглашение к трудовому договору при выплате компенсации за использование личного авто?
(Островская А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 44)2. Может ли отсутствие указания в трудовом договоре о выплате компенсации за использование личного авто повлиять на налог на прибыль организаций? Существуют разъяснения Минфина и налоговых органов, указывающие на то, что основанием для выплаты компенсации является приказ руководителя предприятия, в котором указаны размеры компенсации (в зависимости от интенсивности использования), а также документы, подтверждающие наличие у работника личного автомобиля, в частности копия технического паспорта личного автомобиля (если работник управляет по доверенности - соответствующие документы) (письма Минфина России от 16.05.2005 N 03-03-01-02/140, УФНС России по г. Москве от 31.03.2006 N 18-11/3/25186). Из разъяснений не следует, что в случаях выплат указанных компенсаций в обязательном порядке необходимо наличие в трудовом договоре (или дополнительном соглашении к нему) условия о такой компенсации.
(Островская А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 44)2. Может ли отсутствие указания в трудовом договоре о выплате компенсации за использование личного авто повлиять на налог на прибыль организаций? Существуют разъяснения Минфина и налоговых органов, указывающие на то, что основанием для выплаты компенсации является приказ руководителя предприятия, в котором указаны размеры компенсации (в зависимости от интенсивности использования), а также документы, подтверждающие наличие у работника личного автомобиля, в частности копия технического паспорта личного автомобиля (если работник управляет по доверенности - соответствующие документы) (письма Минфина России от 16.05.2005 N 03-03-01-02/140, УФНС России по г. Москве от 31.03.2006 N 18-11/3/25186). Из разъяснений не следует, что в случаях выплат указанных компенсаций в обязательном порядке необходимо наличие в трудовом договоре (или дополнительном соглашении к нему) условия о такой компенсации.
Готовое решение: Как облагаются различные виды выплат взносами на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2025)Но есть и иное мнение. Транспортное средство, полученное по доверенности, принадлежит работнику на законных основаниях, поэтому относится к личному имуществу (ст. 185 ГК РФ). Следовательно, компенсация за использование такого имущества выплачивается в соответствии с Трудовым кодексом РФ и не облагается страховыми взносами (ст. 188 ТК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). К такому выводу неоднократно приходили суды в отношении страховых взносов, которые уплачивались по Закону N 212-ФЗ (Определение ВС РФ от 03.08.2015 N 309-КГ15-8423, Определение ВАС РФ от 24.01.2014 N ВАС-4/14). Поскольку положения Закона N 125-ФЗ и Закона N 212-ФЗ аналогичны, полагаем, выводы судов можно применить и к взносам на страхование от несчастных случаев. Однако при использовании данного подхода есть риск спора с органами СФР.
(КонсультантПлюс, 2025)Но есть и иное мнение. Транспортное средство, полученное по доверенности, принадлежит работнику на законных основаниях, поэтому относится к личному имуществу (ст. 185 ГК РФ). Следовательно, компенсация за использование такого имущества выплачивается в соответствии с Трудовым кодексом РФ и не облагается страховыми взносами (ст. 188 ТК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). К такому выводу неоднократно приходили суды в отношении страховых взносов, которые уплачивались по Закону N 212-ФЗ (Определение ВС РФ от 03.08.2015 N 309-КГ15-8423, Определение ВАС РФ от 24.01.2014 N ВАС-4/14). Поскольку положения Закона N 125-ФЗ и Закона N 212-ФЗ аналогичны, полагаем, выводы судов можно применить и к взносам на страхование от несчастных случаев. Однако при использовании данного подхода есть риск спора с органами СФР.
Готовое решение: Как оформить использование личного автомобиля работника в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, что автомобиль может быть не в собственности у работника. Согласно судебной практике под личным имуществом работника понимается не только имущество, находящееся у него на праве собственности, но и имущество, находящееся у него на любом законном основании, в частности на основании доверенности (Определение Верховного Суда РФ от 03.08.2015 N 309-КГ15-8423);
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, что автомобиль может быть не в собственности у работника. Согласно судебной практике под личным имуществом работника понимается не только имущество, находящееся у него на праве собственности, но и имущество, находящееся у него на любом законном основании, в частности на основании доверенности (Определение Верховного Суда РФ от 03.08.2015 N 309-КГ15-8423);
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговики считают, что автомобиль, управляемый физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом, поэтому суммы компенсаций, выплачиваемые работнику за использование автомобиля, на котором он ездит по доверенности, облагаются НДФЛ в общем порядке (письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/94831, п. 1 письма ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@, письмо ФНС России от 25.10.2012 N ЕД-4-3/18123@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговики считают, что автомобиль, управляемый физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом, поэтому суммы компенсаций, выплачиваемые работнику за использование автомобиля, на котором он ездит по доверенности, облагаются НДФЛ в общем порядке (письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/94831, п. 1 письма ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@, письмо ФНС России от 25.10.2012 N ЕД-4-3/18123@).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Удерживается ли НДФЛ с компенсации за использование в служебных целях личного автомобиля, собственником которого работник не является
(КонсультантПлюс, 2025)Установлено, что на основании приказов работодателя работникам выплачена компенсация за использование личного имущества (легковых автомобилей) для служебных поездок. Работники управляли автомобилями на основании доверенностей. Переданный по доверенности автомобиль не может восприниматься третьими лицами иначе как находящийся во владении и пользовании конкретного лица, которому выдана доверенность. Это позволяет работодателю компенсировать затраты на использование автомобиля, находящегося во владении работника на основании доверенности.
Удерживается ли НДФЛ с компенсации за использование в служебных целях личного автомобиля, собственником которого работник не является
(КонсультантПлюс, 2025)Установлено, что на основании приказов работодателя работникам выплачена компенсация за использование личного имущества (легковых автомобилей) для служебных поездок. Работники управляли автомобилями на основании доверенностей. Переданный по доверенности автомобиль не может восприниматься третьими лицами иначе как находящийся во владении и пользовании конкретного лица, которому выдана доверенность. Это позволяет работодателю компенсировать затраты на использование автомобиля, находящегося во владении работника на основании доверенности.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Организация выплачивала компенсацию работнику, который управлял автомобилем по доверенности. Управление ПФР при проверке организации включило выплаченные работнику суммы в базу для начисления страховых взносов, сославшись на то, что поскольку транспортное средство, управляемое работником общества по доверенности, его личным имуществом не является, то суммы компенсации за использование такого имущества в интересах работодателя подлежат обложению страховыми взносами в установленном порядке.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Организация выплачивала компенсацию работнику, который управлял автомобилем по доверенности. Управление ПФР при проверке организации включило выплаченные работнику суммы в базу для начисления страховых взносов, сославшись на то, что поскольку транспортное средство, управляемое работником общества по доверенности, его личным имуществом не является, то суммы компенсации за использование такого имущества в интересах работодателя подлежат обложению страховыми взносами в установленном порядке.
Статья: Компенсация за личное авто: как выплачивать и учитывать
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 39)Поясним, почему финансисты требуют документы о праве собственности на автомобиль. Дело в том, что, по мнению Минфина России, если автомобиль не принадлежит работнику на праве собственности (например, он пользуется им по доверенности), такое авто не является личным имуществом работника. Поэтому если работнику выплачивается компенсация за использование такого авто в служебных целях, она не относится к компенсации, установленной ст. 188 ТК РФ, и, соответственно, не подпадает под освобождение от НДФЛ, предусмотренное п. 1 ст. 217 НК РФ (письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/94831). Эту точку зрения разделяют и налоговики (письмо ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 39)Поясним, почему финансисты требуют документы о праве собственности на автомобиль. Дело в том, что, по мнению Минфина России, если автомобиль не принадлежит работнику на праве собственности (например, он пользуется им по доверенности), такое авто не является личным имуществом работника. Поэтому если работнику выплачивается компенсация за использование такого авто в служебных целях, она не относится к компенсации, установленной ст. 188 ТК РФ, и, соответственно, не подпадает под освобождение от НДФЛ, предусмотренное п. 1 ст. 217 НК РФ (письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/94831). Эту точку зрения разделяют и налоговики (письмо ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В другом случае суд отметил, что ТК РФ не обязывает работодателя проверять наличие у работника права собственности на имущество, используемое при выполнении трудовой функции. Предприятие правомерно не облагало НДФЛ суммы компенсаций за использование личного транспорта, выплачиваемых работникам, владеющим транспортом на основании доверенностей (Постановление АС Северо-Западного округа от 28.08.2014 N Ф07-6326/2014 по делу N А56-50900/2013).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В другом случае суд отметил, что ТК РФ не обязывает работодателя проверять наличие у работника права собственности на имущество, используемое при выполнении трудовой функции. Предприятие правомерно не облагало НДФЛ суммы компенсаций за использование личного транспорта, выплачиваемых работникам, владеющим транспортом на основании доверенностей (Постановление АС Северо-Западного округа от 28.08.2014 N Ф07-6326/2014 по делу N А56-50900/2013).