Компенсация за использование личного автомобиля по доверенности
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация за использование личного автомобиля по доверенности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Взносы на страхование от несчастных случаев: СФР (ФСС РФ) доначислил взносы на компенсацию расходов при использовании личного имущества работника
(КонсультантПлюс, 2025)имущество принадлежит работнику на любом законном основании (в том числе по доверенности)
(КонсультантПлюс, 2025)имущество принадлежит работнику на любом законном основании (в том числе по доверенности)
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Использование служебного автотранспорта
(КонсультантПлюс, 2025)Данный служебный автомобиль был закреплен за отделом по работе с исполнительными производствами для выполнения поставленных перед отделом задач, без оформления соответствующих путевых листов на основании выданной доверенности автомобилем управлял истец, используя служебный автомобиль в интересах работодателя для развоза судебных приказов, исполнительных листов, иной корреспонденции, при этом заправляя автомобиль топливом за счет личных денежных средств.
(КонсультантПлюс, 2025)Данный служебный автомобиль был закреплен за отделом по работе с исполнительными производствами для выполнения поставленных перед отделом задач, без оформления соответствующих путевых листов на основании выданной доверенности автомобилем управлял истец, используя служебный автомобиль в интересах работодателя для развоза судебных приказов, исполнительных листов, иной корреспонденции, при этом заправляя автомобиль топливом за счет личных денежных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие компенсации облагаются и не облагаются НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Облагается ли НДФЛ компенсация за использование личного транспорта по доверенности
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Облагается ли НДФЛ компенсация за использование личного транспорта по доверенности
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Если транспортным средством работник управляет по доверенности, страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ рекомендуем начислять. Компенсация выплачивается при использовании в служебных целях личного имущества (ст. 188 ТК РФ). По мнению госорганов, к нему относится только имущество, принадлежащее работнику на праве собственности (Письма Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/94831, ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@, п. 10 Приложения к Информационному письму ФСС РФ от 14.03.2016 N 02-09-05/06-06-4615). Если транспортное средство не принадлежит работнику на праве собственности, компенсация за использование такого имущества облагается страховыми взносами. Налоговые органы, скорее всего, будут придерживаться такого подхода.
(КонсультантПлюс, 2025)Если транспортным средством работник управляет по доверенности, страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ рекомендуем начислять. Компенсация выплачивается при использовании в служебных целях личного имущества (ст. 188 ТК РФ). По мнению госорганов, к нему относится только имущество, принадлежащее работнику на праве собственности (Письма Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/94831, ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@, п. 10 Приложения к Информационному письму ФСС РФ от 14.03.2016 N 02-09-05/06-06-4615). Если транспортное средство не принадлежит работнику на праве собственности, компенсация за использование такого имущества облагается страховыми взносами. Налоговые органы, скорее всего, будут придерживаться такого подхода.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Организация выплачивала компенсацию работнику, который управлял автомобилем по доверенности. Управление ПФР при проверке организации включило выплаченные работнику суммы в базу для начисления страховых взносов, сославшись на то, что поскольку транспортное средство, управляемое работником общества по доверенности, его личным имуществом не является, то суммы компенсации за использование такого имущества в интересах работодателя подлежат обложению страховыми взносами в установленном порядке.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Организация выплачивала компенсацию работнику, который управлял автомобилем по доверенности. Управление ПФР при проверке организации включило выплаченные работнику суммы в базу для начисления страховых взносов, сославшись на то, что поскольку транспортное средство, управляемое работником общества по доверенности, его личным имуществом не является, то суммы компенсации за использование такого имущества в интересах работодателя подлежат обложению страховыми взносами в установленном порядке.
Готовое решение: Как оформить использование личного автомобиля работника в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, что автомобиль может быть не в собственности у работника. Согласно судебной практике под личным имуществом работника понимается не только имущество, находящееся у него на праве собственности, но и имущество, находящееся у него на любом законном основании, в частности на основании доверенности (Определение Верховного Суда РФ от 03.08.2015 N 309-КГ15-8423);
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, что автомобиль может быть не в собственности у работника. Согласно судебной практике под личным имуществом работника понимается не только имущество, находящееся у него на праве собственности, но и имущество, находящееся у него на любом законном основании, в частности на основании доверенности (Определение Верховного Суда РФ от 03.08.2015 N 309-КГ15-8423);
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговики считают, что автомобиль, управляемый физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом, поэтому суммы компенсаций, выплачиваемые работнику за использование автомобиля, на котором он ездит по доверенности, облагаются НДФЛ в общем порядке (письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/94831, п. 1 письма ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@, письмо ФНС России от 25.10.2012 N ЕД-4-3/18123@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговики считают, что автомобиль, управляемый физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом, поэтому суммы компенсаций, выплачиваемые работнику за использование автомобиля, на котором он ездит по доверенности, облагаются НДФЛ в общем порядке (письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/94831, п. 1 письма ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@, письмо ФНС России от 25.10.2012 N ЕД-4-3/18123@).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В другом случае суд отметил, что ТК РФ не обязывает работодателя проверять наличие у работника права собственности на имущество, используемое при выполнении трудовой функции. Предприятие правомерно не облагало НДФЛ суммы компенсаций за использование личного транспорта, выплачиваемых работникам, владеющим транспортом на основании доверенностей (Постановление АС Северо-Западного округа от 28.08.2014 N Ф07-6326/2014 по делу N А56-50900/2013).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В другом случае суд отметил, что ТК РФ не обязывает работодателя проверять наличие у работника права собственности на имущество, используемое при выполнении трудовой функции. Предприятие правомерно не облагало НДФЛ суммы компенсаций за использование личного транспорта, выплачиваемых работникам, владеющим транспортом на основании доверенностей (Постановление АС Северо-Западного округа от 28.08.2014 N Ф07-6326/2014 по делу N А56-50900/2013).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Удерживается ли НДФЛ с компенсации за использование в служебных целях личного автомобиля, собственником которого работник не является
(КонсультантПлюс, 2025)Установлено, что на основании приказов работодателя работникам выплачена компенсация за использование личного имущества (легковых автомобилей) для служебных поездок. Работники управляли автомобилями на основании доверенностей. Переданный по доверенности автомобиль не может восприниматься третьими лицами иначе как находящийся во владении и пользовании конкретного лица, которому выдана доверенность. Это позволяет работодателю компенсировать затраты на использование автомобиля, находящегося во владении работника на основании доверенности.
Удерживается ли НДФЛ с компенсации за использование в служебных целях личного автомобиля, собственником которого работник не является
(КонсультантПлюс, 2025)Установлено, что на основании приказов работодателя работникам выплачена компенсация за использование личного имущества (легковых автомобилей) для служебных поездок. Работники управляли автомобилями на основании доверенностей. Переданный по доверенности автомобиль не может восприниматься третьими лицами иначе как находящийся во владении и пользовании конкретного лица, которому выдана доверенность. Это позволяет работодателю компенсировать затраты на использование автомобиля, находящегося во владении работника на основании доверенности.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Налоговики считают, что автомобиль, управляемый физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом, поэтому суммы компенсаций, выплачиваемые работнику за использование автомобиля, на котором он ездит по доверенности, облагаются НДФЛ в общем порядке (Письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/94831, п. 1 Письма ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@, Письмо ФНС России от 25.10.2012 N ЕД-4-3/18123@).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Налоговики считают, что автомобиль, управляемый физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом, поэтому суммы компенсаций, выплачиваемые работнику за использование автомобиля, на котором он ездит по доверенности, облагаются НДФЛ в общем порядке (Письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/94831, п. 1 Письма ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@, Письмо ФНС России от 25.10.2012 N ЕД-4-3/18123@).
Статья: Компенсация за использование автомобиля. Когда может возникнуть спор из-за НДФЛ?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Рассмотрим еще одну ситуацию: управление автомобилем по доверенности. В этом случае у компании может возникнуть спор с проверяющими. Дело в том, что Минфин высказывал позицию, согласно которой при выплате компенсации на использование в рабочих целях автомобиля, которым сотрудник управляет по доверенности, компании необходимо удержать НДФЛ и страховые взносы. Так, Минфин России в Письме от 24.11.2021 N 03-04-06/94831 пишет: "<...> если транспортное средство не является личным имуществом работника, то есть не принадлежит ему на праве собственности, то положения пп. 2 п. 1 ст. 422 (Налогового) кодекса, а также п. 1 ст. 217 (Налогового) кодекса в таком случае не применяются и суммы возмещения таких расходов подлежат обложению страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке". Аналогичной позиции придерживается и ФНС России, например, в Письме от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Рассмотрим еще одну ситуацию: управление автомобилем по доверенности. В этом случае у компании может возникнуть спор с проверяющими. Дело в том, что Минфин высказывал позицию, согласно которой при выплате компенсации на использование в рабочих целях автомобиля, которым сотрудник управляет по доверенности, компании необходимо удержать НДФЛ и страховые взносы. Так, Минфин России в Письме от 24.11.2021 N 03-04-06/94831 пишет: "<...> если транспортное средство не является личным имуществом работника, то есть не принадлежит ему на праве собственности, то положения пп. 2 п. 1 ст. 422 (Налогового) кодекса, а также п. 1 ст. 217 (Налогового) кодекса в таком случае не применяются и суммы возмещения таких расходов подлежат обложению страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке". Аналогичной позиции придерживается и ФНС России, например, в Письме от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@.