Компенсация за использование личного автомобиля можно ли списать гсм
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация за использование личного автомобиля можно ли списать гсм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Уточнили в 2025 году. Превышением норматива будет считаться возмещением работнику, который получает компенсацию за использование личного имущества в интересах фирмы, расходов на бензин. В сумме компенсации уже учтено возмещение затрат на ГСМ. Значит, налогоплательщик не вправе списать на расходы стоимость ГСМ, которая выплачивается сверх суммы компенсации (письмо Минфина России от 17 января 2025 года N 03-03-07/3188).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Уточнили в 2025 году. Превышением норматива будет считаться возмещением работнику, который получает компенсацию за использование личного имущества в интересах фирмы, расходов на бензин. В сумме компенсации уже учтено возмещение затрат на ГСМ. Значит, налогоплательщик не вправе списать на расходы стоимость ГСМ, которая выплачивается сверх суммы компенсации (письмо Минфина России от 17 января 2025 года N 03-03-07/3188).
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 03.04.2024 N 417 "О внесении изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г. N 92"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Обратите внимание, что компенсация работодателя может составлять больше, чем установленные нормы. Списать в расходы можно только установленные лимиты. Причем в эту сумму уже включены затраты на бензин. Поэтому работодатель не вправе списать на расходы еще и стоимость ГСМ, которая выплачивается сверх суммы компенсации.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Обратите внимание, что компенсация работодателя может составлять больше, чем установленные нормы. Списать в расходы можно только установленные лимиты. Причем в эту сумму уже включены затраты на бензин. Поэтому работодатель не вправе списать на расходы еще и стоимость ГСМ, которая выплачивается сверх суммы компенсации.
"Перевозки: правовое регулирование, налоговый и бухгалтерский учет"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Теперь что касается норм расходов ГСМ. Распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 г. N АМ-23-р утверждены Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте. У организаций очень часто возникает вопрос, следует ли учитывать данные Нормы для целей налогового учета или же организация может утвердить собственные нормы расхода. Начнем по порядку. Расходы на ГСМ в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль могут быть учтены в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом в НК РФ данный вид расходов не является нормируемым. К нормируемым расходам в данном случае будут относиться только суммы компенсации, которые организация выплачивает своим сотрудникам, если те используют свой личный транспорт в целях организации. Казалось бы, что при отсутствии норм расходы на ГСМ можно учесть в фактическом объеме. Однако при этом следует иметь в виду, что каждый автомобиль имеет определенные технические характеристики, позволяющие определить, сколько топлива расходует то или иное транспортное средство при его эксплуатации. Поэтому при осуществлении выездной налоговой проверки первое, что сделают налоговики, - проверят соответствие списанных расходов пройденному расстоянию. Поэтому применение норм в данном случае является объективной необходимостью не только, чтобы избежать претензий со стороны налоговиков, но и для целей контроля расходования ГСМ в вашей организации. Однако это не означает, что организация обязана руководствоваться утвержденными Нормами. Лучше всего произвести замеры расходуемого топлива и утвердить самостоятельные нормы расходы ГСМ. Однако имейте в виду, что при значительном расхождении ваших норм с Нормами Минтранса интерес налоговиков только повысится. Что касается разъяснений Минфина России, то он в Письме от 3 сентября 2010 г. N 03-03-06/2/57 не обязывает налогоплательщиков применять утвержденные Нормы, но указывает на то, что налогоплательщик при определении обоснованности произведенных затрат должен учитывать данные Нормы. Однако вышесказанное не мешает некоторым отчаянным налогоплательщикам признавать расходы на ГСМ в фактическом объеме. Неудивительно, что подобные действия налогоплательщика приводят к судебным разбирательствам. И что самое интересное, некоторым из них удается доказать свою точку зрения. Так, например, произошло в Постановлении ФАС Центрального округа от 4 апреля 2008 г. по делу N А09-3658/07-29 (Определением ВАС Российской Федерации от 14 августа 2008 г. N 9586/08 по делу N А09-3658/07-29 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС Российской Федерации). Такая судебная практика является, скорее всего, исключением, нежели нормой.
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Теперь что касается норм расходов ГСМ. Распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 г. N АМ-23-р утверждены Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте. У организаций очень часто возникает вопрос, следует ли учитывать данные Нормы для целей налогового учета или же организация может утвердить собственные нормы расхода. Начнем по порядку. Расходы на ГСМ в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль могут быть учтены в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом в НК РФ данный вид расходов не является нормируемым. К нормируемым расходам в данном случае будут относиться только суммы компенсации, которые организация выплачивает своим сотрудникам, если те используют свой личный транспорт в целях организации. Казалось бы, что при отсутствии норм расходы на ГСМ можно учесть в фактическом объеме. Однако при этом следует иметь в виду, что каждый автомобиль имеет определенные технические характеристики, позволяющие определить, сколько топлива расходует то или иное транспортное средство при его эксплуатации. Поэтому при осуществлении выездной налоговой проверки первое, что сделают налоговики, - проверят соответствие списанных расходов пройденному расстоянию. Поэтому применение норм в данном случае является объективной необходимостью не только, чтобы избежать претензий со стороны налоговиков, но и для целей контроля расходования ГСМ в вашей организации. Однако это не означает, что организация обязана руководствоваться утвержденными Нормами. Лучше всего произвести замеры расходуемого топлива и утвердить самостоятельные нормы расходы ГСМ. Однако имейте в виду, что при значительном расхождении ваших норм с Нормами Минтранса интерес налоговиков только повысится. Что касается разъяснений Минфина России, то он в Письме от 3 сентября 2010 г. N 03-03-06/2/57 не обязывает налогоплательщиков применять утвержденные Нормы, но указывает на то, что налогоплательщик при определении обоснованности произведенных затрат должен учитывать данные Нормы. Однако вышесказанное не мешает некоторым отчаянным налогоплательщикам признавать расходы на ГСМ в фактическом объеме. Неудивительно, что подобные действия налогоплательщика приводят к судебным разбирательствам. И что самое интересное, некоторым из них удается доказать свою точку зрения. Так, например, произошло в Постановлении ФАС Центрального округа от 4 апреля 2008 г. по делу N А09-3658/07-29 (Определением ВАС Российской Федерации от 14 августа 2008 г. N 9586/08 по делу N А09-3658/07-29 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС Российской Федерации). Такая судебная практика является, скорее всего, исключением, нежели нормой.
Статья: На что нужно обратить внимание, списывая расходы на транспорт
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2011, N 7)Однако с точки зрения учета расходов при УСН этот вариант невыгоден. Судите сами, выплачивать-то можно компенсацию в какой угодно сумме, а учитывать расходы лишь в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В соответствии с ними суммы учитываемых затрат получатся совсем небольшими. А норм для компенсаций за использование грузовых автомобилей вообще не предусмотрено. Это значит, что в расходах их учесть не получится. Кроме того, по мнению налоговиков (см., например, Письмо УФНС России по г. Москве от 14.09.2006 N 18-11/3/081350@), в сумму компенсаций уже входят затраты на ГСМ и обслуживание, поэтому какие-либо иные расходы на автомобиль в налоговой базе при УСН учесть не получится.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2011, N 7)Однако с точки зрения учета расходов при УСН этот вариант невыгоден. Судите сами, выплачивать-то можно компенсацию в какой угодно сумме, а учитывать расходы лишь в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В соответствии с ними суммы учитываемых затрат получатся совсем небольшими. А норм для компенсаций за использование грузовых автомобилей вообще не предусмотрено. Это значит, что в расходах их учесть не получится. Кроме того, по мнению налоговиков (см., например, Письмо УФНС России по г. Москве от 14.09.2006 N 18-11/3/081350@), в сумму компенсаций уже входят затраты на ГСМ и обслуживание, поэтому какие-либо иные расходы на автомобиль в налоговой базе при УСН учесть не получится.
Статья: Вопросы о разъездном характере работы
(Тарасов В.Д.)
("Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения", 2019, N 3)<1> "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией".
(Тарасов В.Д.)
("Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения", 2019, N 3)<1> "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией".
Статья: Новые требования по оформлению путевых листов
(Мавлиханов Р.Ш.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2018, N 1)- для расчета объема израсходованного топлива и обоснования его списания;
(Мавлиханов Р.Ш.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2018, N 1)- для расчета объема израсходованного топлива и обоснования его списания;
Вопрос: Нужно ли проходить предрейсовые медосмотры работнику на должности "торговый представитель", если для списания ГСМ с ним заключен договор аренды личного легкового автомобиля в служебных целях? В трудовом договоре работника прописан разъездной характер работ. Работник не перевозит грузы и пассажиров.
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2024)Вопрос: Нужно ли проходить предрейсовые медицинские осмотры работнику на должности "торговый представитель", если для списания ГСМ с ним заключен договор аренды личного легкового автомобиля в служебных целях между работником и работодателем? В трудовом договоре работника прописан разъездной характер работ. Работник не перевозит грузы и пассажиров. То есть это по сути использование личного автомобиля в служебных целях, но компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях очень мала для целей налогового учета и не охватывает весь спектр затрат (например, ГСМ). В компании нет должности водителя.
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2024)Вопрос: Нужно ли проходить предрейсовые медицинские осмотры работнику на должности "торговый представитель", если для списания ГСМ с ним заключен договор аренды личного легкового автомобиля в служебных целях между работником и работодателем? В трудовом договоре работника прописан разъездной характер работ. Работник не перевозит грузы и пассажиров. То есть это по сути использование личного автомобиля в служебных целях, но компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях очень мала для целей налогового учета и не охватывает весь спектр затрат (например, ГСМ). В компании нет должности водителя.
"Типичные ошибки при исчислении налогов и страховых взносов"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Соловьева Д.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Вместе с тем НК РФ разрешает учесть в составе прочих расходов затраты на содержание служебного автомобильного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Никаких упоминаний о том, что расходы на содержание служебного транспорта должны приниматься в пределах норм, в Кодексе нет. Нормируются же по прямому указанию Кодекса только затраты на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов работников компании. Получается, что расходы на бензин компания может списать в размере фактических затрат. Главное, чтобы расходы на топливо были экономически обоснованы и документально подтверждены (например, чеками на бензин и путевыми листами).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Соловьева Д.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Вместе с тем НК РФ разрешает учесть в составе прочих расходов затраты на содержание служебного автомобильного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Никаких упоминаний о том, что расходы на содержание служебного транспорта должны приниматься в пределах норм, в Кодексе нет. Нормируются же по прямому указанию Кодекса только затраты на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов работников компании. Получается, что расходы на бензин компания может списать в размере фактических затрат. Главное, чтобы расходы на топливо были экономически обоснованы и документально подтверждены (например, чеками на бензин и путевыми листами).
Статья: Как признавать расходы на ГСМ по автомобилю, по которому Минтрансом России не утверждены нормы списания?
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 17)Прежде всего нужно обратить внимание суда на тот факт, что в Налоговом кодексе нет требования о нормировании расходов на содержание служебного автотранспорта. Нормируются только расходы на выплату работникам компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Очевидно, что, если бы законодатель подразумевал необходимость нормирования еще и расходов на ГСМ, он предусмотрел бы это в НК РФ.
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 17)Прежде всего нужно обратить внимание суда на тот факт, что в Налоговом кодексе нет требования о нормировании расходов на содержание служебного автотранспорта. Нормируются только расходы на выплату работникам компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Очевидно, что, если бы законодатель подразумевал необходимость нормирования еще и расходов на ГСМ, он предусмотрел бы это в НК РФ.
Статья: Проверка использования автотранспорта учреждениями силовых ведомств
(Павелин А.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)- наличие фактов выписки путевых листов на автомобили, которые согласно нарядам-заказам находились в данный период на ремонте и были неисправны, и списания в связи с этим ГСМ;
(Павелин А.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)- наличие фактов выписки путевых листов на автомобили, которые согласно нарядам-заказам находились в данный период на ремонте и были неисправны, и списания в связи с этим ГСМ;
"Транспортный налог"
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Расходы на ГСМ в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль могут быть учтены в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом в НК РФ данный вид расходов не является нормируемым. К нормируемым расходам в данном случае будут относиться только суммы компенсации, выплачиваемой организацией своим сотрудникам, если они используют свой личный транспорт в целях организации. Казалось бы, при отсутствии норм расходы на ГСМ можно учесть в фактическом объеме. Однако следует иметь в виду: каждый автомобиль имеет определенные технические характеристики, позволяющие определить, сколько топлива расходует то или иное транспортное средство при его эксплуатации. Поэтому при осуществлении выездной налоговой проверки инспекторы проверят соответствие списанных расходов на ГСМ пройденному автомобилем расстоянию. Поэтому применение Норм в данном случае является объективной необходимостью с целью не только избежать претензий со стороны проверяющих, но и контроля расходования ГСМ в вашей организации. Однако вовсе не обязательно организация обязана руководствоваться утвержденными Нормами. Лучше всего произвести замеры расходуемого топлива и утвердить самостоятельные нормы расхода ГСМ. Тем не менее помните: при значительном расхождении ваших норм с Нормами Минтранса интерес инспекторов только повысится.
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Расходы на ГСМ в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль могут быть учтены в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом в НК РФ данный вид расходов не является нормируемым. К нормируемым расходам в данном случае будут относиться только суммы компенсации, выплачиваемой организацией своим сотрудникам, если они используют свой личный транспорт в целях организации. Казалось бы, при отсутствии норм расходы на ГСМ можно учесть в фактическом объеме. Однако следует иметь в виду: каждый автомобиль имеет определенные технические характеристики, позволяющие определить, сколько топлива расходует то или иное транспортное средство при его эксплуатации. Поэтому при осуществлении выездной налоговой проверки инспекторы проверят соответствие списанных расходов на ГСМ пройденному автомобилем расстоянию. Поэтому применение Норм в данном случае является объективной необходимостью с целью не только избежать претензий со стороны проверяющих, но и контроля расходования ГСМ в вашей организации. Однако вовсе не обязательно организация обязана руководствоваться утвержденными Нормами. Лучше всего произвести замеры расходуемого топлива и утвердить самостоятельные нормы расхода ГСМ. Тем не менее помните: при значительном расхождении ваших норм с Нормами Минтранса интерес инспекторов только повысится.
Статья: Сотрудник поехал в командировку на личном автомобиле
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2012, N 9)Что предпринять? Заключите с сотрудником на время командировки договор аренды транспортного средства. Тогда на расходы при "упрощенке" вы сможете списать стоимость ГСМ и уплаченной аренды. С нее, правда, не забудьте удержать НДФЛ.
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2012, N 9)Что предпринять? Заключите с сотрудником на время командировки договор аренды транспортного средства. Тогда на расходы при "упрощенке" вы сможете списать стоимость ГСМ и уплаченной аренды. С нее, правда, не забудьте удержать НДФЛ.